Контрольная работа по " Основы аудита"

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Всероссийское государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего 

профессионального образования

Финансовый университет  при Правительстве Российской Федерации

Филиал в г. Барнауле

 

 

 

 

Контрольная работа

по Основы аудита

Студентка	Гринева Дарья Владимировна
Специальность	Финансы и кредит
Образование № личного дела	Первое высшее 09ффд41014
Группа	5Фкп-3
Преподаватель	Черепанова Е.М.
Барнаул 2012 год

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..3

1 Теоретическая часть…………………………………………………………………5

1.1 Цели и задачи аудита 5

1.2 Выбор аудитора или  аудиторской организации экономическим  объектом  …..10

2 Практическая часть …..14

Заключение …..16

Список литературы …..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Переход к рынку, коренные преобразования в экономике обусловили создание новой отрасли научных знаний — аудита.

Аудит определяется как проверка и подтверждение правильности ведения счетов предприятия, проводимая квалифицированными специалистами. В России аудит получил развитие в последние 10 лет. В сложных экономических условиях при переходе к рыночным отношениям стало важным иметь достоверную экономическую информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. Кроме того, создание коммерческих структур вызвало приток новых предпринимателей, не обладающих должным опытом работы в новых условиях хозяйствования, слабо разбирающихся в законодательных актах, поэтому появились и первые нарушения (иногда неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности. В связи с этим возникла новая форма контроля за хозяйственной деятельностью, включающая консультации по вопросам ведения бухгалтерского учета, правильности исчисления налогов. [3]

Аудиторская деятельность — аудит — представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Таким образом, аудиторская деятельность — более широкое понятие, включающее как собственно аудит (аудиторскую проверку с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности), так и сопутствующие услуги (налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования и т. д.).

В основе аудита лежат гражданское право, административно-хозяйственное право, бухгалтерский учет. Конечная цель аудита — анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.[1]

В данной работе будут рассмотрены  такие вопросы, как какие цели и задачи преследует аудит и  выбор  аудитора или аудиторской организации  экономическим субъектом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретическая  часть

1. Цели и задачи аудита

В  соответствии  с  Законом «Об  аудиторской  деятельности»  целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности  аудируемых  лиц  и  соответствии  порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Федеральный  стандарт аудиторской деятельности №1 «Цель  и  основные   принципы  аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», определяет, что, несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение  эффективности  ведения  дел руководством  предприятия.  Таким образом, аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников, акционеров, участников.

Ограничения,  присущие  аудиту  и  влияющие  на  возможность  обнаружения  аудитором  существенных  искажений  финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

- в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;

-  любые  системы  бухгалтерского  учета и  внутреннего  контроля  являются несовершенными;

- преобладающая часть  аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Дополнительным  фактором,  ограничивающим  надежность  аудита, является то, что работа, выполняемая  аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:

- сбора аудиторских доказательств,  в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур;

-  подготовки  выводов,  сделанных  на  основе  аудиторских  доказательств (например,  при  определении  обоснованности  оценочных  значений, полученных руководителем аудируемого лица в ходе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

Достижение  поставленной  цели  путем  решения  целого  комплекса задач напрямую зависит от вида аудита, в первую очередь, внешнего или внутреннего, обязательного или инициативного.[2]

Цели и задачи внешнего аудита

Внешний аудит направлен:

-  на  проверку  и   подтверждение  достоверности   показателей  отчетов или констатации  их недостоверности; 

- на контроль и соблюдение  законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности;

- на проверку полноты,  достоверности и точности отражения  в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации за проверяемый период;

- на выявление резервов  лучшего использования собственных основных и оборотных  средств, финансовых резервов и заемных источников.

Основная  цель  аудита (проверка  достоверности  финансовой  отчетности) может  дополняться  обусловленными  договором  с  клиентом  задачами  выявления  резервов  лучшего  использования  финансовых  ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению  финансового  положения,  оптимизации  затрат  и  результатов деятельности, доходов и расходов.

Внешний аудит  может решать также другие задачи:

-  по  организации,  восстановлению,  поставке  и  ведению  бухгалтерского учета;

- по планированию и  оптимизации налогооблагаемых баз  и расчету налогов; 

-  по  анализу  производственно–хозяйственной  и  финансовой  деятельности;

-  по  решению  отдельных   правовых, управленческих  и других  проблем путем консультирования руководителей и специалистов клиентов. Цели и задачи внутреннего аудита

Основная  цель  внутреннего  аудита  заключается  в  обеспечении  эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных  имущественных интересов организации и ее собственников (акционеров). [1]

С переходом России к рыночным отношениям возникли следующие предпосылки  для развития аудита как формы негосударственного, независимого контроля:

