Источники налогового права Российской Федерации. Декларирование доходов физических лиц

 

 

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»

Смоленский филиал

 

 

Юридический факультет

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоговое право»

 

на тему: Источники налогового права Российской Федерации. Декларирование доходов физических лиц. Специальные налоговые режимы по законодательству Российской Федерации.

     

 

 

          Выполнил:   студент 4 курса

 

 

 

 

                                               Проверил преподаватель:            

                                                                        Зачтено:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

Введение.............................................................................................................3

 

1. Источники налогового права: понятие и классификация…………….……4

 

2. Декларирование доходов физических лиц.................................................8

 

3. Специальные налоговые режимы по законодательству Российской Федерации…………………………………………………………………11

 

Заключение......................................................................................................17

 

Задачи………………………………………………………………………...18

 

Список использованной литературы.............................................................20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

К источникам права, в том числе и налогового, принято относить разные нормативные правовые акты, содержащие надлежащие нормы права. Источниками налогового права являются законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и (либо) сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, международные договоры по вопросам налогообложения, постановления высших судебных органов Российской Федерации по вопросам судебной практики, Конституционного Суда РФ.

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Доля налога на доходы физических лиц в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.18 НК РФ). В установленных законодателем специальных налоговых режимах определяются обязательные элементы налогообложения, а также, естественно, налоговые льготы. Ведь установление специальных налоговых режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов, либо субъектов отдельных сегментов национальной экономики, как правило, бывает продиктовано стимулированием и улучшениям регулирования деятельности таких хозяйствующих субъектов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Источники налогового  права: понятие и классификация

 

Состав источников налогового права (как подотрасли финансового права) определяется принципом федерализма и действием местного самоуправления в стране.

Источники налогового права – это внешние формы его выражения, т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.

Налоговый Кодекс РФ к источникам налогового права относит:

1. Международные договоры Российской Федерации;

2. Налоговый Кодекс РФ;

3. Федеральные законы и законы Российской Федерации;

4. Законы и иные нормативные акты законодательных органов субъектов РФ;

5. Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.

Источники налогового права являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Существуют определенные особенности вступления в законную силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Так, по общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии двух условии:

а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;

б) не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Особые правила вступления в законную силу определены для актов налогового законодательства, вводящих налоги и сборы – не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента из официального опубликования.

Согласно ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Тем самым, данное положение, во-первых, ограничивает законодателя в возможности придания закону обратной силы, во-вторых, гарантирует конституционное право на защиту от придания обратной силы законам, ухудшающим положением налогоплательщиков, в том числе на основании нормы, устанавливающей порядок введения таких законов в действие.

Источники налогового права обладают следующими свойствами: формальная определенность; общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения; законность, заключающаяся в наличии юридической силы.

Налоговый кодекс Российской Федерации

НК РФ – первый опыт кодификации налогового законодательства в Российской Федерации. Цель кодификации состоит в том, чтобы систематизировать и законодательно закрепить органичность, взаимосвязанность и взаимозависимость правовых норм, устранив произвол в их понимании и применении.

НК РФ занимает ведущее место в системе источников налогового права и обладает наибольшей юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Все иные федеральные, региональные и муниципальные нормативные акты этой сферы могут быть приняты только при условии соответствия нормам НК РФ.

НК РФ определяет правовую базу регулирования всех стадий налоговых отношений. В нем:

– закреплен исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

– определены основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов;

– установлен порядок проведения налогового контроля, виды налоговых проверок, сроки их проведения и периодичность, оформление результатов проверок;

– закреплены общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;

– регламентирован порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

НК РФ состоит из двух частей.

Первая часть устанавливает: законодательство и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах; систему налогов и сборов в РФ; правовой статус участников налоговых правоотношений; общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов; порядок оформления и подачи налоговой декларации; основы налогового контроля; виды и составы налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение; процедуры обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть НК РФ регламентирует порядки исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, а также специальный налоговый режим.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах.

Правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные.

