Контрольная работа по "Аудиту". 58

ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА

РД №

1

аудируемое лицо

ОАО «10-ГПЗ»

аудируемый период:

С 1.01.2009 по 31.12.2009

1

Наименование организации

Открытое акционерное  общество «Десятый подшипниковый завод»

2

Руководитель организации

Генеральный директор Амбарцумов Борис Макидонович 

3

Главный бухгалтер

Ахашева Анна Эдуардовна

4

Адрес организации

Россия, 344091,  г. Ростов-на-Дону, ул. Пескова, 1

1

Год создания организации

1955 год 

2

Организационно-правовая форма 

Открытое акционерное  общество

3

Дочерние или зависимые  организации 

ООО СК «10-ГПЗ», ООО “Бытовик”

4

Количество сотрудников: Всего

2309

Администрация

5

Бухгалтерия

9

5

Акции организации (Указать их наличие и номинальную стоимость)

Вид ценных бумаг: акции

Категория: обыкновенные

Форма ценных бумаг: именные бездокументарные

Номинальная стоимость  одной ценной бумаги выпуска: 200 рублей

Количество ценных бумаг  выпуска (шт.): 255 942

Общий объем выпуска (руб.): 51 188 400

6

Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период

Рентабельность продаж – 0,62%

Рентабельность оборотного капитала – 1,83%

7

Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы)

Гл. бухгалтер имеет  высшее экономическое образование и опыт работы 14 лет

8

Аудиторское заключение последней аудиторской проверки

До настоящего момента  аудиторские проверки не проводились

Немодифицированное

ООО фирма "ЕСА-АУДИТ"

Положительное с оговоркой

Отрицательное

Отказ от выдачи

Показатели

Предыдущий 

период/на начало периода, тыс. руб.

Отчетный 

период/на конец периода, тыс.руб.

Прибыль до налогообложения 

30745

9139

Выручка от продажи

989520

1039051

Капитал и резервы

246118

259513

Сумма активов

583722

519347

Основной  вид деятельности: 

Завод специализируется на производстве и реализации  подшипниковой продукции (подшипников по ГОСТ 520 – 2002  и спец. ТУ: подшипники

роликовые радиальные с короткими цилиндрическими  роликами; подшипники роликовые радиальные с длинными цилиндрическими роликами; подшипники роликовые конические;

подшипники  роликовые игольчатые с одним  наружным кольцом; подшипники радиальные роликовые игольчатые) и  неподшипниковой продукции. Удельный вес подшипниковой продукции

в общем объеме производства составляет   77,6 %, при  этом доля объема выручки от продажи  подшипниковой продукции составляет 81%  в общем  объеме  выручки.

Прочие виды деятельности:

   ОАО «10-ГПЗ» предлагает на продажу лом и отходы черных металлов видов 3А, 5А, 12А, 16А, 20А, 2Б3, 3Б3, 15Б3, образовавшихся

в собственном  производстве. ОАО "10 ГПЗ" оказывает  услуги по изготовлению инструмента.

Получение доходов от сдачи  свободных объектов и площадей в аренду, поставка тепла и электроэнергии, оказание услуг населению, в т.ч. оказание услуг по хранению автомобилей на заводской автостоянке, долевое участие в строительстве.

Наименование

Виды поставок или услуг

ЗАО “Компания  Промконтракт” г.Горно-Алтайск

Поставщикам эмитента, на долю которых приходится 10 и более  процентов  всех поставок товарно-материальных ценностей

ООО “Интерпайп”  г. Москва

ЗАО «Т.Д. ТМК» г.Москва

Наименование

Виды продукции (товаров) или услуг

Группа ГАЗ; МТЗ и КРАЗ (через Ирбис-Эком);

Роликовые подшипники

Белорусский автомобильный завод;

Роликовые подшипники

ЧТЗ – Уралтракт;  Автодеталь – Сервис.

Роликовые подшипники

ОАО «Заволжский  моторный завод»;

Неподшипниковая продукция

ИП «Брейк Хайдроликс»;

Неподшипниковая продукция

ООО «ТД Волжские моторы»,

Неподшипниковая продукция

ВМТЗ город  Владимир.

Неподшипниковая продукция

Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)

В настоящее  время происходит  подъем  производства машиностроительного комплекса страны. Это позволяет прогнозировать увеличение спроса на продукцию эмитента у конвейерных заводов, так как эмитент производит комплектующие к автомобильной и тракторной технике. Рост продаж и производства  продукции эмитента  зависит от  итогов работы основных потребителей эмитента.

