Контрольная работа по "Бухгалтерский учет и анализ". 2

МИНОБРАНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования  «Рыбинский государственный авиационный технический университет имени П.А. Соловьева»

 

 

Кафедра экономики, менеджмента и экономических информационных систем

 

Контрольная работа

по дисциплине Бухгалтерский учет и анализ

 

Вариант №2

 

 

 

Выполнила: Соколова И.В.        

студентка гр. ЗЭП-11, 2 курса

Преподаватель: Смирнова Т.В.

Оценка____________________

Подпись преподавателя________

Дата__________________________

 

 

 

 

Рыбинск 2013

Оборотно-сальдовая ведомость
Наименование счета	Код счета		На начало месяца				Обороты за месяц				На конец месяца
			Дебет		Кредит		Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
Основные средства	01		750000				855722		80000		1525722
Выбытие основного средства	01.1						80000		80000		0
Амортизация основных средств	02				338000		70000		81767				349767
Нематериальные активы	04		320000				40000				360000
Амортизация нематериальных активов	05				128000				6700				134700
Вложения во внеоборотные активы	08						745722		745722		0
Материалы	10.1		390000				246540		610700		25840
Топливо	10.3						10170		10170		0
Тара	10.4						68260		61434		6826
Вспомогательные материалы	10.6						4237		-763		5000
Строительные материалы	10.8						3042				3042
Инвентарь и хоз. принадлежности	10.9						8475		8475		0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19.1		40000				141416		141416		40000
Основное производство (продукция А)	20.1		145000				322455		457455		10000
Основное производство (продукция Б)	20.2						260455		255455		5000
Вспомогательные производства (тара)	23.1						68260		68260		0
Вспомогательные производства (транспорт)	23.2						25970		25970		0
Общепроизводственные затраты	25						95976		95976		0
Общехозяйственные расходы	26						247287		247287		0
Готовая продукция	43		20000				712910		641620		91290
Расходы на продажу	44						20808		20808		0
Незавершенное строительство	46		112000								112000
Касса	50		20000				141000		146000		15000
Расчетный счет	51		600000				2841000		1856042		1584958
Краткосрочные финансовые вложения	58.1		40000				80000				120000
Долгосрочные финансовые вложения	58.2		210000								210000
Расчеты с поставщиками	60				200000		1153500		1042500				89000
Расчеты с потребителями	62		1400000				2920000		2336000		1984000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66				300000				500000				800000
Расчеты по налогам и сборам	68				76000						0		76000
НДС	68.1						445000		445000		0		0
НДФЛ	68.2						29590		29590		0		0
Налог на землю	68.3						18000		18000		0		0
Налог на имущество	68.4						17468		17468		0		0
Транспортный налог	68.5						10000		10000		0		0
Налог на прибыль	68.6								308197				308197
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69				40000		500		68600				108100
Расчеты с персоналом	70				130000		263290		237750				104460
Подотчетные лица	71						13000		13000		0		0
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73						13700		10700		3000
Расчеты с учредителями	75						900		10000				9100
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76				175000		70000		83000				188000
Уставный капитал	80				800000						0		800000
Резервный капитал	82				120000						0		120000
Добавочный капитал	83						67600		150000				82400
Нераспределенная прибыль прошлых лет	84				1200000		50000						1150000
Прибыль отчётного года	84				556000				1232788				1788788
Выручка	90.1						2920000		2920000				0
Себестоимость	90.2						909715		909715		0		0
Налог на добавленную стоимость	90.3						445000		445000		0		0
Прибыль / убыток от продаж	90.9						2920000		2920000		0		0
Прочие  доходы	91.1						5000		5000				0
Прочие расходы	91.2						29300		29300
Сальдо прочих  доходов и расходов	91.3						24300		24300				0
Недостачи и потери от порчи ценностей	94						10700		10700		0		0
Резервы предстоящих расходов	96				144000		45000		90000				189000
Расходы будущих периодов	97		160000				50000		14166		195834
Прибыли и убытки	99						1565285		1565285		0
Итого			4207000		4207000		21086553		21086553		6297512		6297512
Забалансовые счета
Арендованные основные средства		001						280000		280000

 

  Анализ и оценка полученных результатов.