Нормативный правовой акт – это правовой акт, принятый полномочным на то органом и содержащий правовые нормы, т. е. предписания общего характера и постоянного действия, рассчитанные на многократное применение.

НК РФ разделяет нормативно-правовые акты по органам государственной власти

– нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти,

– нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ,

– нормативные правовые акты исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Индивидуальные правовые акты – это акты, которые не содержат общеобязательных правил поведения, а содержат предписания, которые персонально затрагивают определенных лиц. Эти акты:

– имеют индивидуально-определенный характер, т. е. относятся к конкретным лицам, которых можно назвать поименно;

– являются властными и обязательными для исполнения;

– не содержат правовой нормы (общего правила поведения), поэтому не являются источником и формой права;

– выступают в качестве юридических фактов, порождающих конкретные правоотношения, т. е. осуществляют локальное правовое регулирование;

– применяются однократно и на других субъектов не распространяется;

– обеспечиваются государственным принуждением.

Индивидуально-правовые акты могут быть отнесены к особому виду подзаконных, официальных актов, принимаемых субъектами государственной власти в процессе исполнительно-распорядительной деятельности, содержащие односторонние властные волеизъявления и влекущие юридические последствия.

Решения Конституционного Суда РФ в системе правового регулирования налоговых отношений

Конституционный характер правового регулирования распространяется на широкую сферу отношений, составляющих предмет налогового права. На основе этого возникает двухуровневая система внутригосударственных источников налогового права: а) Конституция РФ и решения КС РФ, определяющие общие начала налогообложения; б) базирующееся на указанном конституционном слое налогового права собственно налоговое законодательство, в основе которого лежит НК РФ.

К источникам налогового права относятся не все акты КС РФ, а, прежде всего те постановления и определения, которые вынесены по итогам проверки конституционности нормативно-правовых актов или отдельных норм налогового права или толкуют те положения Конституции РФ, которые необходимы для уяснения значения отдельных норм и институтов налогового права.

Юридическая сила и место в иерархической структуре источников налогового права:

– решения Конституционного Суда РФ являются обязательными для всех правоприменителей;

– как акт конституционного контроля, представляет разновидность судебной практики;

– решения, являясь актами правосудия, обладают определенными характеристиками правоприменительного акта и одновременно приобретают черты нормативно-правового акта.

Правовые позиции Конституционного Суда РФ – аргументированные, получившие обоснование в процедуре конституционного правосудия оценок и представлений по вопросам права в рамках решения, принятого по итогам рассмотрения конкретного дела.

Виды решений Конституционного Суда РФ:

1. Решения Конституционного Суда  РФ по обоснованию и толкованию  принципов налогообложения.

2. Решения по вопросу толкования  ст. 57 Конституции РФ о законном  установлении налогов и сборов.

3. Решения о недопустимости придания  обратной силы актам законодательства  о налогах и сборах.

4. Решения о ясности и определенности  правового регулирования в сфере  налогообложения как необходимом  условии соблюдения ст. 19 Конституции  РФ.

5. Публично-правовой характер налогов  и решения Конституционного Суда  РФ об ответственности за налоговые  правонарушения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Декларирование доходов  физических лиц

 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

 В соответствии c Налоговым кодексом  РФ декларацию о доходах должны  подавать физические лица, в следующих  случаях:

• при получении доходов по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (например, договорам найма или аренды квартир, комнат, домов, транспортных средств, нежилых помещений, а также репетиторы, гувернантки, няни);
• при продаже имущества, принадлежащего на праве собственности (дома, квартиры, дачи, земельные участки, машины, ценные бумаги);
• при получении доходов наследниками авторов произведений науки, искусства, литературы и т.д.;
• при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов (например, по лотереям «Спортлото», «Бинго», в играх «Поле чудес», «Кто хочет стать миллионером» и т.д.);
• при получении доходов по договорам переуступки права требования к организации строящей жилье;
• при сдаче лома, отходов черного и цветного металла;
• при сдаче в аренду земельных паев (например, инвесторам, физическим лицам);
• при реализации доли в уставном капитале организации;
• при получении доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме подарков, полученных от членов семьи и (или) близких родственников, т. е. супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
• при получении доходов за пределами Российской Федерации;
• при неудержании налоговыми агентами (работодателем) налога на доходы физических лиц.