Серьезную опасение вызывает рост  объемов импорта  китайских подшипников,  и разница в ценах на подшипники, ввозимые на таможенную территорию РФ, что в конечном итоге влияет на финансовые результаты деятельности  эмитента и тормозит его техническое переоснащение.

Массированные поставки импортных подшипников  оказывают негативное воздействие, как на технологический уровень работы эмитента, так и на экономические показатели эмитента.

Особые опасения вызывает то обстоятельство, что возрастающий импорт китайских подшипников происходит в условиях увеличения продаж и увеличения  отверточного производства импортных автомобилей на территории России и как следствие ожидается снижение производства  отечественных автомобилей и комплектующих. По данным Ассоциации европейского бизнеса, за 2007 год объемы продаж новых иномарок в России выросли на 63% по сравнению с тем же периодом прошлого года. Продажи иномарок в России  в 2007 году растут несколько быстрее, чем прогнозировали многие автомобильные эксперты.

Положение данной организации в своей отрасли  и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)

Анализ положения  предприятия на рынке подшипников  показывает, что доля товарной продукции  ОАО «10 ГПЗ» в общем объеме выпуска  подшипниковыми заводами СНГ  за  2009 год в суммарном  выражении  увеличилась и составила 6,7% (2008г. – 6,4%).  Производство подшипников в количестве по подшипниковым заводам  СНГ составило  89 % к уровню прошлого года. На подшипниковых заводах России производство уменьшилось  на 8,7 %.  (Оперативные данные «Союз МРК «Подшипник»).

Основные  конкуренты

Основные  конкуренты:

1) По подшипникам с цилиндрическими роликами:

- «Европейская  подшипниковая корпорация» в  т. ч. 

- «Московский  подшипник» г. Москва;

- «Саратовский  подшипниковый завод» г. Саратов;

- «Завод авиационных  подшипников»  г. Самара,

- «Волжский  подшипниковый завод» г. Волжский.

- Китайские подшипники (ITB, CMB, RTL, LTD, NANFANG  BEARING, Rotech AUTO  PARTS, KG INTERNATIONAL FZCO и другие).

В незначительных количествах  Вологодский подшипниковый завод г. Вологда и Минский подшипниковый завод г. Минск.

2) По коническим подшипникам: 

- ОАО “Волжский  подшипниковый завод” г. Волжский,

- ОАО “Самарский  подшипниковый завод”  г. Самара.

- ОАО “Луцкий  подшипниковый завод”  г. Луцк.

3) По карданным  подшипникам:

- ОАО “Минский  подшипниковый завод” г. Минск,

- ОАО “Луцкий  подшипниковый завод”  г. Луцк.

Среда внешнего регулирования (государственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)

Основными органами, которые оказывают влияние на деятельность организации являются налоговые органы

Особенности продаж (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования)

Структура рынка продаж основной продукции по территориальному признаку не изменилась. Поставки  российским предприятиям продолжают оставаться основными и занимают в общем объеме   81%. Продажи странам  СНГ и экспорт - 19%.Через дилерскую сеть  реализовано 40,4% основной продукции на сумму 357,1 млн. руб. без НДС.

Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

                                  ____________________________________________________

Технологические особенности производства продукции (проведения работ, оказания услуг)

                                  ______________________________________________________

Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок)

Закупки осуществляются на основании заключенных договоров

Приказ № 581        от ___29.12.2008г.__

Объект учета

Принятые  способы ведения учета

Основные  средства

1. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ;
2. Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу учитывать как материально-производственные запасы: списывать  на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию; списанные на затраты основные средства учитывать на забалансовом счете до момента их выбытия.
3. Затраты по ремонту основных средств: включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода;

Материально-производственные запасы

1. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором отражается их движение. Дополнительные расходы на приобретение товарно-материальных ценностей и затраты на содержание персонала отдела материально-технического снабжения аккумулируются на счете бухгалтерского учета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а затем по итогам месяца производится распределение понесенных расходов пропорционально отпущенным в производство товарно-материальных ценностей.
2. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости): по методу ФИФО;

Нематериальные  активы

1. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете: путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 -  «Амортизация нематериальных активов»);  путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (счет 04 -  «Нематериальные активы»).