1 Анализ активов предприятия.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал и текущие (оборотные ) активы.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

Для анализа статей актива воспользуемся разработочной таблицей 1.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1 – Анализ активов предприятия.

Анализ активов предприятия					Изменение
Показатель	год				В абсолютном значении, р. (+,-)	В структуре	Темп роста, %
	2012		2013
	Абсолютное значение, тыс. р.	Уд. вес в активах, %	Абсолютное значение, тыс. р.	Уд. вес в активах, %
1 Внеоборотные активы	814,00	21,76	1660,42	28,56	846,42	6,80	203,98
Нематериальные активы	192,00	5,13	225,30	3,88	33,3	-1,26	117,34
Основные средства	412,00	11,01	1175,96	20,23	763,96	9,22	285,43
Финансовые вложения	210,00	5,61	210,00	3,61	0,00	-2,00	100,00
Прочие внеоборотные активы			49,16	0,85	49,16	0,85
2 Оборотные активы	2927,00	78,24	4152,63	71,44	1225,63	-6,80	141,87
Запасы	555,00	14,84	147,00	2,53	-408,00	-12,31	26,49
НДС	40,00	1,07	40,00	0,69	0,00	-0,38	100,00
Дебиторская задолженность	1400,00	37,42	1984,00	34,13	584,00	-3,29	141,71
Финансовые вложения	40,00	1,07	120,00	2,06	80,00	1,00	300,00
Денежные средства	620,00	16,57	1603,00	27,58	983,00	11,00	258,55
Прочие оборотные активы	272,00	7,27	258,63	4,45	-13,37	-2,82	95,08
Итого активов	3741,00	100,00	5813,05	100,00	2072,05	0,00	155,39

 

Рисунок 1.1 – Активы предприятия в 2012 году

 

Рисунок 1.2 – Активы предприятия в 2013 году

 

Из данных таблицы 1.1 следует, что за анализируемый период имущество предприятия значительно увеличилось, темп роста составил 155,39 %. Это произошло в основном за счет роста основных средств, которые возросли на  763,96 тыс. руб.

Оборотные активы предприятия также увеличились, прирост составил 41 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Денежные средства», темп прироста – 158,55 %. За анализируемый период дебиторская задолженность предприятия возросла на 41,71 %. Что касается статьи запасов, то здесь наблюдается снижение на 408 тыс. руб.

По данным таблицы  видно, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: увеличилась доля внеоборотных активов на 6,8 процентных пункта, а оборотных активов   уменьшилась на 6,8 процентных пункта. Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес принадлежит основным средствам.

Необходимо проанализировать влияние на финансовое состояние предприятия изменения счетов дебиторов. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растут число покупателей и дебиторская задолженность. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней приводит к замедлению оборачиваемости капитала. В нашем примере доля дебиторской задолженности уменьшилась на 3,29 процентных пункта.

Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило,  об укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Однако, наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. По данным нашего примера на конец отчетного периода произошло увеличение доли денежных средств – на 11 процентных пункта.

В заключение можно сказать, что валюта баланса за отчетный период увеличилась на 55,39 %, что свидетельствует о увеличение предприятием хозяйственного оборота.

2 Анализ пассивов предприятия

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

 Финансовое состояние предприятия  во многом зависит от того, какие средства оно имеет в  своем распоряжении и куда  они вложены. По степени принадлежности  используемый капитал подразделяется  на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

 Величина собственного капитала  имеет особое значение для  организаций при анализе их  финансового состояния, которая  характеризует финансовую независимость  и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.

Анализ статей пассива баланса начнем с рассмотрения таблицы 2.1.

 

Таблица 2.1 – Анализ пассивов предприятия.

