Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Единый социальный налог

Санкт-Петербургский государственный университет
экономики и финансов

ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ Кафедра финансов

Контрольная работа
по курсу «Налоги и налогообложение»

Задание № 1 - Вариант № 45

Задание № 2 - Задача № 3, в.II

Задание № 1

Введение.

1. Общие положения об уплате Единого социального налога

1.1. Плательщики налога

1.2. Объект налогообложения

1.3. Ставки единого социального налога

1.4. Регрессивная шкала налогообложения

1.5. Порядок исчисления и уплаты

2. Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах …»

Задание № 2. (Задача № 3, вариант II)

Список используемой литературы:

Задание № 1

Введение.

Единый социальный налог (далее ЕСН) отменен с 1 января 2010 года в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями на 25 ноября 2009 года).

Поэтому, в своей работе я рассмотрю порядок исчисления и уплаты единого социального налога до 2010 года.

1. Общие положения об уплате Единого социального налога

Единый социальный налог был введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации.

1.1. Плательщики налога

Плательщики единого социального налога делятся на две категории¹:

- к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам;

- ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.

В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.

Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты) не уплачивают единые социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

1.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются²:

Для налогоплательщиков, относящихся к первой категории:

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам;

- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором.

Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.

Не признаются объектом налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

Для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории:

- доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

- для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Для всех случаев уплаты единого социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению³ и льготы по уплате единого социального налога⁴.

В части суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налоговая база по единому социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см. «Плательщики налога») как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории, (см. «Плательщики налога») как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.

Налогоплательщики, относящиеся к первой категории, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом.

1.3. Ставки единого социального налога

Базовая ставка единого социального налога составляет 35,6 %, в том числе:

В Пенсионный фонда РФ - 28%
В Фонд социального страхования РФ - 4,0%
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%
В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,4%

1.4. Регрессивная шкала налогообложения

Главой 24 части II НК РФ установлена регрессивной шкалы налогообложения и определены условия ее применения⁵.

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей (за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) установлены следующие ставки налога:

Налоговая база на одного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		ИТОГО
	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Федеральный	Террито- риальные
До 100.000 рублей	28,0 %	4,0 %	0,2 %	3,4 %	35,6 %
От 100.001 рубля до 300.000 рублей	28.000 руб. + 15,8 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб.	4.000 руб. + 2,2 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб.	200 руб. + 0,1 % с суммы, пре- вышающей 100.000 руб.	3.400 руб. + 1,9 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб.	35.600 руб. + 20 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб.
От 300.001 рубля до 600.000 рубля	59.600 руб. + 7,9 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.	8.400 руб. + 1,1 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.	400 руб. + 0,1 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.	7.200 руб. + 0,9 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.	75.600 руб. + 10,0 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.
Свыше 600.000 рублей	83.300 руб. + 2,0 % с суммы, пре-вышающей 600.000 руб.	11.700 руб.	700 руб.	9.900 руб.	105.600 руб. + 2 % с суммы, пре-вышающей 600.000 руб.

Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки:

Налоговая база на одного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		ИТОГО
	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Федеральный	Террито- риальные	ИТОГО
До 100.000 рублей	20,6 %	2,9 %	0,1 %	2,5 %	26,1 %
От 100.001 рубля до 300.000 рублей	20.600 руб. + 15,8 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб.	2.900 руб. + 2,2 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб.	100 руб. + 0,1 % с суммы, пре- вышающей 100.000 руб.	2.500 руб. + 1,9 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб.	26.100 руб. + 20 % с суммы, пре-вышающей 100.000 руб.
От 300.001 рубля до 600.000 рубля	52.200 руб. + 7,9 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.	7.300 руб. + 1,1 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.	300 руб. + 0,1 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.	6.300 руб. + 0,9 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.	66.100 руб. + 10,0 % с суммы, пре-вышающей 300.000 руб.
Свыше 600.000 рублей	75.900 руб. + 2,0 % с суммы, пре-вышающей 600.000 руб.	10.600 руб.	600 руб.	9.000 руб.	96.100 руб. + 2 % с суммы, пре-вышающей 600.000 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, уплачивающих единый социальный налог с собственного дохода, устанавливаются следующие ставки налога:

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд Российской Федерации	Федеральный	Территориальный	Итого
До 100 000 рублей	19,2 %	0,2 %	3,4 %	22,8 %
До 300 000 рублей	19 200 рублей + 10,8 % с суммы превышающей 100 000 рублей	200 рублей + 0,1 % с суммы превышающей 100 000 рублей	3 400 рублей + 1,9 % с суммы превышающей 100 000 рублей	22 800 рублей + 12,8 % с суммы превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей	40 800 рублей + 5,5 % с суммы, превышающей 300 000 рублей	400 рублей	7 200 рублей + 0,9 % с суммы, превышающей 300 000 рублей	48 400 рублей + 6,4 % с суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	57 300 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей	400 рублей	9 900 рублей	67 600 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей

До вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов при оказании ими юридической помощи, адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд Российской Федерации	Федеральный	Территориальный	Итого
До 300 000 рублей	14,0 %	0,2 %	3,4 %	17,6 %
От 300 001 рубля до 600 000 рублей	42 000 рублей + 8,0 % с суммы, превышающей 300 000 рублей	600 рублей + 0,1 % с суммы, превышающей 300 000 рублей	10 200 рублей + 1,9 % с суммы, превышающей 300 000 рублей	52 800 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	66 000 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей	900 рублей	15 900 рублей	82 800 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей

1.5. Порядок исчисления и уплаты

Главой 24 части II НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей, и налогоплательщиками, не являющимися работодателями. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - календарный месяц⁶.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики-работодатели уменьшают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования РФ, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

По итогам отчетного периода (календарного месяца) налогоплательщики-работодатели производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на уплату труда за истекший месяц, или в день перечисления средств на оплату труда со счетов налогоплательщиков на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики-работодатели обязаны представить в региональные отделения фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ, о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

2. Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах …»

С 1 января 2010 года Единый социальный налог отменен, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы, согласно Федеральному Закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

Задание № 2. (Задача № 3, вариант II)

Промышленное предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально с внесением ежемесячных авансовых платежей по налогу. Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 1500 тыс.руб.

В отчетном году предприятием были осуществлены следующие хозяйственные операции (тыс.руб.):

№ п/п	Хозяйственные операции	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1	Отгружена покупателям готовая продукция, в том числе НДС	1003 153	1705 260	1311 200	1809 276
2	Реализованы основные средства, в том числе НДС первоначальная стоимость износ	505 77 270 100	- - - -	164 25 1000 950	- - - -
3	На расчетный счет поступила плата за имущество, сданное в аренду, в том числе НДС	380 58	380 58	380 58	380 58
4	Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации	120	-	-	-
5	Получены средства на ведение совместной деятельности	-	700	-	-
6	Доля прибыли, причитающаяся по результатам совместной деятельности	3780	2915	3140	2755
7	Оприходовано сырье, оплата не произведена, в том числе НДС	230 35	243 37	393 60	315 48
8	Оплачено поступившее ранее сырье, в том числе НДС	- -	- -	473 72	393 60
9	Оприходованы оплаченные материалы, в том числе НДС	649 99	980 150	885 135	420 64
10	Оплачены нематериальные активы производственного назначения, в том числе НДС	459 70	- -	59 9	- -
11	Поступили от поставщика нематериальные активы, оплаченные в отчетном году, в том числе НДС	354 54	105 16	- -	59 9
12	Использованы в производстве материалы, сырье, полуфабрикаты	500	320	680	469
13	Начислен износ основных средств	145	170	103	142
14	Начислен износ нематериальных активов	28	30	38	45
15	Списана на издержки заработная плата	300	285	283	256
16	Начислен единый социальный налог	?	?	?	?
17	Начислен водный налог	8	8	8	8
18	Начислен налог на имущество организаций	14	14	12	12
19	Оплачены аудиторские услуги; предприятие подлежит обязательному аудиту, в том числе НДС	13 2	13 2	13 2	13 2
20	Оплачены услуги по размещению рекламы в средствах массовой информации, услуги оказаны, в том числе НДС	46 7	52 8	- -	- -
21	Списаны потери от брака и простоев по внутрипроизводственным причинам	1	2	2	1
22	Оплачены услуги банка за ведение расчетного счета	2	2	2	2
23	Уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства	-	-	103	-

Согласно учетной политике предприятия выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по отгрузке. Вся продукция, производимая предприятием, облагается НДС по ставке 18%. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям. Регрессивная шкала единого социального налога на предприятии не применяется.

Для удобства расчетов суммы НДС в задаче округлены.

Определить:

сумму квартальных и ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с указанием сроков их уплаты за 1,2,3 и 4 кварталы отчетного года;
сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый квартал отчетного года;

сумму налога на прибыль за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год

Решение: (все расчеты выполнены в тыс.руб.)

Для дальнейших расчетов вычислим суммы налоговых отчислений по ЕСН за каждый квартал в размере 26% от заработной платы за тот же квартал:

15	Списана на издержки заработная плата	300	285	283	256
16	Начислен единый социальный налог	?	?	?	?

300*26/100=78

285*26/100=74,1 округлим =74

283*26/100=73,58 округлим =74

256*26/100=66,56 округлим =67

Начислен единый социальный налог

Вопрос № 1

Решение:

Необходимо рассчитать налоговую базу налога на прибыль нарастающим итогом, как разницу между доходами и расходами в каждом отчётном периоде.

Доход от реализации основных средств уменьшается на величину их остаточной стоимости. Величины доходов и расходов уменьшаются на величины соответственно предъявленных покупателям и организации сумм НДС.

Единый социальный налог 📙 Контрольная → 🆔 29875