Классификация налогов в РФ

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования 

«Тверской государственный  технический университет»

(ТвГТУ)

 Кафедра ИС

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная  работа

 

По дисциплине: «Налогообложение»

На тему: «Классификация налогов в РФ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫПОЛНИЛ: студент 4 курса

Заочного ИДПО

Направления 230700 ПИ проф.:экономика

(Специальности 080801 ПИЭ)

Шифр -08642-р

Ронжина Анжела Евгеньевна

                                                                                  ПРИНЯЛ:

 

 

 

г. Ржев  2013г.

 

Содержание

	стр.
Введение…………………………………………………………………	3
1.Структура и элементы  налога………………………………………..	4-5
2.Понятие системы налогов  и сборов…………………………………..	6-10
3.Классификация налогов  в РФ…………………………………………	11-16
4.Отграничение налога  от сбора………………………………………..	17-18
Заключение……………………………………………………………….	19-20
Список используемой литературы……………………………………..	21

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Оптимально построенная  налоговая система, обеспечивая  финансовыми ресурсами потребности  государства, не должна снижать стимулы  налогоплательщика к предпринимательской  деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей  повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика  является достаточно серьёзным измерителем  качества налоговой системы. Иными  словами, эффективная налоговая  система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у  налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы Налоговый кодекс РФ, после принятия его глав кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налогового бремени для российских налогоплательщиков.

 Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Целью работы является изучение классификации налогов России. Для  достижения этой цели поставлены следующие  задачи:

-рассмотреть классификацию налогов в РФ;

-рассмотреть структуру и элементы налоговой системы РФ.

 

 

 

1. Структура и элементы налога

Налог – это сложная  система отношений, включающая в  себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное  юридическое значение. Положение  о выделении этих элементов отраженно  в части первой НК РФ. В совокупности все элементы эти элементы образуют определённую структуру налогов.

Существенные или обязательные элементы – те элементы, без которых  налоговое обязательство и его  исполнение не могут считаться определёнными:

- объект (предмет) налогообложения  — это имущество, прибыль, доход,  стоимость работ или услуг,  с которых в соответствии с  законом с субъекта налога  взимается налог (сбор, госпошлина).

- налоговая база —  стоимостная, физическая или иная  характеристика объекта (предмета) налогообложения.

- источник налога —  доход субъекта налога, из которого  вносится оклад налога (взимается  налог).

- налоговая ставка —  размер налога или величина  налогового исчисления на единицу  измерения налоговой базы.

- налоговый период —  календарный год или иной период  времени, по окончании которого  исчисляется налоговая база и  сумма налога, подлежащая уплате  в соответствующий бюджет.

 

2. Факультативные элементы  – те элементы, отсутствие которых  не влияет на степень определённости  налогового обязательства:

- налоговые льготы - снижение  размера налогообложения или  предоставление субъекту налога  преимущества по отношению к  другому плательщику налога;

- порядок и сроки уплаты  налога и сбора;

- форма отчетности по  этим налогам;

3. Дополнительные элементы  налогов – те, которые не предусмотрены  законодательно для установления  налога, но полнее характеризуют  налоговое обязательство и порядок  его исполнения:

- предмет налогообложения,  который означает признаки физического  характера (а не юридического), которые обосновывают взимание  соответствующего налога;

- единица (масштаб) налога  — единица измерения объекта  (предмета) налога, принятая за основу  для начисления оклада налога  и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах  и других единицах измерения;

- налоговый оклад —  сумма налога, исчисляемая на  весь объект налога за определенный  период времени, подлежащая внесению  в соответствующий бюджет;

- сумма налога — сумма  налога, уплачиваемая субъектом  налога с объекта (предмета) обложения.

Элементы налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

- зависимостью экономики (бюджета) от налогов на различные виды доходов;

- влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;

- зависимостью колебания  цен на товары (продукты) от налогов  (сборов);

- зависимостью колебания  самих налогов (налоговых ставок) от изменения параметров элементов  налога и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Понятие системы налогов и сборов

Учитывая, какое значение в настоящее время приобретает  налоговая система в целом, система  налогов и сборов, как её составная  часть, безусловно, заслуживает внимательного  изучения. Вместе с тем Налоговый  кодекс Российской Федерации не даёт определения указанного понятия, а  так же не отграничивает это понятие  от понятия, например, налоговой системы, что порождает некоторую неясность  и необходимость дополнительного  анализа как действующего, так  и ранее действовавшего законодательства.

