Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Инвентаризация и ее виды. 2

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Волгоградский государственный технический университет»

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика и управление»

СЕМЕСТРОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

на тему «Инвентаризация и ее виды»

Выполнил: ст. гр ЭФК-359

Федунов Владимир

Проверила: Скрипкина О.И.

Волгоград, 2013

Содержание

1Инвентаризация и ее виды………………………………………………………3

2 Практическое задание……………………………………………………….....8

3 Список использованной литературы…………………………………………16

I Инвентаризация и ее виды

Инвентаризация - прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и получить ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инвентаризации подлежит имущество клиента и его финансовые обязательства. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации. Такое наблюдение может помочь аудиторской организации правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и действенность системы внутреннего контроля.

С помощью инвентаризации проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц.

Все проводимые на предприятии инвентаризации делятся по ряду признаков.

Виды инвентаризации.

В зависимости от полноты охвата имущества инвентаризации бывают полные и частичные.

Полная инвентаризация охватывает все имущество и финансовые обязательства предприятия, она является весьма трудоемкой работой и поэтому проводится один раз в год, обычно перед составлением годового отчета по состоянию на первое января или на дату, близкую к концу отчетного года.

Частичная инвентаризация охватывает какой-либо один вид средств предприятия, например, только денежные средства в кассе или только материалы на определенном складе. Она должна проводится систематически в течение года, так как обеспечивает сохранность имущества предприятия, дисциплинирует материально ответственных лиц, позволяет своевременно скрыть нарушения, злоупотребления и факты хищения. Там, где материально ответственные лица чувствуют жесткий контроль за своей работой со стороны работников бухгалтерской службы, вероятность злоупотреблений и фактов хищений сводится к минимуму.

Сплошная инвентаризация охватывает проверку всего без исключения наличного имущества, предъявленного конкретным материальным лицом.

Выборочная - это инвентаризация, при которой проверяются только некоторые (на выборку) ценности у конкретного материально ответственного лица.

В зависимости от основания проведения инвентаризации могут быть плановые и внеплановые. Последние проводятся внезапно, сроки их проведения не должны быть известны материально ответственным лицам. Иногда могут проводится по требованиям ревизора, органов народного контроля, финансовых и следственных органов. Плановые инвентаризации проводятся: продовольственных товаров на складах и базах 2 раза в год, расчетов с финансовыми органами по взносам налогов и других платежей раз в квартал, расчетов с разными дебиторами и кредиторами 2 раза в год.

Необходимая - проводится при смене материально ответственных лиц, после стихийного бедствия, при переоценке материальных ценностей, краже.

Повторная проводится в случае, когда возникли сомнения не только в качестве инвентаризации, но и в том, что материально ответственное лицо знало заранее срок начала инвентаризации и подготовилось к ней.

Контрольно-перепроверочная проводится в период инвентаризации или сразу же после ее окончания. Она охватывает не менее 10% проверенных ценностей.

По частоте или периодичности проведения различают ежесменные, ежемесячные (квартальные, полугодовые) и годовые инвентаризации.

Так, например, ежесменные инвентаризации остатков неиспользованных материалов, наличия полуфабрикатов или продукции осуществляют в ряде производств при передаче смен материально ответственными лицами, при использовании инвентарного метода контроля за использованием материалов, при работе с особо дорогостоящими или опасными продуктами.

Не реже, чем ежеквартально, проводится инвентаризация наличных денежных средств и других ценностей в кассе.

Наиболее обширной и трудоемкой инвентаризацией является годовая. При этой инвентаризации проверяется не только наличие материальных ценностей, но и состояние расчетов с дебиторами, обоснованность сумм созданных резервов и фондов, реальность кредиторской задолженности и других пассивов.

Следует также выделить и рассмотреть текущие и перманентные инвентаризации. Текущие (постоянные) инвентаризации проводятся для выявления фактического расходования сырья и материалов в производстве, проверки полноты поступающих партий материальных ценностей, соответствия действующих норм расхода сырья и материалов на производство отдельных видов продукции их фактическому расходу.

Перманентная (непрерывная) инвентаризация состоит в том, что постоянно действующая инвентаризационная комиссия подвергает проверке в натуре отдельные виды материальных ценностей в то время когда их остаток является минимальным. Такая организация инвентаризации существенно снижает трудоемкость ее проведения и позволяет более оперативно выявлять естественную убыль и потери отдельных видов материальных ценностей. Ведь нередко в практике возникают такие ситуации, когда в натуре материальных ценностей уже нет, а по учету значится их остаток, представляющий собой естественную убыль или недостачу этих ценностей. В условиях бухгалтерского учета на ЭВМ организация перманентной инвентаризации позволяет повысить точность учетно-экономической информации.