Анализ пассивов предприятия					Изменение
Показатель	год				В абсолютном значении, р. (+,-)	В структуре	Темп роста, %
	2012		2013
	Абсолютное значение, тыс. р.	Уд. вес в активах, %	Абсолютное значение, тыс. р.	Уд. вес в активах, %
3 Капитал и резервы	2676,00	71,53	3941,19	67,80	1265,19	-3,73	147,28
Уставный капитал	800,00	21,38	800,00	13,76	0,00	-7,62	100,00
Переоценка внеоборотных активов			82,40	1,42	82,40	1,42
Резервный капитал	120,00	3,20	120,00	2,06	0,00	-1,14	100,00
Нераспределенная прибыль	1756,00	46,95	2938,79	50,56	1182,79	3,61	167,36
5 Краткосрочные обязательства	1065,00	28,47	1871,86	32,20	806,86	3,73	175,76
Заемные средства	300,00	8,02	800,00	13,76	500,00	5,74	266,67
Кредиторская задолженность	621,00	16,60	882,86	15,19	261,86	-1,41	142,17
Резервы предстоящих расходов	144,00	3,85	189,00	3,25	45,00	-0,60	131,25
Итого активов	3741,00	100,00	5813,05	100,00	2072,05	0,00	155,39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 – Стркутура пассивов предприятия в 2012 году

Рисунок 2.2 – Стркутура пассивов предприятия в 2013 году

 

За анализируемый период темп роста источников имущества предприятия составил 155,39 %. Это произошло во многом за счет увеличения собственного капитала на 47,28 %. Данный факт положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

Заемный капитал за анализируемый период возрос на 75,76 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Заемные средства» – на 500 тыс. руб. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности.  

В таблице приведена структура пассива баланса. Наибольший удельный вес в источниках имущества занимает собственный капитал, состоящий из уставного капитала, нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенной прибыли отчетного года. Доля собственного капитала в структуре источников имущества уменьшилась  на 3,73 процентных пункта. Это свидетельствует о снижение независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

Доля заемного капитала увеличилась на 3,73 процентных пункта в результате снижения доли собственного капитала. Доля заемных средств возросла на 5,74 процентных пункта, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 1,41 пункт.

В целом финансовое состояние предприятия характеризуется положительно.

3 Оценка типа финансовой устойчивости, расчет собственного оборотного капитала.

Для промышленных предприятий, обладающих значительной долей материально-производственных запасов в активах, применяют методику оценки достаточности источников финансирования для формирования запасов и затрат. Материально-производственные запасы могут формироваться за счет собственных оборотных средств и привлеченных источников.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

В зависимости от соотношения величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:

- абсолютная финансовая устойчивость;

- нормальная финансовая устойчивость;

- неустойчивое финансовое состояние;

- кризисное финансовое состояние.

При абсолютной финансовой устойчивости запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами, и предприятие не зависит от внешних источников. Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется неравенством:

З < СОС ,  (3.1)

где З – сумма запасов и затрат;

СОС – собственные оборотные средства, определяемые как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами.

Нормальная финансовая устойчивость характеризуется неравенством:

СОС< З<СОС+ДП,  (3.2)

где ДП – долгосрочные пассивы.

Данное соотношение показывает, что сумма запасов и затрат превышает сумму собственных оборотных средств, но меньше суммы собственных оборотных и долгосрочных заемных источников. Для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного характера.

При неустойчивом финансовом состоянии для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного и краткосрочного характера. Неустойчивое финансовое состояние характеризуется неравенством:

СОС+ДП< З< СОС+ДП+КП,  (3.3)

где КП – краткосрочные кредиты и займы.

Данное соотношение показывает, что сумма запасов и затрат превышает сумму собственных оборотных и долгосрочных заемных источников, но меньше суммы собственных оборотных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников.

Кризисное финансовое состояние характеризуется ситуацией, когда сумма запасов и затрат превышает общую сумму нормальных (обоснованных) источников финансирования. Кризисное финансовое состояние характеризуется неравенством:

СОС+ДП+КП< З  (3.4)

Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами и может быть объявлено банкротом.

Затраты на нашем предприятие в 2012 году равны 595тыс. руб., а в 2013 594,71 тыс. руб.. Собственные оборотные средства:

СОС (2012) = 2676-814 = 1862 тыс. руб.;

СОС (2013) = 3941,19-1660,42 = 2280,77 тыс. руб.