Для уяснения смысла понятия  системы налогов и сборов большое  значение имеет анализ её места в  налоговой системе в целом, что  невозможно без объяснения сущности понятия налоговой системы.

Прежде всего, важно установить различия между правовыми категориями: система налогообложения и налоговая  система. Система налогообложения  является более узким понятием. Выделение  системы налогообложения из налоговой  системы как более сложного образования  позволяет изучить обе правовые категории, тесно между собой  связанные, обусловливающие друг друга  и развивающиеся, как правило, в  одном направлении. Особенность  системы налогообложения состоит  в ее направленности на создание условий  для успешной уплаты налога его плательщиком. Такой точки зрения придерживаются Парыгина В.А. и Тадеев А.А., понимая под налогообложением в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.

К элементам системы налогообложения  следует отнести:

все виды налогов (федеральные, региональные, местные), поименованные  в Налоговом кодексе;

юридические конструкции  налогов, установленные частью второй Налогового кодекса и законами о  конкретных налогах;

бухгалтерский и налоговый  учет для целей налогообложения;

учет налогоплательщиков.

Перечень всех видов налогов  определяет форму правовой категории  «система налогообложения», законодательное  оформление каждого налога через  установление его юридической конструкции  наполняет эту форму конкретным содержанием. Бухгалтерский и налоговый  учет и учет налогоплательщиков составляют процессуальное оформление системы  налогообложения, способствующее своевременному и полному расчету налога и  внесению его в бюджет или внебюджетный фонд.

Таким образом, система налогообложения - это сочетание материально-правовых и процессуально-правовых предпосылок, создающих возможность для внесения налоговых платежей в государственные, региональные и местные бюджеты  и бюджеты внебюджетных фондов.

Налоговая система представляет собой более сложное по структуре  и формированию системных связей образование. Система налогообложения  и налоговая система соотносятся  как часть и целое. При анализе  правовых категорий «система налогообложения» и «налоговая система» проявляется  их зависимость друг от друга, а система  связей, образующихся между ними, указывает, что они соотносятся как единичное, часть и целое.

Рассматривая налоговую  систему как сложное правовое, социально-экономическое явление, можно  выделить следующие образующие ее элементы:

- юридическая конструкция  налога как первооснова формирования  налоговой системы (выделена из  системы налогообложения, с тем чтобы подчеркнуть особую роль правовой категории как системообразующего элемента);

- система налогообложения  государства, формирующаяся на  основе объединения юридических  конструкций всех установленных  и введенных налогов;

- нормотворческая деятельность  представительных органов власти  в сфере налогообложения;

- система налоговых органов;

- налоговый контроль;

- налоговая политика государства; - налоговая культура населения государства.

Таким образом, налоговую  систему можно определить как  совокупность всех существующих в государстве  общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и  имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер.

Налоговая система Российской Федерации имеет ряд особенностей. Прежде всего, они объясняются федеративным устройством государства. В главе 1 Конституции Российской Федерации  содержатся принципы, определяющие федеративное устройство государства. Специфику  российского федерализма определяет ст.5 Конституции Российской Федерации. В ее первой части указаны равноправные субъекты Российской Федерации - республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа. Конституционные принципы федерализма  перечислены в третьей части  этой статьи - государственная целостность, единство системы государственной  власти, разграничение предметов  ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной  власти субъектов Российской Федерации. На этих конституционных принципах  строится российская налоговая система.

Система разделения налогов  по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

Разделение налогов по уровням власти целесообразно проводить  с учетом следующих принципов:

налоговые доходы каждого  уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;

чем менее мобильна налоговая  база (стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной  власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой - природные  ресурсы и недвижимость. Поэтому  целесообразно закрепить на федеральном  уровне налогообложение доходов  физических и юридических лиц, а  на иных уровнях - налогообложение имущества;

большинство регулирующих налогов  закрепляется на федеральном уровне;

 

 косвенные налоги - акцизы, налог на добавленную стоимость,  таможенные пошлины - взимаются на федеральном уровне;

число совместных сфер ведения  по налоговым вопросам федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.

Важно отметить, что ранее  действовавшее определение налоговой  системы в Российской Федерации, по сути, было подменено понятием системы  налогов и сборов. Закон определял  понятие налоговой системы как  «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых  в установленном порядке».2 Действующий  Налоговый кодекс устранил эту ошибку, о чём можно сделать вывод исходя из названия главы 2 указанного нормативно-правового акта: Система налогов и сборов в Российской Федерации. Глава 2 Налогового Кодекса РФ определяет, три уровня системы налогов и сборов в Российской Федерации, даёт краткую характеристику каждому из них, определяет составляющие их налоги и сборы, а так же специальные налоговые режимы. Согласно ст.12 НК РФ в Российской Федерации установлены три вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы); местные налоги и сборы. Из сказанного можно сделать вывод, что, уяснив ошибки предыдущего законодательства, Налоговый кодекс более полно, всесторонне и правильно регламентирует налоговые правоотношения, что, безусловно, способствует наиболее эффективному выполнению государством своих функций и, в конечном счёте, построению правового государства.