2 Практическая часть

Задание:

Составьте бухгалтерский баланс организации на 30 апреля.
В журнале регистрации хозяйственных операций составьте и запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
Откройте синтетические счета, запишите в них начальные сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за май. Проверьте наличие в ней трех равенств.
Составьте бухгалтерский баланс на 31 мая.

Исходные данные:

Остатки по счетам на 30 апреля:

№ счета	Наименование счета	Сумма, д.е.
01	Основные средства	1 600 000
10	Материалы	352 000
51	Расчетные счета	1 148 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	500 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	100 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	200 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	20 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	80 000
80	Уставный капитал	2 000 000
82	Резервный капитал	400 000
Итого		6400000

Расшифровка остатка счета «Материалы»:

№	Наименование материала	Единица измерения	Цена, д.е.	Количество	Сумма, д.е.
1	Ткань хлопчатобумажная	м	80	400	32000
2	Ткань шерстяная	м	50	800	120000
3	Ткань шелковая	м	200	1 000	200000
Итого					352000

Расшифровка остатка счета

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

№	Наименование поставщика	Сумма, д.е.
1	ОАО «Русский текстиль»	300 000
2	ОАО «Мануфактура»	200 000
Итого		500000

Составьте бухгалтерский баланс организации на 30 апреля.

Бухгалтерский баланс

на 30 апреля 2013 г.

коды
0710001





384 (385)

Форма по ОКУД

Дата (Число, месяц, год)

Организация _____________________________________по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности _________________ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности ________ ________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) ____________________________________________ __________________________________________________________________

Пояс-нения <1>	Наименование показателя <2>	На 30 апреля 2013 г. <3>	На 31 декабря 20__г. <4>	На 31 декабря 20__г. <5>
	АКТИВ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
	Результат исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	1600
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	1600
	ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	352
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	100
	Финансовые вложения (за исключение денежных эквивалентов)
	Денежные средства и эквиваленты	1148
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1600
	БАЛАНС	3200
	ПАССИВ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ <6> Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	2000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	( ) <7>	( )	( )
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал	400
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III	2400
	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	200
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	200
	КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬТВА Заемные средства
	Кредиторская задолженность	600
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	600
	БАЛАНС	3200

Главный

Руководитель ________ ____________ бухгалтер ________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

«__» __________ 20__ г.

В журнале регистрации хозяйственных операций составьте и запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.

Журнал регистрации хозяйственных операций за май:

№	Краткое содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, д.е.
№	Краткое содержание операции	дебет	кредит	Сумма, д.е.
1	Получен хлопок от поставщиков	10	60	150 000
2	Оплачен хлопок, полученный от поставщиков, с расчетного счета	60	51	150000
3	Перечислена сумма задолженности перед поставщиками:
а	ОАО «Русский текстиль»	60	51	300000
б	ОАО «Мануфактура»	60	51	200000
4	Отпущены в основное производство:
а	хлопок	20	10	150000
б	ткань хлопчатобумажная – 300 м	20	10	24000
в	ткань шерстяная – 700 м	20	10	105000
г	ткань шелковая – 500 м	20	10	100000
5	Взят в банке краткосрочный кредит	51	66	30 000
6	Перечислены денежные средства в кассу для выдачи зарплаты за прошлый месяц	50	51	80000
7	Выдана зарплата рабочим за прошлый месяц	70	50	80000
8	Погашена задолженность перед:
а	банком по долгосрочному кредиту	67	51	200000
б	внебюджетными фондами	69	51	20000
9	Погашена задолженность покупателями за готовые изделия	51	62	100000
10	Отпущены во вспомогательное производство неиспользованные в основном производстве ткани	23	10	123000
11	Начислена зарплата:
а	основным рабочим	20	70	150 000
б	вспомогательным рабочим	23	70	15 000
12	Начислены отчисления во внебюджетные фонды:
а	с зарплаты основных рабочих	20	69	40 000
б	с зарплаты вспомогательных рабочих	23	69	1 500
13	Удержан НДФЛ из начисленной зарплаты по ставке 13%	70	68	21450
14	Перечислены денежные средства в кассу для выдачи зарплаты за текущий месяц	50	51	143550
15	Выдана зарплата рабочим за текущий месяц	70	50	143550
16	Начислена амортизация по основным средствам	20	02	100 000
Итого				2427050

Откройте синтетические счета, запишите в них начальные сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.