Неравенства будут иметь вид.

2012 год: З (555) < СОС(1862)

2013 год: З (147) < СОС (2280,77).

По неравенству можно сказать, что предприятие находится в абсолютной финансовой устойчивости.

Для оценки финансовой устойчивости применяют методику расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются показатели, которые отражают различные виды источников (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Расчет абсолютных показателей:

Наличие собственных оборотных средств:

СОС (2012) = 2676-814=1862 тыс. руб.

СОС (2013) = 3941,19-1660,42 = 2280,77 тыс. руб.

Наличие собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников:

(2012) = 1862+300=2162 тыс. руб.

(2013) = 2280,77 + 800 = 3080,77 тыс. руб.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ФС), определяемый как разница между наличием собственных оборотных средств и величиной запасов и затрат:

ФС= СОС – З   (3.5)

ФС (2012) = 1862 – 555 = 1307 тыс. руб.;

ФС (2013) = 2280,77 – 147 = 2133,77 тыс. руб.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат (ФД), определяемый  как разница между наличием  собственных и долгосрочных заемных  источников и величиной запасов:

ФД= (СОС+ДП) – З  (3.6)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников  для формирования запасов и  затрат (ФО), определяемый как разница  между общей величиной основных  источников и величиной запасов:

ФО= (СОС+ДП +с.610) - З  (3.7)

ФО (2012) = 1862+300 – 555 = 1607 тыс. руб.;

ФО (2013) = 2280,77+ 800 – 147 = 2933,77 тыс. руб.

С помощью данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

1. Абсолютная финансовая  устойчивость отвечает следующим условиям:

ФС > 0; ФД > 0; ФО > 0.

Трехкомпонентный показатель равен: S=(1; 1; 1).

2. Нормальная финансовая  устойчивость гарантирует платежеспособность  предприятия:

ФС< 0; ФД > 0; ФО > 0.

Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 1; 1).

3. Неустойчивое финансовое  состояние, сопряженное с нарушением  платежеспособности предприятия. При  данном типе финансовой ситуации  сохраняется возможность восстановления  равновесия за счет пополнения  источников собственных средств:

ФС< 0; ФД< 0; ФО > 0.

Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 0; 1).

4. Кризисное финансовое  состояние, при котором предприятие  полностью зависит от заемных  источников финансирования. Собственного  капитала, долго- и краткосрочных  кредитов и займов не хватает  для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности:

ФС< 0; ФД< 0; ФО < 0.

Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 0; 0).

В нашем случае трехмерный показатель равен S=(1; 1; 1), что говорит об абсолютной финансовой устойчивости.

4 Расчет финансовых коэффициентов.

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости – это система показателей, которые характеризуют структуру используемого капитала предприятия с позиции степени финансового риска, а также стабильности развития в будущем. основные финансовые коэффициенты приведены в таблице (3.2)

Исходя из полученных результатов, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия является устойчивым.

 

 

 