Расходы

1. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг: полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
2. Учет расходов в предприятии ведется в разрезе подразделений и статей затрат. Затраты подразделения основного производства имеют следующую градацию:

• Основные материалы

• Полуфабрикаты
• Транспортно-заготовительные расходы
• Основная заработная плата с премией
• Дополнительная заработная плата
• Отчисления с фонда заработной платы
• Потери от брака
• Общепроизводственные расходы
• Затраты на инструменты собственного изготовления

Готовая продукция

1. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг), отклонения фактической себестоимости, выпущенной продукции, от нормативной (плановой) списываются на себестоимость реализованной продукции ежемесячно в полном объеме.
2. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе: по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

(Схема общей   организационной структуры клиента)

Органами управления ОАО"10-ГПЗ" являются:

Общее собрание акционеров

Совет директоров

Генеральный директор

Правление

Юридический отдел, Централизованная Бухгалтерия, Финансово-экономический отдел, Торговый отдел, АХО, Директор по развитию производства, Директор по развитию бизнеса, Транспортный отдел, Отдел логистики, Отдел контроля   

(Схема организационной структуры подразделения, отвечающего за бухгалтерскую или финансовую работу)

Главный бухгалтер

Зам. главного бухгалтера

Бухгалтер (7 человек)

Уровень неотъемлемого  риска (выбрать и пометить один из уровней)

ВЫСОКИЙ

СРЕДНИЙ

НИЗКИЙ

Подготовил

(Должность,  подпись, Ф.И.О.)

__________________________/             /

«___» ______20_ г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/             /

«___» ______20 _ г.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ  УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

РД №2

АУДИРУЕМОЕ  ЛИЦО: ОАО «10-ГПЗ»

АУДИРУЕМЫЙ  ПЕРИОД:

с 1.01.2009 по 31.12.2009

1. Определение  общего уровня существенности  и уровня точности 

Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности

Значение базового показателя,

тыс. руб.

Доля от базового показателя %

Значение для расчета  общего уровня существенности тыс. руб.

(5*4)/100

На начало года

(за прошлый год)

На конец

года (за отчетный год)

Среднее за год

1

2

3

  4

5

6

1.   Прибыль до налогообложения

2.   Выручка от продажи  (без НДС)

3.   Сумма активов

4.   Капитал и  резервы 

30745

989520

583722

259513

9136

1039051

519347

246118

19940

1014285

551534

252815

5

2

2

10

997

20286

11031

25281

На основании данных графы 6:

• Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)
• Отличие наибольшего значения от среднего (%)
• Отличие наименьшего значения от среднего (%)
• Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)
• Округление значения (тыс. руб.)

18866

+ 34%

- 41%

20286

20286

Общий уровень существенности                                                                                                                       (тыс. руб.)

20286

Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)

3,7%

2. Определение  уровней существенности значимых статей бухгалтерского баланса на конец аудируемого периода

Значимые статьи баланса  по состоянию на 31.12.2009

Сумма, тыс. руб.

Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)

Уровень существенности по статьям, тыс. руб.

1

2

3

4

Статьи актива

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)

158863

192078

1626

3,7

3,7

3,7

5877,9

7106,9

60,2

Запасы

Денежные средства

Статьи пассива

Кредиторская задолженность

109071

105110

51188

3,7

3,7

3,7

4035,6

3889,1

1893,9

Добавочный капитал

Уставный капитал

3. Определение  уровней существенности показателей  отчета о прибылях и убытках  за аудируемый период

Показатели отчета о  прибылях и убытках

   за   _2009_ год

Сумма, тыс. руб.

Утвержденный во внутрифирменном  стандарте процент для расчета  уровня существенности

Уровень существенности по показателям,

 тыс. руб.

1

2

3

4

Выручка от продажи

1039051

997601

41450

2

2

2

20781

19952

829

Себестоимость проданных  товаров

Валовая прибыль

Подготовил 

(Должность,  подпись, Ф.И.О.)

__________________________/             /

«___» ______200 _ г.

Проверил  (Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/            /

«___» ______200 _ г.

ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ  СРЕДЫ

РД № 3

аудируемое лицо

ОАО «10-ГПЗ»

аудируемый период:

с 1.01.2009 по 31.12.2009

ФАКТОР

НИЗКАЯ  ОЦЕНКА

СРЕДНЯЯ ОЦЕНКА

ВЫСОКАЯ ОЦЕНКА

Комментарии

1.1.

Разработка  внутрикорпоративного Кодекса этики

Не разработан

Разработан  частично

Разработан  и утвержден в документальном виде

Кодекс Корпоративного Управления

1..2

Разработка  мер по предупреждению конфликта интересов

Не разработаны

Разрабатываются нерегулярно или частично

Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде

Кодекс Корпоративного Управления.

1.3

Установление  ответственности и полномочий по выявлению неэтичных действий

Не устанавливаются

Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме

Установлены на постоянной основе в целом по организации

Кодекс Корпоративного Управления.

2.1.

Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия

а) всего персонала

Низкие

Средние

Хорошие

Больший процент  работников имеют высшее образование

б) персонала, занятого в учете

Низкие

Средние

Хорошие

Высшее образование, Опыт работы свыше 5 лет

2.2.

