Контрольна робота з « Бухгалтерський облік ІІ »

Міністерство освіти і науки України

Харківська національна академія міського господарства

 

 

                                                                                       

 

 

                                                                                    

 

 

 

 

Контрольна  робота

з дисципліни: « Бухгалтерський облік ІІ »

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                

 

 

 

                                                                       Перевірила:

                                                                               Василевська Н.Е.                                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Харків 2010 

 І.ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ

 

 

У запропонованому завданні умовним  промисловим підприємством є  фірма «Ластівка».

В процесі  виконання завдання необхідно:

- на підставі умовних даних  про залишки господарських засобів  та джерел їх утворення на  початок звітного року треба  скласти баланс фірми на 01.01.2010р.;

- на підставі даних  складеного балансу відкрити  синтетичні рахунки бухгалтерського обліку;

- на підставі господарських  операцій у фірмі «Ластівка»  скласти бухгалтерські проводки  та записати їх до Журналу  реєстрації господарських операцій;

- на підставі даних  «Журналу» зробити записи на  синтетичних та аналітичних рахунках за січень місяц, після цього підрахувати обороти на синтетичних і аналітичних рахунках, визначити сальдо на кінець місяца та скласти баланс підприємства на кінець звітного періоду.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Баланс фірми "Ластівка" на 01.01.2010

 

АКТИВ			ПАСИВ
№ п/п	Статті балансу	Сума	№ п/п	Статті балансу	Сума
	І.Необоротні активи			І.Власний капітал
1.1	Основні засоби	10711250	1.1	Статутний капітал	14250000
	Усього за розділом І	10711250	1.2	Резервний капітал	4153875
	ІІ. Оборотні активи		1.3	Нерозподілений прибуток	5035235
2.1	Виробничі запаси	6650000		Усього за розділом І	23439110
2.2	Незавершене виробництво	2920775		ІV. Поточні забов’язання
2.3	Готова продукція	1850220	4.1	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1299125
2.4	Грошови кошти та їх еквіваленти: в національній валюті	3042990	4.2	Поточні забов’язання з  оплати праці	437000
	Усього за розділом ІІ	14463985		Усього за розділом ІV	1736125
	Баланс	25175235		Баланс	25175235

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Відомість залишків по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на 01.01.2010 р.

 

 

№	Назва постачальника	Сума, грн.
п/п
1	Нафтобаза	570000
2	АТ “Хімпром”	346750
3	Комбікормовий завод	382375
	Всього	1299125

Відомість залишків на рахунку 20 «Матеріали»

 

 

№	Назва	Од.	Ціна,	К-ть		Сума, грн.
	матеріалу	вим.	грн.
1	Матеріал “А”	ц	5 000	380	1900000
2	Матеріал “Б”	ц	20 000	237,5	4750000
	Всього	–	–	–	6650000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Господарські  операції за січень 2010 р.

 

 

№		Зміст господарської  операції	Кореспонденція рахунків, субрахунків		Сума, грн.
п/п			Дт	Кт
1		Оприбутковано на склад від АТ “Хімпром”: -матеріалу “А” 40 ц	201	631	950000
		Відображено суму податкового  кредиту по ПДВ	641	631	190000
		-матеріалу “Б” 12,5 ц	201	631	1187500
		Відображено суму податкового кредиту по ПДВ	641	631	237500
2		На розрахунковий рахунок  надійшло від покупців за реалізовану  продукцію	311	361	3325000
3		Відображено суму податкового  зобов’язання по ПДВ	361	641	665000
4		Одержана готівка в  касу з розрахункового рахунку на виплату заробітної плати	301	311	475000
5		Виплачена робітникам заробітна  плата	661	301	427500
6		Надійшли паливно-мастильні  матеріали від нафтобази	20	631	23750
		Відображено суму податкового  кредиту по ПДВ	641	631	4750
7		Перерахована заборгованість нафтобазі	631	311	475000
8		Видано з каси під  звіт	372	301	235
9		Перерахована заборгованість комбікормовому заводу	631	311	382375
10		Перераховані кошти  до каси підприємства на видачу під  звіт	301	311	950000
11		Видано з каси під  звіт	372	301	950000
12		Списана на реалізацію готова продукція	901	26	1662500
13		Нарахована заборгованість покупцям за прийняту продукцію	361	701	1995000
14		Відображено суму податкового  зобов’язання по ПДВ	701	641	332500
15		Списан дохід на фінансові результати	701	791	1662500
16		Собівартість готової  продукції списана на фінансовий результат	791	901	1662500
17		Нарахована заробітна  плата робітникам основного виробництва	23	661	760000
18		Нараховано збори до Пенсійного Фонду України ( 33,2 %)	23	651	252320
19		Нараховано збори до Фонду зі страхування у зв’язку  з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням  та похованням ( 1,4  %)	23	652	10640
20		Нараховано збори до Фонду із страхування на загальнообов'язкове страхування  на   випадок безробіття   ( 1,6 %)	23	653	12160
21		Нараховано збори до Фонду зі страхування на загальнообов'язкове державне страхування  від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності ( 1,19%)	23	654	9044
22		Утримано з заробітної плати податок  з доходів  фізичних осіб	661	641/ПДФО	760000-252320-10640-12160-9044=475836*15%=71375,40
23		Утримано з заробітної плати до Пенсійного фонду	661	651	252320