Таблица 3.2 -  Коэффициенты оценки финансовой устойчивости.
Коэффициент	Строка, формула, расчет	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Критериальное значение
Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала) показывает соотношение величины собственного капитала (СК) и валюты баланса, то есть долю собственных средств в стоимости имущества предприятия. чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость	(490+640+650)/700 П.Г. = 2676/3741=0,72 О.Г. = 3941,19/5813,05=0,68	0,72	0,68	-0,04	0,6 (0,5)
Коэффициент задолженности (концентрации заемного капитала). Чем больше значение этого показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения платежных обязательств возрастает возможность банкротства предприятия.	(590+690-640-650)700 П.Г. = 1065/3741=0,28 О.Г. = 1871,86/5813,05=0,32	0,28	0,32	0,04	≤0,5
Коэффициент финансовой устойчивости. Значение коэффициента показывает удельный вес всех тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.	(490+640+650+590)/700 П.Г. = 2676/3741=0,72 О.Г. = 3941,19/5813,05=0,68	0,72	0,68	-0,04	>0,7
Коэффициент финансового левирджа (задолженности), финансовый рычаг ,коэффициент (капитализации) показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет средств заемных источников. Рост в динамике свидетельствует об усиление зависимости предприятия от привлеченного капитала.	(590+690-640-650)/ (490+650+640) П.Г. = 1065/2676=0,4 О.Г. = 1871,86/3941,19=0,47	0,40	0,47	0,07	≤1,0
Коэффициент маневренности собственного капитала	(490+640+650-190)/(490+640+650) П.Г. = (2676-814)/2676=0,7 О.Г. = (3941,19-1660,42)/3941,19=0,58	0,70	0,58	-0,12	>0,1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами. Этот показатель говорит о том, что хотя бы 10% оборотных средств организации пополнялись за счет собственного капитала, а остальную их часть (90%) за счет заемных привлеченных средств.	290-620-610-660)/290 или (490+640+650+590-190)/290 П.Г. = 2676/2927=0,91 О.Г. = 3941,19/4152,63=0,95	0,91	0,95	0,04	>0,1

 

 

5 Сопоставление дебиторской и  кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Этот анализ начинается с рассмотрения ее абсолютной и относительной величин дебиторской задолженности.

В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа баланса (см. табл. 1.1,). Как видно из табл. 1.1, дебиторская задолженность для нашего предприятия увеличилась за год на 41,71% и на конец года составила 1984 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности в структуре имущества предприятия уменьшилась с 37,42 до 34,13% за год (табл. 1.1). Увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано:

• неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
• наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;
• слишком высокими темпами наращивания объема продаж;
• трудностями в реализации продукции.

На анализируемом предприятии рост дебиторской задолженности обусловлен неплатежеспособностью потребителей.

Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности.

Как видно из табл. 2.1, кредиторская задолженность для нашего предприятия увеличилась за год на 42,17% и на конец года составила 882,86 тыс. руб. Доля кредиторской задолженности в структуре источников имущества предприятия уменьшилась с 16,60 до 15.19% за год (табл. 2.1).

В отчетном периоде дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 1101,14 тыс. руб.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской принято оценивать положительно. Это объясняется тем, что погашение дебиторской задолженности, ее инкассация и поступление денежных средств от заказчиков за отгруженную им продукцию позволяет предприятию в свою очередь своевременно рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками.

6 Оценка платежеспособности предприятия.

Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в ликвидные средства или в деньги, при этом идеальным является условие, когда процесс превращения ценностей в ликвидные средства происходит быстро и без потери их стоимости. Нередко бывает так, что продать активы можно быстро, но со значительными потерями, т.е. скидками в цене.

Для оценки ликвидности все активы и пассивы предприятия объединяются по четырем группам.

Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности объединяются в следующие группы:

- наиболее ликвидные активы (А1) - денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения (250+260);

- быстрореализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы (240+270);

- медленно реализуемые  активы (А3) - дебиторская задолженность  со сроком погашения более 12 месяцев, запасы и НДС по приобретенным  товарно-материальным ценностям (210+230);

- трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы (190+220).

Пассивы предприятия в зависимости от степени нарастания сроков погашения обязательств объединяются в следующие группы:

- наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность и прочие пассивы (620);

- краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и займы (610+630+660);

- долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и займы (590);

- постоянные пассивы (П4) - капитал и резервы (490+640+650).

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4

Оптимальным является состояние ликвидности баланса, когда первые три группы активов превосходят или равны первым трем группам пассивов, а собственный капитал превосходит четвертую группу активов.

Таблица 6.1 – Анализ ликвидности баланса за 2012 год.

	2012	знак		2012
А1	620	<	П1	621
А2	1672	>	П2	300
А3	555	>	П3	-
А4	854	<	П4	2820

 

Таблица 6.2 – Анализ ликвидности баланса за 2013 год.

	2013	знак		2013
А1	1603	>	П1	882,86
А2	2242,63	>	П2	800
А3	147	>	П3	-
А4	1700,42	<	П4	4130,19