№ 01. Основные средства
Дт	Кт
НС =1600000
ДО = 0	КО = 0
КС = 1600000

№ 02. Амортизация основных средств
Дт	Кт
	НС = 0 16) 100000
ДО = 0	КО = 100000
	КС = 100000

№ 10. Материалы
Дт	Кт
НС = 352000 1)150000	4а) 150000 4б) 24000 4в) 105000 4г)100000 10) 123000
ДО = 150000	КО = 502000
КС = 0

№ 20. Основное производство
Дт	Кт
НС = 0 4а) 150000 4б) 24000 4в) 105000 4г) 100000 11а) 150000 12а) 40000 16) 100000
ДО = 669000	КО = 0
КС = 669000
№ 23. Вспомогательные производства
Дт	Кт
НС = 0 10) 123000 11а) 15000 12а) 1500
ДО = 139500	КО = 0
КС = 139500

№ 50. Касса
Дт	Кт
НС = 0 6) 80000 14) 143550	7) 80000 15) 143550
ДО = 223550	КО = 223550
КС = 0

№ 51. Расчетные счета
Дт	Кт
НС = 1148000 5) 30000 9) 100000	2) 150000 3а) 300000 3б) 200000 6) 80000 8а) 200000 8б) 20000 14) 143550
ДО = 130000	КО = 1093550
КС = 184450

№ 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дт	Кт
2) 150000 3а) 300000 3б) 200000	НС = 500000 150000
ДО = 650000	КО = 150000
	КС = 0

№ 62. Расчеты с покупателями и заказчиками
Дт	Кт
НС = 100000	9) 100000
ДО = 0	КО = 100000
КС = 0

№ 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дт	Кт
	НС = 0 5) 30000
ДО = 0	КО = 30000
	КС = 30000

№ 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дт	Кт
8а) 200000	НС = 200000
ДО = 200000	КО = 0
	КС = 0

№ 68. Расчеты по налогам и сборам
Дт	Кт
	НС = 0 13) 21450
ДО = 0	КО = 21450
	КС = 21450

№ 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дт	Кт
8б) 20000	НС = 20000 12а) 40000 12б) 1500
ДО = 20000	КО = 41500
	КС = 41500
№ 70. Расчеты с персоналом по оплате труда
Дт	Кт
7) 80000 13) 21450 15) 143550	НС = 80000 11а) 150000 11б) 15000
ДО = 245000	КО = 165000
	КС = 0

№ 80. Уставный капитал
Дт	Кт
	НС = 2000000
ДО = 0	КО = 0
	КС = 2000000

№ 82. Резервный капитал
Дт	Кт
	НС = 400000
ДО = 0	КО = 0
	КС = 400000

Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за май. Проверьте наличие в ней трех равенств.

№	Номер и наименование счета	Сальдо на 30 апреля, тыс. руб.		Обороты за май, тыс. руб.		Сальдо на 31 мая, тыс. руб.
№	Номер и наименование счета	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	№ 01. Основные средства	1600	–	0	0	1600	-
2	№ 02. Амортизация основных средств	-	0	0	100	-	100
3	№ 10. Материалы	352	-	150	502	0	-
4	№ 20. Основное производство	0	-	669	0	669	-
5	№ 23. Вспомогательные производства	0	-	139,5	0	139,5	-
6	№ 50. Касса	0	-	223,55	223,55	0	-
7	№ 51. Расчетные счета	1148	-	130	1093,55	184,45	-
8	№ 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	500	650	150	-	0
9	№ 62. Расчеты с покупателями и заказчиками	100	-	0	100	0	-
10	№ 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	0	0	30	-	30
11	№ 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	200	200	0	-	0
12	№ 68. Расчеты по налогам и сборам	-	0	0	21,45	-	21,45
13	№ 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	20	20	41,5	-	41,5
14	№ 70. Расчеты с персоналом по оплате труда	-	80	245	165	-	0
15	№ 80. Уставный капитал	-	2000	0	0	-	2000
16	№ 82. Резервный капитал	-	400	0	0	-	400
	Итого	3200	3200	2427,05	2427,05	2592,95	2592,95

Составьте бухгалтерский баланс на 31 мая