Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту". 7

Задание к практической части курсовой работы

ЗАДАНИЕ №1

Отразите в синтетическом учете  операции по учреждению уставного капитала ООО «Сударушка». Сформируйте сально на счетах бухучета на 01.03.2011г. по счетам учредителй. Проведите операцию  по увеличению уставного капитала в марте.  Операции оформите в журнале операций (таблица 1):

Таблица 1 – Журнал хозяйственных  операций «Сударушка» за март 2011 г.

Данные для выполнения задания.

1. ООО «Сударушка» зарегистрировано 05.01.2011 г. Юридический адрес: 353900, г. Новороссийск, ул. Героев-Десантников , д. 89. Заявленный уставный капитал в размере 15000 руб. оплачен полностью денежными средствами учредителей. Сведения об учредителях представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Сведения об учредителях

Предприятию присвоены:  ОГРН 1042309088986, ИНН 2315108925, КПП 231501001, ОКПО 00340871, ОКОПФ  – 16, ОКАТО 03420000000. Код ОКВЭД 15.81 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения». Эта группировка включает:  

- производство  хлеба и хлебобулочных изделий  недлительного хранения: свежевыпеченного  хлеба, бубликов, булочек и т.п.  

- производство  мучных кондитерских изделий  недлительного хранения: пирожных, тортов, пирогов и т.п.

В январе предприятие открыло расчетный счет в Новороссийском отделении №68 АК СБ РФ г.Новороссийска Юго-Западного Банка Сбербанка РФ г.Ростов-на-Дону. р/с № 40702810852460000225. БИК 046015602. Кор. счет № 30101810600000000602.

ООО «Сударушка» находится  на общей системе налогообложения, уставный капитал составляет 10 000 рублей. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения было отклонено в соответствии с п.1 статьи 346.13 НК РФ, согласно которому заявка должна быть подана с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором налогоплательщик переходит на УСН, а сам переход возможен с 1 января следующего года.

2. В марте принято решение увеличить уставный капитал за счет привлечения нового участника ООО "Новошипстрой". Вкладом ООО "Новошипстрой" будет являться земельный участок. На основании решения вклад нового участника оценен в размере 3000 рублей.

ЗАДАНИЕ № 2

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету основных средств. Составьте первичные документы:

а) на ноутбук – счет –фактуру входящий, приходный ордер  (форма М4) и акт приемки- передачи №3 (форма ОС-1).

б) на холодильник ТС-60 акт о списании объекта основных средств №1 (форма ОС-4)

в) составить ведомость начисления амортизации за март 2011г. по форме, представленной в таблице 3.

Таблица 3 – Ведомость начисления амортизации

Необходимо учесть спецификацию здания, в которой отмечено, что производственная площадь расположена на первом этаже. Непосредственно сам цех занимает площадь 63 кв м (7х9), помещение охраны – 2 кв. м, комната отдыха, раздевалка, душевая и туалет – 25 кв.м., склад готовой продукции – 10 кв.м. На втором этаже расположен офис, бухгалтерия, касса, подсобное помещение. Амортизация производственного оборудования и производственного цеха учитывается на счете 25. Остальная амортизация относится на общехозяйственные расходы  - счет 26.

Сведения о контрагентах представлены в Приложении 1.

Данные для выполнения задания

Здание введено в эксплуатации в январе, остальные объекты - в феврале. Сведения об основных средствах в бухгалтерском учете приведены в Приложении 2.

Учет затрат по приобретению объектов основных средств ведется на счете 08» Вложения во внеоборотные активы». Аналитический учет ведется на субсчетах и в разрезе статей затрат. 

В целях налога на прибыль ООО «Сударушка» включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения, а также расходы, понесенные при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств в размере не более:

-10 процентов по объектам, относящимся к первой, второй, восьмой–десятой амортизационным группам;

- 30 процентов по основным средствам, входящим в третью–седьмую амортизационные группы (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Расходы на амортизацию учитываются методом начисления, амортизационная премия признается в составе косвенных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации актива (п. 3 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Данные для расчета налога на имущество берутся из бухгалтерского учета. Для расчета налога на имущество остаточную стоимость основных средств на 01.02.11 -3857100 руб.(здание производственное).

В бухгалтерском  и налоговом чете амортизация начисляется линейным методом.

Операции по основным средствам  за март 2011г.