 

 

3. Классификация налогов в РФ

 

 Классификация налогов  — это система их подразделения  на группы по определенным  признакам.

 В качестве признаков,  характеризующих налоги, можно выделить  следующие:

1. Иерархию уровня власти или уровень управления и власти;

2. объект обложения или  сферу изъятия;

3. полнота прав использования  налоговых сумм;

4. источник уплаты налога;

5. субъект уплаты налога;

6. способ изъятия дохода;

7. метод обложения (по  ставке);

8. способ обложения;

9. назначение (функция) налога;

10. по порядку введения;

11. по срокам уплаты;

12. по способам уплаты;

13. по степени эффективности;

14. по специфики формирования  расходов.

 По иерархии уровня  власти или принадлежности к  уровню управления и власти  налоги в РФ подразделяются  на:

 

-федеральные налоги, элементы, которых определяются законодательством  страны и являются едиными  на всей её территории. Их устанавливает  и вводит в действие высший  представительный орган;

-региональные налоги, элементы, которых устанавливаются в соответствии  с законодательством страны и  законодательными органами её  субъектов;

-местные налоги которые вводятся в соответствии с законодательством страны и местными органами власти и поступают в местные бюджеты.

 По объекту обложения  или сфере изъятия налоги можно  подразделить по признаку реализации  товаров (работ, услуг), к которым  можно отнести:

- налог на доход от  капитала;

- налог на имущество;

- налог на недвижимость;

- налог на игорный  бизнес;

- земельный налог;

- налог на наследование  и дарение;

- акцизы.

По источнику уплаты налоги на основе признака дохода, выручки  или себестоимости подразделяются на следующие виды налогов:

- НДС;

- налог на прибыль;

- подоходный налог с  физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- дорожный налог и др.

К налогам в виде сбора (пошлины) или платы за лицензию можно  отнести: государственную пошлину, таможенную пошлину, водный налог, экологический  налог, лицензионные сборы, транспортный налог, налог с рекламы.

По полноте прав использования  налоговых сумм налоги можно подразделить на:

- закрепленный налог представляет  собой налог, который полностью  в твердо фиксированной доле (в  процентах) на постоянной или  долговременной основе поступает  в соответствующий бюджет (только  в федеральный или региональный  или местный), за которым он закреплен.

- регулирующий налог —  это налог, используемый для  регулирования поступлений в  нижестоящие бюджеты в виде  процентных отчислений от налогов  по ставкам, утвержденным в  установленном порядке на определенный  период времени или на налоговый  период.

 По субъекту уплаты  налога, подразделяются на налоги:

- взимаемые с физических лиц;

- с юридических лиц;

- смежные налоги, уплачиваемые  и физическими и юридическими лицами.

По способу изъятия  налога или дохода у налогоплательщика  налоги подразделяются на:

- прямые налоги взимаются  непосредственно с доходов или  собственности (имущества) налогоплательщика,  например подоходный налог с физического

лица, налог на прибыль  с организации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.

Прямые налоги можно подразделить на реальные и личные.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика.

Личные налоги учитывают  финансовое положение налогоплательщика  и взимаются с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т. д.).

- косвенные налоги взимаются  принудительно в виде надбавок  к цене товара, с оборота реализации  товаров (работ, услуг), т. е.  взимаются в процессе потребления  товаров (работ, услуг). К таким  видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость,  таможенные пошлины, налог с  продаж и др. Скрытые (косвенные)  налоги можно подразделить на  универсальные, индивидуальные, монопольные  (фискальные) и таможенные пошлины.

К универсальным налогам  относится налог на добавленную  стоимость, которым облагаются все  товары (работы, услуги).

Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные  виды товаров, услуги или обороты  на определенной стадии воспроизводства, например налог с продаж.

Монопольные (фискальные) налоги — это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков. Монополия государства  на реализацию таких товаров может  быть полной или частичной.

Таможенные пошлины —  это косвенный вид налогов, взимаемых  при перемещении товаров (работ, услуг) через таможенную границу (при  внешнеэкономической деятельности).

По происхождению пошлины  можно разделить на внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные).