- разгосударствление экономики  привело к возникновению, наряду  с государственной, коллективной  и частной собственности; 

- формирование рынка капитала  и развитие акционирования;

-  появление  коммерческих  банков  и  инвестиционных  институтов, выступающих в роли  кредиторов;

- ликвидация  системы  ведомственного контроля при  реорганизации отраслевых министерств  и ведомств;

- расширение групп пользователей  отчетной информации о деятельности предприятия;

-  возможность  представления   администрацией  предприятия   необъективной информации ее  пользователям; 

- выполнение функций контроля  законности хозяйственной деятельности,  правильности  ведения  бухгалтерского  учета  и  достоверности  финансовой отчетности налоговыми инспекциями, целью создания которых являлась лишь проверка правильности исчисления налогов и своевременности их перечисления;

- усложнение финансово–хозяйственных  операций, появление новых объектов, ориентация на международные  стандарты бухгалтерского учета  увеличивает возможность ошибок  при составлении отчетности и др. Все это обусловило возникновение общественной потребности в услугах  независимых  экспертов,  имеющих  соответствующую  подготовку, квалификацию и опыт работы. [4]

Внутренний  аудит  в  организации  может  решать  следующие  задачи:

- проверка правильности  составления и условий выполнения хозяйственных договоров;

- проверка наличия, состояния  правильности оценки имущества, эффективности  использования  материальных,  финансовых  и  трудовых  ресурсов,  соблюдения  действующего  порядка  установления  и  применения цен, тарифов, а также расчетно–платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;

-  экспертиза бухгалтерских  балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;

-  экспертиза  достоверности   учета  затрат  на  производство,  полноты отражения  выручки   от  реализации  продукции (работ,  услуг),  точности формирования  финансовых  результатов,  объективности   использования прибыли и фондов;

-  разработка  и   представление  обоснованных  предложений  по  улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета и расчетной дисциплины, повышению эффективности программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;

-  консультирование  учредителей,  руководителей  подразделений,  специалистов и работников аппарата  управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.

Аудиторы службы внутреннего  контроля могут также решать другие организационно –  управленческие,  правовые,  технологические,  технико-экономические и прочие задачи, связанные со спецификой видов деятельности организации. [5]

Основная цель обязательного аудита – это проверка и подтверждение  законности  хозяйственных  операций,  правильности  их  отражения  в учете  и  достоверности  финансовой  отчетности  субъектов,  попадающих под обязательный аудит (согласно ст. 7 Закона «Об аудиторской деятельности»).

Основная цель инициативного аудита – выявить недостатки в ведении  бухгалтерского   учета,  составлении  отчетности,  в  налогообложении, провести  анализ финансового  состояния  хозяйствующего  субъекта  и  помочь ему в организации учета и отчетности. [4]

Задачами аудита являются:

1.  оценка  уровня  организации   бухгалтерского  учета  и   внутреннего контроля;

2.  оценка  правильности  и  законности  совершения  бухгалтерских  записей;   

3.  оказание  помощи  управляющим  органам  организации  путем  выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;

4.  ориентирование организации  на будущие события, которые  могут повлиять на хозяйственную  деятельность (перспективный анализ);

5.  выявление резервов  роста финансовых ресурсов организации; 

6.  проверка  соблюдения  действующего  законодательства  в  области налогообложения; 

7.  подтверждение  достоверных   отчетов  или  констатация  их  недостоверности.

Для достижения основной цели аудитор должен составить мнение по следующим вопросам:

-  соответствует  ли  отчетность  всем  требованиям,  предъявляемым  к ней, и не содержит ли противоречивых сведений;

- учтены ли все активы  и пассивы экономического субъекта;

- все ли категории включены  в бухгалтерскую отчетность и правильно ли они отражены в отчетных формах;

- имеются ли основания,  служащие для включения в отчетность указанных в ней сумм;

- все ли категории правильно  оценены и безошибочно подсчитаны.[1]

 

2. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим объектом

Аудиторские  услуги  могут  быть  оказаны  любому  экономическому субъекту независимо от организационно-правовой формы и формы собственности,  включая организации,  их  объединения (союзы,  ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), учреждения и т. д. При этом экономические субъекты самостоятельно  выбирают  аудитора,  аудиторскую фирму  для  оказания   аудиторских услуг или проведения аудиторской проверки. 

Основными критериями выбора аудиторской фирмы являются:

-  рекомендации  деловых   партнеров,  вышестоящих  организаций, реклама;

-  наличие лицензии;

-  опыт работы фирмы  на рынке аудиторских услуг; 

-  ответственность фирмы  и гарантии качества аудита;

-  уровень цен на  предоставляемые услуги;

-  сроки исполнения  работ и т. д. 