Обращение к  аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета

Случаи обращения  отсутствуют

Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами

Широкое использование  практики проведения консультаций

Связано с  меняющимся законодательством.

2.3.

Восприятие  и выполнение аудиторских рекомендаций

Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций

Частичное выполнение рекомендаций

Руководство понимает необходимость внесения корректировок  и совершает необходимые действия в этом направлении

При необходимости вносятся исправления в бухгалтерскую, налоговую отчетность.

3.1

Наличие стратегических целей развития организации

Стратегия отсутствует

Стратегические  цели установлены частично

Стратегия утверждена в документальном виде

Комментарии

Деятельность  ведется согласно стратегии развития предприятия

3.2

Связь стратегических целей и повседневной деятельности

Не связаны

Связаны частично

Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов

Деятельность  ведется согласно стратегии развития предприятия, стратегия разделена на периоды, на каждый период составляются планы

3.3

Отношение собственника к предпринимательским рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

Не склонность к риску

Оцениваются все возможные риски

3.4

Отношение собственника к внутреннему контролю

Собственник не считает необходимым внутренний контроль

Собственник понимает необходимость внутреннего контроля

Собственник уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

Проведение  внутреннего контроля

3.5

Степень приоритетности системы внутреннего контроля в  организации

Низкая

Промежуточная

Высокая

Средние данные по предприятию

4.1

Отношение руководства  к предпринимательским рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

Не склонность к риску

Оцениваются все возможные риски.

4.2

Отношение руководства  к внутреннему контролю

Руководство не считает необходимым внутренний контроль

Руководство понимает необходимость внутреннего контроля

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

Проведение  внутреннего контроля посредством  проведения инвентаризации и самопроверки; сверки расчетов.

4.3

Процедуры с  целью контроля за бухгалтерскими записями

Отсутствуют

Частичная организация необходимых процедур

Хорошо  организованная система процедур и  тщательно разработанная стратегия контроля

Инвентаризация, сверка расчетов.

4.4

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное

Средняя степень понимания

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

Предоставление  руководству отчетов о проделанной  работе,  составление отчетности.

4.5

Наблюдение  и контроль за проведением нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

Работа ревизора

4.6

Участие высшего  руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное

Контроль  за исполнением приказов, распоряжений.

4.7

Взаимодействие  между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных

Плохое

Среднее

Хорошее

Достаточно  хорошо продуманный механизм.

4.8

Наблюдение  и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

Контролируются главным  бухгалтером

4.9

Наблюдение  и контроль за обработкой данных, связанных  с нетипичными операциями

Плохие

Средние

Хорошие

Обрабатываются  также, как и любые другие

4.10

Наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с:

а) требованиями нор-мативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

Ревизионные проверки, внутренний и внешний аудит.

б) требованиями налогового законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

Налоговые проверки.

в) требованиями таможенного законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

Наличие юридических  консультаций.

г) требованиями валютного законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

Ревизионные проверки, внутренний и внешний аудит.

5.1

Соответствие  организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента

Плохое

Среднее

Хорошее

Наличие Централизованной Бухгалтерии 

5.2

Уровень в  организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций

Не определен

Нерегулярно определяется высшим руководством

Закреплен высшим руководством в документальном виде

Устав, Учетная  политика и т.д.

5.3

Участие высшего  руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное

Контроль  за исполнением приказов, распоряжений.

5.4

Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита

Отсутствует

Отдельные функции  внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками

В организации  имеется специальное контрольное подразделение

Постоянно сдаются  данные о проверке

5.5

При наличии  в организации подразделения специального контрольного подразделения

а) подотчетность

Руководителям проверяемых подразделений

Исполнительному директору или финансовому директору

Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа

Положение об отделе

б) количество, подготовка и опыт персонала

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточные с учетом степени ответственности

Персонал  имеет высшее образование и достаточно большой опыт работы.

в) наличие  инструкций по выполнению контрольных функций

Отсутствуют

Отсутствуют,  имеется непостоянное распределение контрольных функций

Документально оформленное распределение контрольных функций

За каждым сотрудником отдела контроля закреплена своя функция

г) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур

Плохое или  отсутствует

Содержит  ограниченную информацию

Детальное

Составление плана работ и отчета о проделанной  работе

д) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам

Не составляются

Составляются  нерегулярно или частично

Готовятся детальные письменные отчеты

Предоставляются отчеты начальнику отдела

е) характер взаимодействия с внешними аудиторами

Отсутствует

Косвенный

Непосредственный

Внешнему  аудитору предоставляется необходимая  информация