 

24	Утримано з заробітної плати до Фонду зі страхування  у зв'язку з тимчасовою втратою  працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням	661	652	10640
25	Утримано з заробітної плати до Фонду зі страхування  на загальнообов’язкове страхування на випадок безробіття	661	653	12160
26	Списано зі складу на основне  виробництво: -матеріалу “А” 80 ц - матеріалу “Б” 50 ц	23	201	190000
27	Оприбуткована від основного  виробництва готова продукція	26	23	47500
28	Списано комбікорм на основне виробництво	23	208	382375
29	Повернута на розрахунковий  рахунок неодержана своєчасно заробітна  плата	311	301	475000-427500=47500
30	Перераховані збори  до ПФ України	651	311	252320
31	Перераховані збори  до Фонду зі страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням	652	311	10640
32	Перераховані збори  до Фонду зі страхування  на загальнообов’язкове  страхування на випадок безробіття	653	311	12160
33	Перераховані збори  до Фонду зі страхування на загальнообов'язкове державне страхування  від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності	654	311	9044
34	Перераховано податок  з доходів  фізичних осіб	641/ПДФО	311	71375,40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сальдо  та  обороти   по  рахунках  бухгалтерського  обліку

 

Дебет              10 рах.     Кредит     Дебет           201   рах.    Кредит          Дебет           23   рах. Кредит

Сн = 10711250

Сн = 6650000

Сн = 2920775

950000

190000

760000,9044

47500

1187500

252320,382375

190000

10640,12160

ОБ д  = -

ОБ к = -

ОБ д = 2137500

ОБ к = 190000

ОБ д =  1616539

ОБ к = 47500

Ск = 10711250

Ск = 8597500

Ск= 4489814

Дебет         26 рах.         Кредит

Дебет        311 рах.   Кредит

Дебет      301 рах.     Кредит

Сн = 1850220

Сн = 3042755

Сн = 235

47500

1662500

3325000

382375,47500

475000

235

47500

475000,950000,252320,10640,12160,9044

950000

950000 47500 427500

71375,40

ОБ д  = 47500

ОБ к = 1662500

ОБ д  =3372500

ОБ к = 2637914,40

ОБ д  = 1425000

ОБ к = 1425235

Ск = 235220

Ск = 3777340,60

Ск = -

Дебет          36 рах.         Кредит

Дебет          372 рах  Кредит

Дебет          43 рах.           Кредит

Сн = -

Сн = -

Сн = 4153875

665000

3325000

235

1995000

950000

ОБ д=2660000

ОБ к  = 3325000

ОБ д  = 950235

ОБ к  =

ОБ  д  =

ОБ  к  =

Ск =665000

Ск = 950235

Ск = 4153875

 

 

Сальдо  та  обороти   по  рахунках  бухгалтерського  обліку

 

    Дебет            44 рах.         Кредит      Дебет          46  рах.    Кредит          Дебет       631 рах.  Кредит

