Казначейская деятельность

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Тихоокеанский  государственный  университет»

 

Кафедра «Финансы, кредит и бухгалтерский учёт»

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Казначейская  деятельность

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Вариант № 1

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 3 года ЗУФО

группы          ФКу-02   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск – 2012 год

СОДЕРЖАНИЕ

 

УЧЕТ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ. 3

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ  ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ  РФ.

 

Органы  Федерального казначейства осуществляют учет поступлений и их распределение  между бюджетами по кодам бюджетной  классификации Российской Федерации (далее - коды бюджетной классификации), выполняя последовательно следующие  действия:

- получают  выписку со счета органа Федерального  казначейства от Центрального  банка Российской Федерации, подразделений  расчетной сети Центрального  банка Российской Федерации и  кредитных организаций (далее  - банк) с приложением расчетных  документов, а также платежных  ордеров банка о частичной  оплате инкассовых поручений;

- группируют  поступления за операционный  день по кодам бюджетной классификации;

- распределяют  сгруппированные по кодам бюджетной  классификации поступления между  бюджетами;

- осуществляют  перерасчет распределенных поступлений,  подлежащих перечислению в бюджеты,  с учетом сведений, содержащихся  в документах, настоящего Порядка;

- оформляют  платежные поручения для отправки  в банк на перечисление средств,  необходимых для осуществления  возврата (зачета) излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за  несвоевременное осуществление  такого возврата и процентов,  начисленных на излишне взысканные  суммы, с единых счетов соответствующих  бюджетов (далее - платежные документы  на перечисление средств, необходимых  для возврата (зачета) на соответствующий  счет органа Федерального казначейства;

- оформляют  заявки органа Федерального казначейства  на получение средств, необходимых  для осуществления возврата (зачета, уточнения) акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию (код формы 0512112);

- оформляют  справки органа Федерального  казначейства;

- оформляют  платежные поручения на перечисление  средств по межрегиональному  зачету на основании платежных  документов, представленных налоговыми  органами;

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 04.09.2008 N 90н)

- оформляют  платежные поручения на возврат  плательщикам ошибочно перечисленных  сумм поступлений, принадлежность  которых к доходам бюджетов  не установлена;

- оформляют  платежные поручения на перечисление  поступлений в соответствующие  бюджеты;

- оформляют платежные поручения  на перечисление доходов от  уплаты акцизов на автомобильный  бензин, прямогонный бензин, дизельное  топливо, моторные масла для  дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей (далее - акцизы на нефтепродукты) и акцизов на алкогольную продукцию на счет уполномоченного органа Федерального казначейства по распределению доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов Российской Федерации (далее - уполномоченный орган Федерального казначейства);

- оформляют  платежные поручения на возврат  плательщикам на основании представленных  администраторами поступлений в  бюджет платежных документов  на возврат;

- формируют  информацию о поступлениях для  администраторов поступлений в  бюджет, а также для соответствующих  органов, организующих исполнение  бюджетов (далее - финансовые органы).

Учет  поступлений осуществляется по кодам  бюджетной классификации, указанным  в поле 104 расчетных документов, если иное не установлено настоящим Порядком, с учетом соответствия кода главного администратора доходов бюджетов, главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов (далее - главный администратор поступлений в бюджет) и кода бюджетной классификации, установленного для главного администратора поступлений в бюджет законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации или решениями представительных органов местного самоуправления.

 Суммы поступлений, в том числе суммы поступлений с единых счетов соответствующих бюджетов, суммы перечислений в бюджеты, суммы, перечисленные (поступившие) по межрегиональному зачету, и суммы возвратов плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм и подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, регистрируются в Сводном реестре поступлений и выбытий средств бюджета (код формы 0511009).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 04.09.2008 N 90н)

Сводный реестр поступлений и выбытий  средств бюджета формируется  за текущий операционный день на основании  данных расчетных документов, полученных из банка в электронном виде, а  также из платежных поручений, платежных  ордеров банка о частичной  оплате инкассовых поручений, прилагаемых  к выписке банка на бумажных носителях.