1. На основании решения общего собрания принят земельный участок от ООО «Новошипстрой» в качестве взноса в уставный капитал. Передаваемый в качестве вклада в уставный капитал ООО «Сударушка» земельный участок состоит на балансе ООО «Новошипстрой». Земельный участок в будущем будет использоваться для строительства. Фактически земельный участок стоит 500 000 рублей, что подтверждено независимым оценщиком.

2. 14.03.11 куплен ноутбук Серия Samsung NP-RF712 в ООО «Farmoza» стоимостью 42863 руб., НДС сверху 7715 руб. К документам поставщика приложен счет-фактура № 20 от 14.03.11. кассовый чек, накладная № 14 от 14.03.11. Реквизиты ООО «Farmoza» приведены в Приложении 1. Ноутбук оприходован 20.03.11 Основной склад по приходному ордеру №11.

3. 25.03.11 Составлен акт приемки – передачи (форма ОС-1) № 1 о передаче ноутбука в подразделение «Бухгалтерия» с присвоением инвентарного номера 000011. Ответственный – главный бухгалтер. Амортизационная группа – вторая со сроком полезного использования 32 месяца.    

4. 27.03. 11 Приобретена справочно-правовая система «Консультант -плюс» стоимостью 2000 руб. (НДС сверху 360 руб.) (срок использования в договоре с ООО «КИТ» не указан). С поставщиком составлен Акт на оказание услуг по обслуживанию системы раз в два месяца. Оплата не произведена.
5. 28.03. Приобретены исключительные права на ПО «1С» за 12000 руб. (НДС сверху 2160 руб.) (в договоре указан срок полезного использования 3  года)  с ООО «1С- Бухгалтерия».
6. 11.03.2011 согласно приказу о ликвидации основных средств №1 от 10.03.2011 (Приложение 3), составлен акт о списании холодильника НС-2 с инвентарным номером. 000009 сроком полезного использования 73 месяца. Холодильник был принят в эксплуатацию  12.01.11.  Амортизационная премия начислялась в феврале в размере 30%  В результате осмотра комиссия сделала заключение о невозможности дальнейшей эксплуатации по причине трещины шкафа и утечки фреона в запененной части.  Талон на утилизацию на сумму 2300 руб. прилагается.  После осмотра объекта оприходованы на склад материалы по цене возможного использования: конденсатор Минск-Атлант  с присвоением номенклатурного номера 0001039 и термостата Р1686 с номером 0001040. 

ЗАДАНИЕ №3

1. Отразить на счетах бухучета операции по учету материалов. Заполнить первичные документы по движению материалов: Доверенность ИП «Лазареву» на получение материалов, приходный ордер (форма М-4) на материалы от  02.03.11, Акт о приемке материалов от ЗАО НПП «Фирма Восход» от 21.03.11. и требование-накладную на отпуск материалов в производство (форма М-11)  №3 от 05.03.11. 
2. Рассчитать учетную цену материалов в таблице 4

Таблица 4 – Распределение транспортных расходов

3. Составить отчет о движении товарно-материальных ценностей (форма МХ-20) . В качестве учетных цен указывать цену остатков из Приложения 4.

Данные для выполнения задания

В Приложении 4 представлены сведения аналитического учета об остатках материалов на начало месяца. На закупку материалов за наличный расчет выдается доверенность материально-ответственному лицу – директору Соколову С.С. на 10 дней. Закупки у поставщиков оформляются договорами. Отпуск материалов на производство осуществляет заведующий производством  Григорьева Оксана Сергеевна

Доставку осуществляет ИП «Лазарев»  в рамках договора № 8 от 10.01.2011. Часть  материалов хранится на складе (место хранения – склад №1), а скоропортящиеся продукты – непосредственно в цехе в холодильной установке (место хранения – основной склад). Хозяйственный инвентарь, а так же спиртное  приходуется на второй этаж – Склад №2 и выдаются под контролем директора. Оборудование стоимостью менее 40000 руб. за единицу учитывается в составе специальной оснастки по месту эксплуатации (счет 10/11). 

Учетной политикой предусмотрен учет материалов по их фактической себестоимости  поступления, включая дополнительные расходы по их приобретению. Например, транспортные расходы учитываются на том же счете, что и материалы и включаются в их первоначальную стоимость при поступлении путем пропорционального списания по видам материалов по каждой поставке Учет отпущенных материалов на производство и при ином выбытии их оценка производится методом средневзвешенной стоимости.. 

1. 02.03.2011 на Склад №1  оприходована мука высшего сорта по накладной № 16 от 02.03.20011 от Комбината Хлебопродуктов Новороссийский ОАО «Новороссийск». К накладной приложен счет-фактура №16 от 02.03.11 на 150 кг по цене 9,80 руб. НДС 147 руб.