 Последний срок подачи декларации 30 апреля каждого года. Если дата  подачи декларации совпадает  с праздничной датой или выходным  днем, то она переносится на  первый рабочий день после  праздника. Срок уплаты налога  на доходы физических лиц 15 июля  каждого года.

Освобождаются от налогообложения:

* Государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

* Пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством;

* Все виды установленных действующим  законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

*Суммы полной или частичной  компенсации (оплаты) работодателями  своим работникам и (или) членам  их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом  на пенсию по инвалидности  или по старости, инвалидам, не  работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на  основании которых указанным  лицам оказываются услуги санаторно-курортными  и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской  Федерации, а также суммы полной  или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших  возраста 16 лет детей, на основании  которых указанным лицам оказываются  услуги санаторно-курортными и  оздоровительными организациями, находящимися  на территории Российской Федерации;

* Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении  после уплаты налога на прибыль  организаций, за лечение и медицинское  обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и  их детей, суммы, уплаченные общественными  организациями инвалидов за лечение  и медицинское обслуживание инвалидов  при условии наличия у медицинских  учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих  фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

* Доходы налогоплательщиков, получаемые  от продажи выращенных в личных  подсобных хозяйствах, находящихся  на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких  животных и птиц (как в живом  виде, так и продуктов их убоя  в сыром или переработанном  виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как  в натуральном, так и в переработанном  виде.

* Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих  оснований в календарном году:

 – стоимость подарков, полученных  налогоплательщиками от организаций  или индивидуальных предпринимателей;

 – стоимость призов в денежной  и натуральной формах, полученных  налогоплательщиками на конкурсах  и соревнованиях, проводимых в  соответствии с решениями Правительства  Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной  власти или представительных  органов местного самоуправления;

 – суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим  работникам, а также бывшим своим  работникам, уволившимся в связи  с выходом на пенсию по инвалидности  или по возрасту;

 – возмещение (оплата) работодателями  своим работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных  им лечащим врачом. Освобождение  от налогообложения предоставляется  при представлении документов, подтверждающих  фактические расходы на приобретение  этих медикаментов;

 – стоимость любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров (работ, услуг);

 – суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными  организациями инвалидов;

* Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер  государственной поддержки семей, имеющих детей;

* Суммы выплат на приобретение  и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Специальные налоговые  режимы по законодательству Российской  Федерации

 

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:

Патентная система налогообложения

Основным содержанием Федерального закона N 94-ФЗ является дополнение перечня специальных налоговых режимов (пункт 2 статьи 18 части первой НК РФ) специальным налоговым режимом "Патентная система налогообложения", применение которого установлено новой главой 26.5 части второй НК РФ).

Патентная система налогообложения заменила с 2013 года упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применяется в настоящее время в соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности; кроме того, наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Запрещено применять патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки на учет и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Поправками, внесенными в Бюджетный кодекс РФ (п. 2 ст. 611, п. 2 61.2) установлено, что суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100% будут зачисляться в бюджеты муниципальных районов и муниципальных округов. В настоящее время суммы налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты субъектов РФ.

Единый сельскохозяйственный налог

В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН) внесены следующие изменения:

Установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на ЕСХН.

Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Внесены изменения в порядок представления налоговой декларации и уплаты ЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Так, если налогоплательщик ЕСХН прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕСХН, он в течение 15 дней обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения, представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность и не позднее срока подачи налоговой декларации уплатить сумму налога. В настоящее время для налогоплательщиков ЕСХН действует один срок представления налоговой декларации по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта.

Уточнен порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении ЕСХН, в частности, установлено, что:

-в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;

-в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;

-переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.