Поступления, отнесенные в текущем операционном дне к невыясненным поступлениям, отражаются в Сводном реестре поступлений и выбытий средств бюджета (код формы 0511009) по соответствующим кодам бюджетной классификации: "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет", "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет субъекта Российской Федерации", "Невыясненные поступления, зачисляемые в местный бюджет".

Поступления в бюджеты, не подлежащие в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации зачислению на счета органов Федерального казначейства, относятся органами Федерального казначейства к невыясненным поступлениям.

 Невыясненные  поступления, по которым отсутствуют  расчетные документы (неполный  объем платежных документов банка,  платежных ордеров банка о  частичной оплате инкассовых  поручений), учитываются по коду  бюджетной классификации "Невыясненные  поступления, зачисляемые в федеральный  бюджет".

Поступления по расчетным документам, в которых  указаны значения "ИНН" и "КПП" получателя, и (или) код бюджетной  классификации, и (или) код ОКАТО, несоответствующие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальными правовыми актами, относятся органами Федерального казначейства к невыясненным поступлениям.

Невыясненные  поступления, в расчетных документах которых в текстовом поле "Назначение платежа" не имеется оснований  для отнесения такого платежа  к налогам, сборам и иным платежам, подлежащим перечислению в бюджет, могут быть возвращены органом Федерального казначейства плательщику по его  заявлению не позднее 3 рабочих дней со дня его обращения в орган  Федерального казначейства.

Возврат осуществляется на основании заявления  плательщика и оформленного в  соответствии с ним платежного документа  органа Федерального казначейства. В  платежном документе на возврат  в поле "Назначение платежа" указывается: "Возврат ошибочно перечисленных  поступлений в связи с невозможностью их идентификации к доходам бюджетов".

Суммы невыясненных поступлений учитываются:

а) по коду бюджетной классификации "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный  бюджет":

если  в полях "ИНН" и "КПП" получателя расчетного документа не указаны  значения ИНН и КПП или указаны  значения ИНН и КПП несуществующего  получателя - администратора поступлений  в бюджет;

если  в полях "ИНН" и "КПП" получателя расчетного документа указаны ИНН  и КПП администратора поступлений  в бюджет - органа государственной  власти Российской Федерации или  находящегося в его ведении бюджетного учреждения, Центрального банка Российской Федерации или его территориального органа, органа управления государственным  внебюджетным фондом, а также органа власти субъекта Российской Федерации (представительного органа местного самоуправления) или находящегося в  его ведении бюджетного учреждения, осуществляющего администрирование доходов федерального бюджета, либо если в поле 104 расчетного документа указан администрируемый данными органами вид дохода, либо код главного администратора поступлений в федеральный бюджет (единый код главного администратора поступлений в бюджет, установленного законодательством Российской Федерации);

если  в полях "ИНН" и "КПП" получателя расчетного документа указано значение ИНН и КПП администратора поступлений  в местный бюджет (при отсутствии кода ОКАТО муниципального образования или при наличии несуществующего кода ОКАТО муниципального образования);

б) по коду бюджетной классификации "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты  субъектов Российской Федерации", если в полях "ИНН" и "КПП" получателя расчетного документа указаны  значения ИНН и КПП администратора поступлений в бюджет - органа государственной  власти субъекта Российской Федерации  или находящегося в его ведении  бюджетного учреждения, органа управления территориальным государственным  внебюджетным фондом или если в поле 104 расчетного документа указан администрируемый данными органами вид дохода, либо код главного администратора поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации (единый код главного администратора, установленного законодательством субъекта Российской Федерации), за исключением случаев, предусмотренных подпунктом "а" настоящего пункта;

в) по коду бюджетной классификации "Невыясненные поступления, зачисляемые  в местные бюджеты", если в полях "ИНН" и "КПП" получателя расчетного документа указаны значения ИНН  и КПП администратора поступлений  в бюджет - органа местного самоуправления или находящегося в его ведении  бюджетного учреждения (за исключением  случаев, предусмотренных подпунктами "а", "б" настоящего пункта, и при наличии кода ОКАТО муниципального образования).

 Поступления,  подлежащие зачислению полностью  или частично (по нормативу отчислений) в местные бюджеты по расчетным  документам, в которых не указан  код ОКАТО муниципального образования или указан несуществующий код ОКАТО муниципального образования, учитываются как невыясненные поступления.

Суммы поступлений, отнесенные в текущем операционном дне к разряду невыясненных, а  также результаты выяснения (уточнения) их принадлежности отражаются в Ведомости  учета невыясненных поступлений (код  формы 0511015) на основании расчетных  документов, прилагаемых (при их наличии) к выписке из счета, а также  уведомлений налоговых органов  об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне  уплаченных (взысканных) сумм налогов  и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, уведомлений территориальных учреждений и структурных подразделений центрального аппарата Центрального банка Российской Федерации об уточнении вида и принадлежности поступлений, уведомлений администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступления, уведомлений администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений (далее - уведомления администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений), в том числе об уточнении платежей, поступивших в бюджет минуя счет органа Федерального казначейства, предназначенный для учета поступлений и их распределения между бюджетами, справок органа Федерального казначейства.

Операции  по уточнению принадлежности к виду дохода сумм невыясненных поступлений  отражаются в Ведомости учета  невыясненных поступлений со знаком "минус" по данному коду бюджетной  классификации с одновременным  отражением со знаком "плюс" по соответствующему уточненному коду бюджетной классификации.

Суммы поступлений  за операционный день, сгруппированные  по кодам бюджетной классификации, подлежат распределению между бюджетами  в соответствии с нормативами  отчислений, установленными бюджетным  законодательством Российской Федерации, а также законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления о бюджете на соответствующий  год, предоставленными в орган Федерального казначейства финансовыми органами на бумажном носителе. При наличии технической возможности у финансового органа в органы Федерального казначейства в электронном виде дополнительно представляются Сведения о нормативах распределения между бюджетами в соответствии с (код формы 0512208).

Распределение поступлений между бюджетами  осуществляется по общей сумме поступлений  по соответствующему коду бюджетной  классификации и коду ОКАТО муниципального образования.

Учет  сумм поступлений за операционный день, распределенных по нормативам отчислений и подлежащих перечислению в бюджеты, а также фактически перечисленных  в бюджеты сумм поступлений, с учетом осуществленных в предыдущий операционный день возвратов (в том числе средств, перечисленных по межрегиональному зачету), осуществляется в Ведомости распределения поступлений (код формы 0512101) (в ред. Приказа Минфина РФ от 04.09.2008 N 90н).

Ведомость распределения поступлений формируется  на основании данных раздела I Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета.

При наличии  в документах операционного дня  уведомлений о поступлениях в  иностранной валюте на счета Федерального казначейства, уведомлений администраторов  поступлений в бюджет об уточнении  вида и принадлежности поступлений, в том числе об уточнении платежей, поступивших в бюджет, минуя счета органов Федерального казначейства, предназначенных для учета поступлений и их распределения между бюджетами, справок органа Федерального казначейства, органы Федерального казначейства регистрируют их в Журнале регистрации внебанковских операций (код формы 0512103).

 Суммы  перерасчета поступлений между  бюджетами подлежат отражению  в Ведомости учета перерасчета  поступлений между бюджетами  (код формы 0512102).

Суммы перерасчетов поступлений между бюджетами, исполненные  за текущий операционный день, зачетов  излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов и иных платежей и подлежащих возмещению налогов (сумм, перечисленных  по межрегиональному зачету), а также  результаты уточнения (выяснения) администраторами поступлений в бюджет вида и принадлежности поступлений, в том числе по платежам, поступившим минуя счет органа Федерального казначейства, предназначенный для  учета поступлений и их распределения  между бюджетами, отражаются в Ведомости учета внебанковских операций (код формы 0512104)(в ред. Приказа Минфина РФ от 04.09.2008 N 90н).

Операции  по перерасчету (зачету, уточнению) поступлений  между бюджетами осуществляются в пределах поступлений за текущий  операционный день и подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты.

Недостаточность поступлений в какой-либо бюджет за текущий операционный день является основанием для частичного исполнения перерасчетов (зачетов, уточнений) поступлений  между бюджетами и перечисления органом Федерального казначейства средств, необходимых для осуществления  окончательного зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей с единых счетов соответствующих бюджетов. В случае недостаточности средств на соответствующем едином счете бюджета операции по зачету излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей осуществляются в последующие дни в пределах сумм, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, а также в пределах средств, поступающих на единые счета соответствующих бюджетов, в соответствии с нормативами отчислений.

