Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по " Финансовое право"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ «НИНХ»
ИНСТИТУТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО И ТРУДОВОГО ПРАВА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Учебная дисциплина: Финансовое право

Номер варианта контрольной работы: 4

Наименование направления: 030900 Юриспруденция

Ф.И.О студента:

Номер группы:

Номер зачетной книжки \

Дата регистрации контрольной работы кафедрой «___» ______ 2013 г

Проверил: _______________________________ «___» ______ 201__г

(Ф.И.О.)

Оценочное заключение:

Новосибирск 2013

Оглавление

Контрольная работа выполнена с учетом:

Внутреннего стандарта НГУЭУ от 30.01.2013 «Оформление письменных студенческих работ» (стандарт распространён на курсовые работы, проекты, выпускные квалификационные работы, дипломные работы). Стандарт утвердил Ректор НГУЭУ Ю.В. Гусев.

Внутреннего стандарта НГУЭУ от 20.02.2012 «Оформление письменных студенческих работ» (стандарт распространён на выпускные квалификационные работы, дипломные работы, а также прочих письменных работ – контрольная работа, эссе, отчет). Стандарт утвердил Председатель научно-методического совета Т.А. Половова.

Методическое руководство по организации самостоятельной работы студентов заочной формы обучения, Новосибирск, 2011.

Теоретический вопрос № 1

Понятие и основания привлечения виновного лица к налоговой ответственности.

Налоговый кодекс не имеет термина «налоговая ответственность». Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, … в том числе ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Термины «ответственность за совершение налоговых правонарушений» и «налоговая ответственность» являются синонимами, но не тождественны.

Появлению термина способствовала аналогия с Кодексом РФ «Об административных правонарушениях», в котором имеется глава «Административное правонарушение и Административная ответственность».

Термин «налоговая ответственность» допустимо применять на практике в отношении плательщиков налогов и их агентов. В других случаях применение термина нелепо. Например, в ст.128 НК РФ «Ответственность свидетеля» предусмотрен штраф за отказ от дачи или за дачу заведомо ложных показаний. Такая ответственность ближе к административной ответственности. Кроме того, санкции за налоговые проступки и преступления регулируются и административным, и трудовым, и уголовным правом¹. В таких случаях также нелепо утверждать, что осужденный за налоговое преступление привлечен к налоговой ответственности.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Налог по статье 8 Налогового кодекса РФ определяет как обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Уплата налогов сопровождается конфликтом интересов, когда плательщики налогов изыскиваю возможности для минимизации налогового бремени. Это может иметь место на законных основаниях (использование льгот), в результате пробелов в законах (новые ситуации), в результате ошибок (в том числе счетных), незаконными действиями (сокрытие доходов). Для государства налоги – источник средств, оно вводит ответственность за налоговые правонарушения, постоянно устраняет недостатки в законодательстве. Например, в первую часть налогового кодекса, содержащего 140 статей, внесено 650 поправок, а во вторую часть содержащую 390 статей внесено 1500 поправок на основании трехсот федеральных законов.

Общие основания привлечения виновного лица ответственности за совершение налоговых правонарушений изложены в главе 15 НК РФ.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Перечень нарушений (деяний) изложен в главе 16 и 18 НК РФ.

Виновность лица обязаны доказывать налоговые органы, при этом неустранимые сомнения толкуются в пользу лица (ст.108 НК РФ). Особенность налоговых правонарушений в том, что вина автоматически сосуществует с фактом нарушения². Достаточно доказать факт недоплаты налога и вина почти автоматически возникает. Важен не факт доказанной таким образом вины налогоплательщика, а её форма, от которой зависит решение о размере штрафных санкций к виновному. Налогоплательщику трудно найти доказательства отсутствия своей вины³, которыми могут быть недостатки в законах или разъяснениях официальных органов. В лучшем случае налогоплательщику удастся убедить суд в своей неосторожности⁴.

Формы вины: Умышленно (лицо осознавало противоправный характер действий, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия); По неосторожности (лицо не осознавало характера действий, хотя должно было и могло это осознавать).

Обстоятельства, исключающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ).

Отсутствие события налогового правонарушения может иметь место в силу допущенных налоговыми органами ошибок в доказательстве нарушений.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения перечислены в ст. 112 НК РФ.

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Статья 114 НК РФ предусматривает, что при наличии смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, а при наличии отягчающих обстоятельства штраф увеличивается на 100 процентов. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения указаны в статье 113 НК РФ.

ВЫВОД:

Лицо может быть привлечено к налоговой ответственности при наличии следующих оснований:

Имеет место событие налогового правонарушения;
Отсутствую обстоятельства исключающие ответственность.

Ситуационная (практическая) задача № 1

В юридическую консультацию обратился директор брокерской компании с просьбой дать консультацию по вопросу: Вправе ли брокерская компания резидент, не имеющая валютной лицензии, заключать договору купли-продажи ценных бумаг российских эмитентов, предусматривающих расчеты в валюте, действуя от лица компании нерезидента на основании договора поручения.

Раскройте понятия:
Брокерская деятельность; резидент и нерезидент в валютных правоотношениях.
Дайте письменную консультацию по заданному вопросу.

Ответ обоснуйте нормами действующего законодательства.

Из исходных данных следует, что компания нерезидент дает брокерской компании поручение заключить договор купли-продажи ценных бумаг российских эмитентов с оплатой покупки валютой.

Вопросы к анализу ситуации и выдачи консультации

Информация	Значение, полномочия, права, ответственность, налоговые вопросы
Нерезидент	Какие ограничения или преимущества дает такой статус Какие правила купли-продажи ценных бумаг для нерезидентов
Брокер	Какие ограничения или преимущества дает такой статус Какие правила для брокеров на рынке ценных бумаг
Договор поручения	Какие полномочия, права и ответственность дает договор поручения
Договор купли ЦБ	Какие особенности договора купли-продажи ценных бумаг (ЦБ)
Вид ЦБ	Какие особенности ценных бумаг в РФ Какие особенности продажи ценных бумаг выбранного эмитента
Схемы оплаты	Оплата валютой поступает продавцу Оплата валютой поступает брокеру
Контроль	Особенности государственного контроля над подобными сделками
Лицензия	Кто из сторон обязан обладать валютной лицензией

Для выдачи полноценной консультации анализ ситуации следует расширить до изучения действующих правил валютного контроля, отчетности, налогообложения, какую долю валюты получатель обязан продать Центральному банку РФ, особенностей в контроле со стороны государства над подобными сделками и т.д. Например: государство может ограничить нерезидентов в покупке ценных бумаг отдельных эмитентов из соображений стратегической безопасности; обязать покупателей перед покупкой ЦБ получать согласование на сделку от антимонопольных служб; обязать покупателей иметь лицензии по виду деятельности эмитента (банковская лицензия); обязать продавцов продавать вырученную валюту Центральному банку, обязать продавцов передавать в контрольные и налоговые органы копии документов по сделке.

Из представленных сведений следует, что нерезидент дает брокеру поручение заключить договор купли-продажи ценных бумаг российских эмитентов с оплатой покупки валютой; пакет акций эмитента не имеет особенностей, продается без ограничений; брокер не участвует в схеме оплаты, не получает валюту на свой счет и не обязан иметь валютную лицензию. В этой связи многие из перечисленных вопросов анализа исключаются.

Брокерская деятельность

Профессиональным участником рынка ценных бумаг является брокер, прошедший профессиональную подготовку и имеющий лицензию.

Брокерской деятельностью признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) по заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, по поручению клиента от имени и за счет клиента … или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом
(ст. 3 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996).

Государство особо контролирует состояние рынка ценных бумаг. Государственное регулирование рынка ценных бумаг осуществляется путем: установления обязательных требований к деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг и ее стандартов; лицензирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг; запрещения и пресечения деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынке ценных бумаг без соответствующей лицензии и другое.

Деятельность регулируется Правилами осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации, утвержденными Постановлением от 11.10.1999 № 9 Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ). В 2004 году функции ФКЦБ перешли к Федеральной службе по финансовым рынкам (ФСФР России). С 1 сентября 2013г ФСФР ликвидируется, её функции переходят к ЦБ России.

Правила осуществления брокерской деятельности

Брокер обязан лично исполнять поручения клиентов…; добросовестно и исключительно в интересах клиентов; при заключении договора на брокерское обслуживание письменно уведомить клиента о рисках, связанных с осуществлением операций на рынке ценных бумаг; не рекомендовать клиенту сделку, не приняв мер для того, чтобы клиент мог понять характер связанных с ней рисков; информировать инвесторов о правах и гарантиях в соответствии с Законом "О защите прав инвесторов"; возместить клиенту убытки в порядке, установленном законодательством; не осуществлять манипулирования ценами на рынке ценных бумаг; в случае возникновения конфликта интересов немедленно уведомлять клиентов и предпринимать меры для его разрешения в пользу клиента; совершать сделки купли-продажи ценных бумаг по поручению клиентов в первоочередном порядке по отношению к собственным сделкам брокера и др.

Резидент и нерезидент в валютных правоотношениях.

Для целей валютного регулирования и валютного контроля понимаются:

Резидент

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом о валютном регулировании и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Перечень субъектов-резидентов является закрытым.

Нерезидент

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с указанным выше перечнем;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, а также аккредитованных в Российской Федерации дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и постоянных представительств указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

ж) иные лица, не названные Законом о валютном регулировании в качестве резидентов.

Перечень субъектов со статусом нерезидента обладают все лица, не являющиеся резидентами.

Именуя тех или иных лиц "резидентами" или "нерезидентами", Закон о валютном регулировании не раскрывает определение понятий и характеристик входящих в такие понятия элементов.

Например⁵, резидентом - физическим лицом, являющимся гражданином Российской Федерации, может являться лишь физическое лицо, имеющее статус гражданина Российской Федерации, критерии определения которого установлены в ст. 5 Федерального закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации"; резидентами будут являться также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, выдаваемого в соответствии с нормами, установленными в ст. 8 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Критерии резидент/нерезидент в каждом государстве различные.

Вопрос для консультации

Вправе ли брокерская компания резидент, не имеющая валютной лицензии, заключать договору купли-продажи ценных бумаг российских эмитентов, предусматривающих расчеты в валюте, действуя от лица компании нерезидента на основании договора поручения?

Ответ

Брокерская компания, не имеющая валютной лицензии, на основании договора поручения, вправе заключать договор купли-продажи ценных бумаг российских эмитентов. Ценные бумаги не должны иметь ограничений для их оборота за пределами РФ. Оплата ценных бумаг возможна валютой, но без использования и минуя счета брокера, который не имеет валютных счетов. Получателю валютной выручки следует открыть валютный счет в уполномоченном банке.

Обоснование

В соответствии со ст. 6 Федерального закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 названного закона. Статьи 7 и 8 действовали до 01.07.2006 и до 01.01.2007. Статья 11 закона продажу ценных бумаг не ограничивает.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации, 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. 03.07.2013) часть 1. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 N 14-ФЗ (в ред. 28.06.2013) часть 2. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Налоговый кодекс РФ, часть первая, 31.07.1998 № 146-ФЗ ред.02.07.2013 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Налоговый кодекс РФ, часть вторая, 05.08.2000 № 117-ФЗ ред. 23.07.2013 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» //Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
Правила осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации, ФКЦБ, 11.10.1999 N 9.
Основания привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. http://www.pravo.vuzlib.org/book_z1538_page_81.html
Понятие налоговой ответственности. [Электронный ресурс]: http://www.flexa.ru/taxes/tax025-01.shtml //Доступ 17.08.2013
Приговор на миллиард долларов [Электронный ресурс]: http://www.gazeta.ru/business/2013/07/27/5512297.shtml //Доступ 17.08.2013
Резиденты и нерезиденты как участники валютных правоотношений А.С. Куликов [Электронный ресурс]: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=17 //Доступ 17.08.2013
И.Щукина, Как работать с налоговыми нерезидентами РФ, [Электронный ресурс]: http://smallbusiness.ru/work/nalogi/450/ //Доступ 17.08.2013
Брокерская деятельность. Комментарий, [Электронный ресурс]: http://www.zonazakona.ru/law/comments/art/289/ //Доступ 17.08.2013
Статья «Плати и гуляй», газета Собеседник, 13.08.2013 №29

¹ Основания привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. http://www.pravo.vuzlib.org/book_z1538_page_81.html

² Понятие налоговой ответственности, http://www.flexa.ru/taxes/tax025-01.shtml

³ Плати и гуляй, Собеседник от 13.08.2013 №29

⁴ Приговор на миллиард долларов http://www.gazeta.ru/business/2013/07/27/5512297.shtml

⁵ Резиденты и нерезиденты как участники валютных правоотношений А.С. КУЛИКОВ http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=17

Контрольная работа по Финансовое право 📙 Контрольная → 🆔 75117