	Сн = 5035235				Сн =14250000					Сн = 1299125
									475000	950000,190000,1187500
									382375	237500
										23750
										4750
ОБ  д  = -	ОБ  к = -			ОБ д =-	ОБ к =-				ОБ д =  857375	ОБ к = 2593500
	Ск = 5035235				Ск = 14250000					Ск = 3035250
Дебет           65 рах.         Кредит			Дебет         66рах.        Кредит
	Сн = -				Сн = 437000
252320	252320,10640		427500		760000
10640	12160,9044		71375,40
12160	252320,10640		252320
9040	12160		10640
			12160
ОБ д  = 284164	ОБ к = 559284		ОБ д  = 773995,40		ОБ к = 760000
	Ск = 275120				Ск = 423004,60
Дебет           641 рах.       Кредит
	Сн = -
190000	665000
237500	332500
4750	71375,40
71375,40
ОБ д  = 503625,40	ОБ к = 1068875,40
	Ск = 565250

 

 

 

Сальдо  та  обороти   по  рахунках  бухгалтерського  обліку

 

    Дебет           701рах.         Кредит      Дебет         791 рах.    Кредит          Дебет       901 рах.  Кредит

	Сн = -				Сн =-					Сн =-
332500 1662500	1995000			1662500	1662500				1662500	1662500
ОБ д  = 1995000	ОБ к = 1995000			ОБ д =1662500	ОБ к =1662500				ОБ д =  1662500	ОБ к = 1662500
	Ск = -				Ск =-					Ск = -
Дебет         208 рах.         Кредит			Дебет       203рах.        Кредит
	Сн = -				Сн = -
	382375		23750
ОБ д  = -	ОБ к = 382375		ОБ д  = 23750		ОБ к = -
	Ск = 382375		Ск =23750

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сальдова Оборотна відомість фірми "Ластівка"  січень 2010р., грн.

 

№ Рах.	Назва синтетичного рахунка	Сальдо на початок звітного періоду		Обороти		Сальдо на кінець звітного періоду
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
10	Основні засоби	13561250	-	-	-	13561250	-
13	Знос необоротних активів	-	2850000	-	-	-	2850000
20	Виробничі запаси	6650000	-	2161250	572375	8621250	382375
23	Виробництво	2920775	-	1616539	47500	4489814	-
26	Готова продукція	1850220	-	47500	1662500	235220	-
30	Каса	235	-	1425000	1425235	-	-
31	Рахунки в банках	3042755	-	3372500	2637914,40	3777340,6	-
36	Розрахунки з покупцями і  замовниками	-	-	2660000	3325000	-	665000
37	Розрахунки з різними дебіторами	-	-	950235	-	950235	-
40	Статутний капітал	-	14250000	-	-	-	14250000
43	Резервний капітал	-	4153875	-	-	-	4153875
44	Нерозподілені прибутки (непокриті  збитки)	-	5035235	-	-	-	5035235
63	Розрахунки з постачальниками  і підрядниками	-	1299125	857375	2593500	-	3035250
64	Розрахунки по податках і платежах	-	-	503625,4	1068875,4	-	565250
65	Розрахунки зі страхування	-	-	284164	559284	-	275120
66	Розрахунки по оплаті праці	-	437000	773995,4	760000	-	423004,6
70	Доходи від реалізації	-	-	1995000	1995000	-	-
79	Фінансові результати	-	-	1662500	1662500	-	-
90	Собівартість реалізації	-	-	1662500	1662500	-	-
	РАЗОМ	28025235	28025235	19972183	19972183	31635109	31635109

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ІІ.ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

 

Види інвентаризації та порядок її організації на підприємстві

 

Інвентаризація - це спосіб виявлення та обліку тих засобів  і джерел (або їх відсутності), які не знайшли документального відображення у поточному обліку. Провадиться як правило інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, незавершеного виробництва та інших засобів і джерел.

Згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" № 996-XIV від 16 липня 1999 р. підприємства для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності зобов'язані провадити інвентаризацію активів і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка. Залежно від повноти охоплення перевіркою засобів господарства розрізняють інвентаризацію повну і часткову.

Повна інвентаризація передбачає суцільну перевірку всього майна підприємства і стану розрахункових відносин. Часткова інвентаризація охоплює окремі види засобів (грошових коштів у касі, готової продукції на складах тощо). Повна інвентаризація проводиться, як правило, перед складанням річного звіту, а також у випадках, передбачених чинним законодавством (при зміні матеріально відповідальних осіб, приватизації державних підприємств тощо). Вона дає найбільш повну інформацію, проте не завжди доцільна, оскільки трудомістка і відволікає значну кількість працівників від основної роботи.

За характером інвентаризації поділяють на планові і позапланові. Планова інвентаризація проводиться за завчасно складеним планом відповідно до розробленого графіка її проведення (наприклад, перед складанням річного звіту).

Позапланова інвентаризація проводиться за розпорядженням керівника господарства (за вимогою перевіряючого органу, у випадках пожежі, стихійного лиха тощо). Найбільш ефективними є раптові часткові інвентаризації, оскільки вони підвищують відповідальність матеріально відповідальних осіб у своєчасному оприбуткуванні і списанні матеріальних цінностей, правильності їх зберігання, запобігають зловживанням.

Об'єкти і періодичність  проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, коли її проведення є обов'язковим згідно із законодавством.

Проведення інвентаризації є обов'язковим:

а) при передаванні  майна державного підприємства в  оренду, приватизації майна державного підприємства, перетворенні державного підприємства на акціонерне товариство, а також в інших випадках, передбачених законодавством;

б) при передачі підприємств  та їх структурних підрозділів (на дату передачі). Інвентаризація може не провадитися  у випадку передачі підприємств  та їх структурних підрозділів у  межах одного органу, до сфери управління якого належать ці підприємства;

в) у випадку ліквідації підприємства.

Відповідальність за організацію інвентаризації несе керівник підприємства, який повинен створити необхідні умови для її проведення у стислі строки, визначити об'єкти, кількість і терміни проведення інвентаризації, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим.

Інвентаризація провадиться  на підставі Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу. Затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р. Дана Інструкція встановлює єдині вимоги щодо порядку інвентаризації відповідних статей балансу міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади, установами та організаціями, які утримуються за рахунок коштів бюджетів усіх рівнів. 

Інвентаризація провадиться  з метою забезпечення достовірності  даних бухгалтерського обліку шляхом їх зіставлення з фактичною наявністю майна. Основними завданнями інвентаризації є:

- виявлення фактичної  наявності основних засобів, матеріальних  цінностей, бланків сурової звітності,  грошових коштів у касах, на  реєстраційних, бюджетних, валютних  та поточних рахунках;

- виявлення не використовуваних  матеріальних цінностей; 

- дотримання умов зберігання  матеріальних цінностей і грошових  коштів, а також правил утримання  та експлуатації матеріальних  цінностей; 

- перевірка реальної  вартості обліковуваних на балансі матеріальних цінностей, сум дебіторської та кредиторської заборгованості, в тому числі такої, термін позовної давності щодо якої минув, та інших статей балансу.

Установи зобов'язані  провадити інвентаризацію:

1) будівель, споруд та  інших нерухомих об'єктів - не менше одного разу на три роки;

2) музейних цінностей  - відповідно до строків, встановлених  Міністерством культури України; 

3) бібліотечних фондів - один раз на 5 років; 

4) інших основних засобів,  малоцінних і швидкозношуваних  предметів: у міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, виконавчих органах місцевих рад - не менше одного разу на два роки; в інших установах - не менше одного разу на рік. 

Інвентаризація основних засобів провадиться не раніше 1 жовтня:

- капітальних робіт інвентарного характеру і капітальних ремонтів - не менше одного разу на рік, але не раніше 1 грудня;

- молодняку тварин, тварин  на відгодівлі, птиці, кролів, хутрових  звірів і сімей бджіл — не  менше одного разу на квартал; 

- готових виробів,  сировини, пального та інших матеріалів, кормів, фуражу - не менше одного разу на рік, але не раніше 1 жовтня;

- продуктів харчування  і спирту - не менше одного разу  на квартал; 

- незавершеного виробництва  і напівфабрикатів власного виробництва  - не раніше 1 жовтня звітного року, крім того, періодично у терміни, встановлені відповідними вищими органами;

- грошових коштів, грошових  документів, цінностей та бланків  суворої звітності - не менше  одного разу на квартал; 

- розрахунків платежів  до бюджету - не менше одного разу на квартал; аналогічно з вищою організацією:

- розрахунків із дебіторами  та кредиторами - не менше двох  разів на рік, розрахунків у  порядку планових платежів і  з депонентами — не менше  одного разу на місяць.

Для проведення інвентаризації створюються комісії на основі наказу керівника підприємства. До складу інвентаризаційної комісії входить головний бухгалтер організації, підприємства (або інший представник бухгалтерії) на правах заступника голови інвентаризаційної комісії.

Залежно від повноти  охоплення засобів (коштів) інвентаризації поділяються на повні й часткові. Інвентаризація, що охоплює всі засоби, кошти і розрахунки підприємства, називається повною. Повні інвентаризації - річні. Часткова інвентаризація охоплює лише якийсь один вид засобів, коштів (матеріальних цінностей, основних засобів, господарського інвентарю, каси, незавершеного виробництва тощо). Часткові інвентаризації провадяться для забезпечення точності звітних даних, посилення боротьби з втратами і зміцнення фінансової дисципліни. У звітному році кількість інвентаризацій, дати їх проведення, перелік майна і зобов'язань, що підлягають інвентаризації, визначаються підприємством, установою, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим. 

Обов'язковим проведення інвентаризації є:

- при передачі майна  державного підприємства, установи  в оренду, приватизації майна  державного підприємства, а також  в інших випадках, передбачених  законодавством;

- перед складанням  річної бухгалтерської звітності,  крім майна, інвентаризація якого провадилася раніше 1 жовтня звітного року. Інвентаризація будівель, споруд та інших нерухомих об'єктів основних засобів може провадитись один раз на три роки, а бібліотечних фондів — один раз на п'ять років;

- при зміні матеріально  відповідальних осіб (на день прийому-передачі справ);

- при встановленні  фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей, а також  за рішенням судово-слідчих органів; 

- у разі пожежі або  стихійного лиха.

На деяких підприємствах  інвентаризації провадяться не як разові заходи, а як постійний процес. Керівники таких підприємств затверджують постійно діючу Інвентаризаційну комісію, яка щоденно (або за особливим графіком) відвідує місця зберігання матеріальних цінностей і провадить інвентаризацію лише окремих видів цінностей. Обирають для перевірки ті види матеріальних цінностей, по яких на момент перевірки в обліку є мінімальний залишок. Частіше в натурі цей вид матеріальних цінностей відсутній, а залишок по обліку являє собою природний убуток (наприклад, по зберіганню спирту), який і фіксується інвентаризаційною комісією. Такого типу інвентаризація називається перманентною. Організація перманентної інвентаризації не вимагає припинення прибутково-витратних операцій, забезпечує постійний контроль за роботою матеріально відповідальних осіб. Перманентні інвентаризації знижують трудомісткість і тривалість при їх проведенні.

До початку проведення обов'язкової або визначеної підприємством, установою інвентаризації в присутності  комісії матеріально відповідальні  особи складають звіт про останні проведені операції, відображають їх у складському обліку і разом з описом документів під розписку здають до бухгалтерії. Матеріально відповідальні особи дають комісії розписку, в якій підтверджують, що всі прибуткові та витратні документи здані до бухгалтерії й всі матеріальні цінності, довірені їх зберіганню, знаходяться в приміщенні складу або інших місцях. Якщо підрозділ здійснює реалізацію матеріальних цінностей за готівку, то насамперед підраховується наявність готівки: реєструються показники лічильників касових апаратів, готівка звіряється з показниками касового апарата. Під час інвентаризації прибуткові й витратні операції з матеріальними цінностями як правило не здійснюються. Також до початку інвентаризації перевіряється стан ваговимірювального господарства - точність ваги, гир й іншої апаратури.

Дані про наявність  тих чи інших цінностей із зазначенням  назви, відмітних ознак, включаючи  номенклатурний номер, одиниці виміру і кількості фактично виявлених  натуральних одиниць, записуються до інвентаризаційного опису. Кожна сторінка опису підписується всіма членами комісії та матеріально відповідальними особами. Наприкінці кожної сторінки цифрами і словами записується загальна сума натуральних одиниць, відображених на даній сторінці. На останній сторінці інвентаризаційного опису матеріально відповідальні особи підтверджують, що всі матеріальні цінності облічені й відображені в інвентаризаційному опису правильно і повністю, жодних пропусків і не включених до опису предметів немає. Інвентаризаційні описи складаються в необхідній кількості примірників, один з яких вручається матеріально відповідальним особам.