Операции  по перерасчету (зачету, уточнению) поступлений, подлежащих распределению полностью  или частично в бюджеты государственных  внебюджетных фондов, осуществляются органами Федерального казначейства в  пределах сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты государственных  внебюджетных фондов. При этом не осуществляется привлечение средств из бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Сумма не произведенных в текущем операционном дне перерасчетов (зачетов, уточнений) (их остаток) учитывается при распределении  поступлений между бюджетами  в следующий операционный день.

Ведомость учета внебанковских операций формируется  по кодам бюджетной классификации  с учетом сумм исполненных перерасчетов поступлений между бюджетами, сумм по операциям зачетов (за исключением  сумм по операциям межрегионального зачета), уточнения вида и принадлежности поступлений в пределах сумм по каждому  бюджету по данным Ведомости распределения  поступлений. По каждому коду бюджетной классификации подводятся предварительные итоги распределения поступлений в бюджеты.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 04.09.2008 N 90н)

Платежный документ о межрегиональном зачете оформляется налоговым органом  с учетом следующих особенностей:

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 04.09.2008 N 90н)

 Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат (возмещение) излишне уплаченных (взысканных) сумм), осуществляется органами Федерального казначейства на основании платежных документов на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджет, в срок не более трех рабочих дней со дня их представления в орган Федерального казначейства исходя из сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, в соответствии с настоящим Порядком.

Возврат (возмещение) излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства в соответствии с нормативами  отчислений, установленными бюджетным  законодательством Российской Федерации  на соответствующий год, а также  законами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете на соответствующий  год, предоставленными в орган Федерального казначейства финансовыми органами.

Возможность осуществления возврата (возмещения) излишне уплаченных (взысканных) сумм из бюджетов определяется после завершения операций, проведенных с учетом документов операционного дня, перечисленных  в настоящем разделе, исходя из сумм поступлений за текущий операционный день, подлежащих перечислению в бюджеты  с учетом суммы неисполненного остатка возврата поступлений за предыдущий операционный день.

Недостаточность поступлений в какой-либо бюджет за текущий операционный день является основанием для перечисления органом  Федерального казначейства средств, необходимых  для осуществления возврата (возмещения) с единых счетов соответствующих  бюджетов на счет органа Федерального казначейства. В случае недостаточности  средств на каком-либо едином счете  бюджета возврат осуществляется в последующие дни исходя их сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, и  сумм, привлекаемых с единых счетов бюджетов, в соответствии с нормативами  распределения между бюджетами. При этом не допускается возникновение  задолженности между бюджетами.

Возврат (возмещение) излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих распределению полностью  или частично в бюджеты государственных  внебюджетных фондов, осуществляется органами Федерального казначейства в  пределах сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты государственных  внебюджетных фондов. При этом не осуществляется привлечение средств из бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Принятые  к исполнению органом Федерального казначейства от администратора поступлений  в бюджет платежные документы  на возврат, платежные документы  налогового органа о межрегиональном  зачете, а также платежные документы  органа Федерального казначейства, оформленные  на возврат поступлений, принадлежность которых к доходам бюджетов не установлена, регистрируются в Журнале  регистрации возвратов (возмещений) (код формы 0512105).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 04.09.2008 N 90н)

Операции  по возврату (возмещению) излишне уплаченных (взысканных) сумм из бюджетов, а также  операций по перечислению сумм по межрегиональному зачету отражаются в Ведомости учета  возвратов (возмещений) (код формы 0512106) с подведением итогов по каждому коду бюджетной классификации исходя из объемов поступлений в бюджеты за текущий операционный день.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 04.09.2008 N 90н)

После определения  объема средств федерального бюджета, необходимых для осуществления  возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм, орган Федерального казначейства осуществляет перечисление необходимых для осуществления  возврата средств с единого счета  федерального бюджета на соответствующий  счет органа Федерального казначейства.