По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки.

По способу обложения  налоги подразделяют на:

- кадастровые;

- декларационные;

- налично-денежные;

- безналичные.

По назначению налоги подразделяют на:

- Общие налоги, предназначенные  для формирования доходной части  бюджета в целом;

- Специальные налоги, имеют  целевое, вполне определенное  назначение и обычно формируют  внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой  и т. д.).

В России организации должны платить 34 различных налога. Эти налоги делятся по иерархическому признаку на федеральные, региональные и местные.

По порядку введения налоговые  платежи делятся на:

-общеобязательные налоги, которые взимаются на всей  территории страны независимо  от бюджета, в который они  поступают;

-факультативные налоги, которые предусмотрены основами  налоговой системы, но их введение  и взимание-компетенция органов  местного самоуправления.

По срокам уплаты налоговые  платежи делятся на:

- срочные налоги, которые  уплачиваются к сроку, определённому  нормативными актами;

- периодично-календарные  налоги, которые, в свою очередь,  подразделяются на декадные, ежеквартальные, ежемесячные, полугодовые, годовые.

По способу уплаты налоги делятся на:

- денежный;

- неденежный (соглашение о разделе продукции).

 В зависимости от  степени эффективности имеются  налоги:

- с положительной эффективностью;

- с нейтральной эффективностью;

- с отрицательной эффективностью.

 В зависимости от  степени участия в формировании  расходов налоги делятся на:

- условно-постоянные;

- условно-переменные.

 

 

 

4.Отграничение налога от сбора.

 

 

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет два вида налоговых  платежей: налог и сбор, которые  являются основополагающими понятиями  законодательства о налогах и  сборах. Понятие «сбор» - не новое  для налогового законодательства, но впервые в НК РФ дается не только его определение, но и отличительные  от понятия «налог» черты. Как  уже было отмечено выше, ст. 2 закона «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» не делает различий между понятиями налога и сбора, однако обозначает объединяющий эти понятия признак: и налог, и сбор являются обязательными платежами. В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.1 Как следует из этого определения, для налога характерны: обязательность платежа как для юридических, так и для физических лиц; индивидуальная безвозмездность платежа (т.е. налогоплательщик при уплате налога не получает какой-либо выгоды); отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества и возможность принудительного его взимания, в том числе с применением в установленном порядке принудительных мер к недобросовестному налогоплательщику; взимание налогового платежа в целях финансирования деятельности государства и муниципальных образований, т.е. публичной власти. Статья 8 НК РФ содержит определение не только понятия «налог», но и понятия «сбор». Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами и органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).1 Таким образом, несмотря на то что и налог, и сбор представляют собой обязательные платежи, правовая природа этих платежей (взносов) различна, и это является основой их отличия. Уплата сбора - одно из условий совершения государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами определенных юридически значимых действий в интересах плательщиков сборов. Таким образом, главная особенность сбора заключается в его индивидуальной возмездности. Уплачивая сбор, плательщик всегда преследует определенные цели (предоставление ему каких-либо прав или получение лицензии) и, таким образом, всегда индивидуально возмезден (поскольку в качестве эквивалента получает юридически значимые для него действия определенных органов или должностных лиц). И, кроме того, (хотя и не в полном объеме) предполагается, что суммы сборов являются покрытием расходов соответствующих органов при выполнении ими необходимых действий в пользу плательщика сбора. Следует обратить внимание на то, что при установлении налогового платежа, в том числе и сбора, должны быть обозначены его элементы. Элементы обложения при установлении сборов определяются применительно к конкретным сборам, но при этом акт о сборе должен быть сформулирован таким образом, чтобы каждый плательщик сбора знал, какой сбор, в какой сумме и в каком порядке необходимо уплатить.

 

 

 

Заключение

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в  стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного  и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме  стабилизации. В настоящее время  в России идет этап становления механизма  налогового регулирования посредством  реформирования налоговой системы. Совершенствование налогового законодательства является актуальной задачей. Непомерное налоговое бремя для предприятий – основной экономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения. Правовая форма налогообложения также весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву, как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

 

 Опыт налоговой системы  в России говорит о том, что  только законодательная форма  дает оптимальную возможность  обеспечения правомочия участников  налоговых отношений, воздействовать  на их поведение силой авторитета  правовых норм, придавать этим  отношениям необходимую стабильность и определенность. В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. Система налогов включает большое число разных налогов. Идеи единого налога, заменяющего множество фискальных платежей, оказались несостоятельными. Лица получают доходы разными способами и в разных формах. Нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования.