Классификация налогов. 8

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                    

 

 

 

Экономико-математический факультет

                                      

Кафедра государственного управления

и финансов

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу  «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

Выполнил: студент 3 курса

 

 

 

                                                                                 

                     : 

         

 

             

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение                                                                                                                               3

1 Классификация налогов                                                                                                4

2 Налог на имущество предприятий                                                                               9

3 Налоги с субъектов малого предпринимательства                                                  11

4 Сбор за право пользования объектами животного мира                                         13

Заключение                                                                                                                         15

Список использованных источников                                                                               17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической политики государства. Они представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог на имущество предприятий - это один из налогов налоговой системы  Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Налог на имущество юридических  лиц является основным налогом субъектов  Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом  на добавленную стоимость, другими  видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных  уровней, требует особого подхода  при его рассмотрении.

В настоящее  время малые предприятия стали  по существу основой экономики наиболее развитых стран. Для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения. Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране.

Платежи за пользование природными ресурсами  являются важнейшим компонентом  экономического механизма природопользования. Введение платежей за использование  природных ресурсов - прямое следствие  преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. Действующим  законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных  ресурсов.

1. Классификация налогов

 

На сегодняшний  день налоги весьма разнообразны и  образуют довольно разветвленную совокупность. Разделение всех видов на группы осуществляется в соответствии с объективными классификационными признаками. Эти признаки учитывают  различия налогов в зависимости  особенностей их исчисления, уплаты, отнесения  на затраты или результаты производственной деятельности, возмещения за счет внешнего контрагента (переложение налогов).

Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными  самой экономической природой налога как такового. Известно разграничение налогов на две подсистемы:

1. Прямые  налоги - те, которые непосредственно  связаны с результатом хозяйственно-финансовой  деятельности, оборотом капитала, увеличением  стоимости имущества, ростом рентной  составляющей.

2. Косвенные  налоги - те, которые являются надбавкой  к цене или определяются в  зависимости от размера добавленной  стоимости, оборота или объема  продаж товаров, работ, услуг.

Состав  налогов отечественной налоговой  системы можно классифицировать, объединив группы налогов по следующим  признакам: объект обложения, особенности  ставки, полноты прав соответствующих  бюджетов в использовании поступающих  налоговых сумм и другие признаки классификации:

- по субъекту  уплаты:

1. физические  лица;

2. юридические  лица.

В налоговом  законодательстве термин «физическое  лицо» объединяет следующие категории  налогоплательщиков: граждан РФ, иностранных  граждан и лиц без гражданства.

Юридическое лицо - предприятие (организация), которое  имеет в собственности, хозяйственном  или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим  обязательствам этим имуществом, может 

2 Налог на имущество предприятий

 

С 01 января 2004 г. вступила в действие глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций».

Налог на имущество организаций относится  к числу региональных налогов, устанавливается  и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики налога на имущество организаций:

- российские  организации; 

- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства и  (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  Российской Федерации. 

Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Максимальная ставка налога на имущество  установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный  год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Расчет суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально  нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой  стоимости имущества.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

Если иное не закреплено законодательными органами субъектов Российской Федерации, для представления отчетности по налогу на имущество организаций  применяются форма декларации по КНД 1152001 и Инструкция по ее заполнению, утвержденные Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 23.03.2004 г. №САЭ-3-21/224.

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики представляют отчетность по налогу в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению  каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. 

2. Налоги с субъектов малого предпринимательства

 

Налогами  облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

Общий режим  налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками федеральных, региональных и местных налогов, предусмотренные для налогоплательщиков статьями 13 – 15 НК РФ: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций и др.

Налоговой базой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) служит величина вмененного дохода, представляющая собой произведение базовой доходности по тому или иному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, которая характеризует конкретный вид деятельности. При этом налоговая ставка ЕНВД задается налоговым кодексом (она составляет 15%). Оплата налога ЕНВД осуществляется не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Предприятия, работающие только по системе  налогообложения в виде ЕНВД, не платят налог на прибыль и налог  на имущество. Применение единого налога на вмененный налог индивидуальными  предпринимателями также освобождает  их от уплаты ряда налогов — НДФЛ и налога на имущество физических лиц. И те, и другие налогоплательщики  единого налога могут не уплачивать налог на добавленную стоимость (исключение составляет НДС при импорте).

Также, согласно Налоговому кодексу, ЕНВД — не повод освобождать организации  от уплаты взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское  страхование и на страхование  от профзаболеваний и несчастных случаев. Все остальные сборы  и налоги при ЕНВД платятся на общих  основаниях: госпошлина, земельный, транспортный налоги и др.

Налоговые вычеты индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, которые перешли  на уплату единого налога, возможны и применяются только к их доходам, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %. А при  уплате единого налога ИП освобождается от уплаты НДФЛ. В случае если ИП получает иные доходы, облагаемые по НДФЛ по аналогичной ставке, то, в соответствии с Письмом Минфина от 14 октября 2010 г. № 03-04-05/3-620, он может уменьшить сумму этих доходов на сумму имущественных и социальных налоговых вычетов.

Правила расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) изложены в статье 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации. УСН является специальным налоговым режимом, направленным на снижение налоговой нагрузки, облегчения и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учета субъектами малого и среднего бизнеса.

Переход на УСН возможен при следующих условиях:

1.Средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек.

2.Доход от реализации по итогам девяти месяцев года, в котором подано заявление о переходе, не превышает 60 миллионов рублей. (01.01.2010 по 31.12.2010)

Расчет единого налога при УСН  согласно налоговому кодексу устанавливается  на основе налоговых ставок двух видов:

6% — расчет авансового платежа по УСН производится с учетом одного объекта налогообложения — доходов. Расчет налога по УСН осуществляется следующим образом: суммируются все доходы за отчетный период, с них высчитывается 6%;

15% — расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

3. Сбор за право пользования объектами животного мира

 

Плательщиками сбора за пользование объектами  животного мира (ст. 333.1 НК РФ), за исключением  объектов животного мира, относящихся  к объектам водных биологических  ресурсов, признаются организации и  физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном  порядке лицензию (разрешение) на пользование  объектами животного мира на территории РФ.

Плательщиками сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в  том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке  лицензию (разрешение) на пользование  объектами водных биологических  ресурсов во внутренних водах, в территориальном  море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне РФ, а также  в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

– объекты  животного мира, изъятие которых  из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного  мира, выдаваемой в соответствии с  законодательством РФ;

– объекты  водных биологических ресурсов, изъятие  которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством  РФ.

Не признаются объектами обложения объекты  животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно  проживающими в местах их традиционного  проживания и традиционной хозяйственной  деятельности, для которых охота  и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Сумма сбора за пользование объектами  животного мира определяется в отношении  каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта животного  мира.

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта  водных биологических ресурсов как  произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта водных биологических  ресурсов.

Уплата сборов производится:

плательщиками – физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, – по местонахождению органа, выдавшего  лицензию (разрешение);

плательщиками – организациями  и индивидуальными предпринимателями  – по месту своего учета.

Суммы сборов за пользование объектами  водных биологических ресурсов зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ.

 

Заключение

 

Множественность налогов позволяет создать предпосылки  для проведения гибкой налоговой  политики государством, в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее  налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан  и фирм, воздействовать на потребление  и накопление. Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация по одному налогу неизменно влечет за собой рост платежей по другому.

Среди основных налогов Российской Федерации налог  на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как  практически всем юридическим лицам  приходится иметь с ним дело. Федеральным  законодательством предусматривается  значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью  которых имущество предприятия  можно классифицировать следующим  образом: необлагаемое налогом имущество  и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

В качестве объекта налогообложения на имущество для российской организации законодатель определил только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных фирм, которые не образуют на российской территории постоянных представительств, в качестве налоговой базы определена инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.

Субъекты  малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления  дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом  рынка. Установленный законодательством  Российской Федерации специальный  налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет  субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Специфическими особенностями  природно-ресурсного потенциала страны являются его разнообразие, а также  масштабность и комплексность входящих в него элементов. Одновременно для  природных ресурсов России во многих случаях характерны, с одной стороны, слабая задействованность в хозяйственном  использовании, а с другой - сложность  и высокий уровень затрат по их освоению. Объектом обложения являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изымаемые  из среды их обитания на основании  лицензии. База обложения - это количество объектов обложения. Период обложения - срок действия лицензии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

Нормативные акты

 

1. Бюджетный кодекс РФ № 145-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»;

2. Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г. N 74-ФЗ;

3. Гражданский кодекс РФ Части I и II//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г

6. Конституция РФ. - СПб.: ИТД Герда, 2000.- 60с.;

7. Лесной кодекс Российской Федерации от 4 декабря 2006 г. N 200-ФЗ;

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.-СПб.: Тускарора, 2002. - 296с.;

 

Книги

 

9. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008.

10. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы/Двойная запись. 2007.

11. Современный финансово-кредитный словарь/Под ред.М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2008.

12. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2007.

13. Лукьянчиков Н.Н. Природная рента и охрана окружающей среды., «ЮНИТИ»: Москва, 2006;

 

Задачи:

 

№1 Используя метод цепной подстановки, рассчитать размер влияния на объем продажи:

а) изменение  остатков готовой продукции на начало и конец года;

б) изменение  выпуска продукции;

в) изменение  остатка товаров, отгруженных на начало и конец года;

г) прочих поступлений, списаний, кроме выпуска  продукции.

Исходные  данные в таблице.

Показатели	План, тыс. руб.	Факт, тыс.руб.	Влияние факторов
1. Остатки готовой продукции на  начало года	2130	2280
2. Выпуск товарной продукции	21200	21430
3. Остатки готовой продукции на  конец года	3260	3580
4. Отгрузка продукции
5.Остаток товаров отгруженных: а) на начало года	1720	1390
б) на конец года	1600	1200
6. Прочие поступления	+600
7. Продажа продукции за год

 

№2 Проанализировать показатели рентабельности. Сформулировать выводы. Данные в таблице.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль  от продажи (Ппр), тыс. руб.	14379,0	17578,0
2. Себестоимость  (С), тыс. руб.	12222,1	14765,5
3. Чистая  прибыль (ЧП), тыс. руб.	2156,9	2812,5
4. Сумма  выручки (N), тыс. руб.	13372,4	16347,5
5. Балансовая  прибыль (БП), тыс. руб.	1069,8	1307,8
6. Среднегодовая  стоимость инвестированного капитала, тыс. руб.	212160	210930
7. Рентабельность  от произведенной  деятельности
8. Рентабельность  продаж
9. Рентабельность  капитала

 

№3  Проанализировать:

1. Финансовый результат деятельности предприятия:

а)  прибыль  от реализации;

б)  балансовую прибыль.

2. Влияние отдельных факторов (используя данные таблицы) на балансовую прибыль (методом цепных подстановок).
3. Определить:

а)  налог  на прибыль (ставка 24%)

б)  прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Показатели	Вариант
	план	факт
1. Выручка от реализации	1200000	1320000
2. Внереализационные доходы	4500	4000
3. Внереализационные расходы	800	600
4. Себестоимость	2000	3000

 

1. Финансовый результат деятельности предприятия:

а)  прибыль  от реализации;

План.= 1200000- 2000= 1198000

Факт.= 1320000- 3000= 1317000

б)  балансовая прибыль.

План.= 1198000+ 4500- 800= 1201700

Факт.= 1317000+ 4000- 600= 1320400

2. Влияние отдельных факторов (используя данные таблицы) на балансовую прибыль (методом цепных подстановок).

БП1= 1200000- 2000+ 4500- 800= 1201700

БП2= 1320000+ 4500- 800- 2000= 1321700

БП3= 1320000+ 4000- 800- 1000=1322200

БП4= 1320000+ 4000- 600- 2000= 1321400

БП5= 1320000+ 4500- 600- 3000= 1320400

3. Определить:

а)  налог  на прибыль (ставка 24%)

План.= 1201700* 0,24= 288408

Факт.= 1320400* 0,24= 316896

б)  прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

ЧП план.= 1201700- 288408= 913292

ЧП факт.= 1320400- 316896= 1003504

 

№2 Проанализировать показатели рентабельности. Сформулировать выводы. Данные в таблице.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль  от продажи (Ппр), тыс. руб.	14379,0	17578,0	3199
2. Себестоимость  (С), тыс. руб.	12222,1	14765,5	2543,4
3. Чистая  прибыль (ЧП), тыс. руб.	2156,9	2812,5	655,6
4. Сумма  выручки (N), тыс. руб.	13372,4	16347,5	2975,1
5. Балансовая  прибыль (БП), тыс. руб.	1069,8	1307,8	238
6. Среднегодовая  стоимость инвестированного капитала, тыс. руб.	212160	210930	-1730
7. Рентабельность  от произведенной  деятельности	1,18	1,19	0,1
8. Рентабельность  продаж	1,08	1,08	0
9. Рентабельность  капитала	0,005	0,006	0,001