Средства, перечисляемые с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов, необходимые  для осуществления возврата (зачета), определяются органом Федерального казначейства не позднее 14.30 часов местного времени на основании полученных из банка промежуточных выписок с соответствующих единых счетов бюджетов и рассчитываются исходя из средств, находящихся на соответствующих единых счетах бюджетов, пропорционально нормативам распределения между бюджетами.

Перечисление  средств, необходимых для осуществления  возврата (зачета) с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов на соответствующий  счет органа Федерального казначейства, осуществляется органами Федерального казначейства на основании оформленных  ими платежных поручений.

После определения  объема средств бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов, необходимых для осуществления возврата (зачета), орган Федерального казначейства оформляет платежные поручения на перечисление указанных средств с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующий счет органа Федерального казначейства и не позднее 15 часов местного времени направляет указанные платежные поручения в банк.

Орган Федерального казначейства за 30 минут до получения  из банка выписок с единых счетов бюджетов приостанавливает направление  в банк платежных документов на списание денежных средств с единых счетов соответствующих бюджетов, за исключением  случаев, предусмотренных в абзаце третьем настоящего пункта, до получения из банка промежуточных выписок из соответствующих счетов бюджетов с отражением операций по списанию указанных средств.

Средства, необходимые для осуществления  возврата (зачета), перечисляются со счетов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов как безвозмездные  перечисления, соответственно, в федеральный  бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации  и местные бюджеты. Администратором  таких поступлений в федеральный  бюджет является Федеральное казначейство, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - соответственно, финансовые органы субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований.

При этом органы Федерального казначейства оформляют  платежные поручения на перечисление средств, необходимых для осуществления  возврата (зачета), с единых счетов бюджета  субъекта Российской Федерации и  местных бюджетов на счет органа Федерального казначейства.

Для определения  сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, формируется Сводная  ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты (код формы 0512107), на основании данных Ведомости  распределения поступлений, Ведомости  учета возвратов (возмещений) и Ведомости  учета внебанковских операций, по каждому коду бюджетной классификации  подводится итог.

По итоговым данным Сводной ведомости поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, органом Федерального казначейства формируются платежные поручения на перечисление сумм поступлений в соответствующие бюджеты.

К такому платежному поручению дополнительно  формируется Реестр перечисленных  поступлений (код формы 0512089) с указанием  кодов бюджетной классификации  и сумм поступлений по видам доходов.

Реестры перечисленных поступлений регистрируются в Журнале регистрации реестров перечисленных поступлений (код  формы 0512110).

Способ  передачи финансовому органу Реестра перечисленных поступлений устанавливается органом Федерального казначейства.

Платежные поручения на перечисление поступлений  в бюджеты представляются в банк не позднее следующего рабочего дня  после получения из банка выписки  из счета.

По поступлениям в бюджет финансовому органу ежедневно  формируется и направляется Справка  о перечисленных поступлениях в  бюджет (код формы 0512204).

Суммы поступлений, перечисленных органами Федерального казначейства в бюджеты, отражаются в разделе I Справки о перечислении поступлений в бюджеты (код формы 0512108).

 По  итоговым данным всех проведенных  за текущий операционный день  операций формируется Сводная  ведомость учета поступлений  (код формы 0512109).

Данные  учета поступлений в бюджетную  систему Российской Федерации и  их распределения между бюджетами, сформированные по формам согласно приложениям  к настоящему Порядку, хранятся в  электронных базах данных информационной системы органов Федерального казначейства. Формирование форм на бумажных носителях  осуществляется по мере необходимости.

Внесение  изменений в электронную базу данных информационной системы органов  Федерального казначейства без оформления документального подтверждения  операции не допускается.

Ошибка, допущенная сотрудником органа Федерального казначейства при учете поступлений  и обнаруженная им самостоятельно, исправляется сотрудником датой обнаружения ошибки на основании Справки органа Федерального казначейства (код формы 0512090).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 

Произвести  распределение налогов по бюджетам разных уровней, используя нормативы  отчислений.

Нормативы распределения налогов:

1. НДС  (федеральный бюджет – 50; региональный  бюджет – 30; местный бюджет  – 20).

2. Акцизы (федеральный бюджет – 15; региональный  бюджет – 25; местный бюджет  – 60).

3. НДФЛ (федеральный  бюджет – 30; региональный бюджет  – 40; местный бюджет – 30).