Выбрав аудиторскую фирму,  заинтересованная в оказании аудиторских услуг организация составляет и направляет ей официальное именное письмо – предложение о проведении аудита.

В письме  должно  быть  указано полное наименование предприятия, его основные характеристики (дата и номер государственной регистрации, состав  учредителей  и  участников,  юридический  и  фактический  адреса, размер уставного капитала, виды деятельности и др.). Согласно ст. 435 ГК РФ такое официальное предложение называется офертой. [6]

Аудитор,  рассмотрев  полученное  предложение,  направляет  экономическому  субъекту  письмо-обязательство  до  заключения  договора  для документального подтверждения согласия на проведение аудита и разъяснения его условий. Для разовых соглашений между аудитором и экономическим субъектом письмо–обязательство является офертой.

Письменное подтверждение  экономическим субъектом своего согласия на условия письма–обязательства являются акцептом. В  случае,  если  потенциальный клиент  в  самый  последний  момент передумал  заключать  договор  на  аудиторскую  проверку  с  данной  аудиторской фирмой (аудитором), он направляет аудиторской фирме (аудитору) извещение об отказе от оферты. Если извещение об отзыве оферты поступило раньше или одновременно с самой офертой, оферта считается аудиторской фирмой (аудитором) не полученной.

В связи с расширением  круга организаций, обязанных проходить аудиторскую  проверку  и  представлять  аудиторские  заключения  собранию акционеров, пайщиков и т. п. Оперативное и эффективное проведение аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования. [3]

Предварительная деятельность начинается с принятия решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом.

Клиент  аудиторской  фирмы  можно  условно  разделить  на  два  типа взаимоотношений:

-  формально-официальный:  клиенты этого типа не собираются устанавливать с аудитором тесные контакты и требуют быстрейшего проведения аудиторской проверки;

-  неформальный:  клиенты   устанавливают  с  аудитором  тесный  контакт и надеются на его помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет  некоторые функции  внутреннего  аудита  и оказывает ряд сопутствующих услуг (консультации, анализ).

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомлением с проверяемым  субъектом,  для  чего  изучают  учредительные  документы,  виды деятельности,  учетную  политику  организации  и  т.  д.  Большую  помощь при этом могут оказать  беседы с руководителем и специалистами  организации, проведение  экспресс − аудита путем устного  тестирования. Необходимо  ознакомиться  также  с  отчетностью,  ее  основными  показателями, чтобы  выявить масштабы  деятельности  организации  и  результаты  ее  работы за исследуемый период.

К числу основных процедур отбора клиентов относятся:

-  оценка характера  отрасли; 

-  определение цели  аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;

-  выяснения особенностей  руководителей; 

-  предварительная   оценка  потенциальной  трудоемкости  и  сложности аудита, а также аудиторского риска;

-  оценка причины смены  или смен аудиторов; 

-  знакомство с оговорками  прежних аудиторских  заключений о результатах аудита;

-  выяснения  характера   и  проблем  взаимоотношений   с  налоговыми органами,  банками,  партнерами,  акционерами  и   другими  потребителями информации  финансовой отчетности потенциального  клиента; 

-  получение рекомендаций (от различных организаций, профессионалов и т.д.);

-  экспресс–анализ отчетности;

-  предварительное знакомство  с состоянием бухгалтерского  учета и отчетности, текущими  и предстоящими проблемами клиента; 

-  оценка собственной  способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы (с учетом наличия соответствующего персонала, знания отрасли клиента и т. д.).

На  стадии  предварительного  планирования  с  руководством  экономического  субъекта должны быть  обсуждены и согласованы также соответствующие организационные вопросы, связанные с созданием нормальных условий для работы и оплатой указанных услуг. [5]

Аудиторская проверка не может  проводиться:

1.  Аудиторами, являющимися: 

-  учредителями;

-  собственниками или  акционерами; 

-  руководителями  и   иными  должностными  лицами  проверяемого субъекта, несущими  ответственность за соблюдение бухгалтерской отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве.

2.  Аудиторскими фирмами  в отношении экономических субъектов, являющихся:

-  их  учредителями,  собственниками,  акционерами,  кредиторами,  страховщиками; 

-  их  дочерними предприятиями,  филиалами и представительствами  или имеющих в своем капитале  долю аудиторской фирмы; 

-  а  также  аудиторскими  фирмами,  в  отношении  которых  проверяемый субъект является учредителем или собственником.

3.  Аудиторами  и   аудиторскими фирмами,  оказывающими  данному экономическому  субъекту  услуги  по  ведению  бухгалтерского  учета  или составлению финансовой отчетности.

При  умышленном  сокрытии  аудитором (аудиторской  фирмой)  подобных  обстоятельств  заказчику  возмещаются понесенные им  расходы  в связи с  заключением договора, а лицензия аудитора может быть аннулирована.

Если  по  итогам  предварительного  планирования  аудиторская  организация и  экономический  субъект пришли к  соглашению о возможности аудита  и  согласовали  принципиальные  моменты  его  проведения,  они должны перейти к документальному оформлению своих взаимоотношений.[2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.

 

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение  показателя, тыс. руб.	Учитываемая доля  показателя	Учитываемое значение  показателя
Выручка от продаж            (стр. 010 ф. № 2	876 420	2
Итог баланса             (стр. 300 ф. № 1	735 600	2
Прибыль(убыток) от продаж (стр. 050 ф. № 2)	138 000	4
Чистая прибыль  (стр. 140 ф. № 2)	115 000	5
Запасы (стр. 210 ф. № 1)	157 300	8
Уставный капитал (стр. 410 ф. № 1)	10 000	10
Оборотные активы  (стр. 290 ф. № 1)	47 000	4

 

Задание: определите общий  уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 50%. Округление найденного общего уровня существенности допустимо по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», но не более, чем на 5%.

Решение:

Рассчитаем учитываемое  значение каждого показателя:

876420*2/100=17528,4 тыс.руб.

735600*2/100=14712тыс.руб.

138000*4/100=5520 тыс.руб.

115000*5/100=5750 тыс.руб.

157300*8/100=12584 тыс.руб.

10000*10/100=1000 тыс.руб.

47000*4/100=1880 тыс.руб.

Определим среднее значение

(17528+14712+5520+5750+12584+1000+1880)/7=58974/7=8425 тыс.руб.

Найдем отклонение

8425*50%=4212 тыс.руб.

Произведем исключение

(1000+1880)/2=1440 тыс.руб.

Произведем округление

1440=1500

1550-1440=60 тыс.руб., что составляет 4%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Возникновение аудита связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы).

      Потребность   в  услугах  аудитора  возникла  в  связи  со   следующими обстоятельствами:

      1) возможность  необъективной информации  со  стороны  ее  составителей (администрации)  в случае  конфликта между ними  и пользователями   этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

      2) зависимость  последствий  принимаемых   решений  (а  они  могут   быть весьма значительными) от качества информации;

      3) необходимость  специальных знаний для проверки  информации;

    4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки  ее качества.[1]

      По  объектам  аудита  различают:  банковский  аудит;  аудит  страховых организаций; аудит бирж; инвестиционных институтов  и  внебюджетных  фондов; общий  аудит;  государственный  аудит.  На  все  эти  виды   аудита   (кроме государственного)  необходимо  иметь  соответствующие  лицензии,  выдаваемые Центральным банком и Минфином Российской Федерации. Термин «государственный аудит» пока не нашел в России широкого применения, однако, в Счетной  палате Российской Федерации существует должность аудитора.

      Аудит  -  предпринимательская  деятельность   аудиторов   (аудиторских организаций)   по   осуществлению   независимых    проверок    бухгалтерской

отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых декларации  и  других

финансовых  обязательств  и  требований  экономических  субъектов  с   целью

установления  достоверности  их  бухгалтерской  отчетности  и   соответствия

совершенных ими  финансовых  и  хозяйственных  операций  нормативным  актам,

действующим в Российской Федерации.

      Аудит   и  аудиторская  деятельность  различаются  и  по   результатам. Результатом аудита могут быть выводы о  состоянии  финансовой  отчетности  - реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности  и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских  услуг  - возможное  состояние  объектов  в  будущем,  т.е.  прогнозные  экономические показатели,   качественные    характеристики    организационной    структуры управления, системы учета и контроля.

      Цель  аудита  -  конкретная  задача,  на  решение   которой  направлена деятельность  аудитора;   она   определяется   законодательством,   системой нормативного    регулирования    аудиторской    деятельности,    договорными обязательствами аудитора и клиента.

      Основная  цель  аудита  -  установление  достоверности   бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия  совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

      Аудиторские   организации  в  ходе  осуществления   своей   деятельности обязаны соблюдать и  использовать  в  качестве  основы  для  принятия  любых решении профессионального  характера  следующие  профессиональные  этические принципы:   независимость;   честность;   объективность;    профессиональная компетентность;   добросовестность;   конфиденциальность;   профессиональное поведение.[5]

      Под    оказанием     сопутствующих     аудиту     услуг     понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими  организациями помимо проведения аудита.

      Аудиторская   организация   обязана   осуществлять    профессиональную деятельность, т. е.  проведение  аудита  и  подготовку  по  его  результатам официального   аудиторского   заключения,   в   соответствии   с   Правилами (стандартами)   аудиторской   деятельности,   одобренными    Комиссией    по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.[3]