Единый вмененный налог

Единый вмененный  налог

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение (статья 346.27 Налогового кодекса

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход специальный налоговый режим, для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ .

Законами субъектов РФ определяются:

1) порядок введения ЕНВД  на территории соответствующего  субъекта РФ;

2) виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых  вводится ЕНВД, в пределах установленного  перечня; 

3) значения коэффициента К2.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26), в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

К числу видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД, среди  прочих, относятся:

• розничная торговля;
• оказание услуг общественного питания;
• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест.
• ЕНВД применяется в обязательном порядке, если данный режим:
• введен на территории муниципальных районов, городских округов, а также городов федерального значения  т.е. там, где осуществляется предпринимательская деятельность;
• в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут данный вид деятельности;
• соблюдаются установленные для применения ЕНВД условия и ограничения   
   
  На ЕНВД не переводятся:
• организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками;
• организации, в которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
• если организация осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества и др. ограничения .

Уплата организациями  ЕНВД предусматривает замену уплаты:

• налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• единого социального налога.

Уплата индивидуальными  предпринимателями ЕНВД предусматривает  замену уплаты:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом);
• НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
• ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.

Учет показателей для  исчисления ЕНВД, ведется раздельно  по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. 
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Плательщиками ЕНВД признаются организации, осуществляющие деятельность, которая подлежит переводу на ЕНВД.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности 
 
Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не реально полученный доход от осуществляемой деятельности, а вмененный доход.  
 
Налоговая база - величина вмененного дохода.  
 
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2.  
 
К1 - устанавливается на календарный год, равен произведению коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Определяется Правительством.  
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) 
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  на сумму:

- страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование,  уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период;

- страховых взносов в  виде фиксированных платежей, уплаченных  индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

- выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности;

При этом сумма единого  налога не может быть уменьшена более  чем на 50%.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (статья 346.31 НК РФ).

• Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в  части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  отдельные законодательные акты Российской Федерации") с 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности добровольно.