2) 02.03.2011 на Склад №1 оприходованы  материалы по накладной № 118 от ЗАО «Авис». В счет-фактуре  № 24 от 02.02.11указано:

- яичный порошок 10кг по цене 72 руб., НДС 72 руб.;

- сухое молоко 25 кг по 105-50, НДС  263-75 руб.;

- сахар 50 кг по 24-10 руб., НДС 120-50 руб.;

- красители 10 пакетов по 75-00, НДС  135 руб.;

- желатин 5 кг по 164-00, НДС 147-60руб.;

- глазурь темная 50 кг по 80-00, НДС  720-00 руб.

Обе поставки осуществлялись ИП «Лазарев»  в рамках договора. За оказанные  услуги по транспортировке предоставлен счет на оплату № 23 от 02.03.11 на 3000 руб. ИП Лазареву выдана доверенность на получение материалов с 02.03.по 10.03.11 у поставщика ЗАО «Авис».

3) 05.03.11 на Склад №1 оприходованы  материалы по накладной № 119 от ЗАО «Авис». Приложен счет-фактура № 29 от 05.03.11:

- сахар 50 кг по 24-20, НДС 121-00 руб.;

- ванильный сахар 4 кг по 213-00 руб., НДС 85-20 руб.;

- какао 20 кг по 44 руб., НДС 158-40 руб.;

- крахмал 2 кг по 29-26 руб., 10-53 руб.;

- разрыхритель 0,5 кг по 48 руб., НДС  4-32руб.

4) 05.03.11 на Основной склад оприходованы  яйца куриные 8 десятков от  ООО «Новороссийская птицефабрика»  по накладной 54 от 05.03.11 с приложением  счет-фактуры № 38.     

Обе поставки произведены ИП «Лазарев»  на сумму 4000 руб. с предъявлением  счета на оплату №24 от 05.03.11.

5) 06.03.11 на Основной склад   поступили материалы от ЗАО  «Молочный завод» по накладной  № 62 и счет –фактуре № 28:

- масло сливочное 15 кг по 96-00 руб., НДС 144-00 руб.

- сметана 2 кг по 24-50 руб., НДС  4-90 руб.

- творог 5 кг по 118-00 руб., НДС 59-00 руб.

6) 06.03. 11 оприходованы на Основной  склад куриные яйца от ООО  «Новороссийская птицефабрика»   по накладной № 68 с приложением  счет фактуры на 12 десятков по 28-00 руб.

 Доставил ИП «Лазарев» за 800 руб.  по предъявленному счету № 25 от 06.03.11

7) 07.03.11 оприходованы материалы  через МОЛ Соколова С.С. по  накладной ЗАО «Табрис» № 71 от 07.03.11 с приложением счет-фактуры  № 36:

- повидло яблочное 5 банок по  цене 26-30 руб., НДС 23-67 руб.;

- апельсины 5 кг по 45-20 руб, НДС  40-68 руб.

- маскарпоне 10кг по 264-00 руб., НДС  475-20 руб.;

- сода пищевая 2 пачки по 12-77 руб., НДС 4-60 руб.;

- коньяк «Кизляр» 12 бутылок по 310 -00руб.;

- маргарин молочный 20 кг по 78-00 руб.  НДС 156руб.;

- шоколад  18 кг по 185-00 руб., НДС  599-40 руб. 

- кефир 4 л по 23-00 руб., НДС 9-20руб.

Все материалы,  оприходованы на Основной склад, коньяк – на Склад№2 .

8) 12.03. 11 оприходованы  на Склад  № 1 материалы через МОЛ Соколова  С.С. с приложением счета №  288 от ЗАО «Табрис»:

- кефир 4 литра по 23-00руб;

- крахмал 4кг по 23-00 руб.;

- шоколад 6 кг по 198 -00 руб.;

- фундук 5 кг по 25-00 руб.

9)   21.03.11 составлен Акт о  приемке материалов №1 от ЗАО  НПП «Фирма Восход» (г. Саратов  , ул. Сакко и Ванцетти, 14) по сопроводительному  документу – ТТП № 0059632 от 19.03.11. Груз прибыл в автомашине с государственным номером ГАЗ-3110 в коробках (отметка об опломбировании К-10) со склада отправителя 20.03.2011, на складе получателя не хранился, тара заклеена скотчем. При приемке поступивших материалов выявлено отсутствие машины для нарезки кондитерских изделий в количество 1 штуки по цене 7344 руб. (в том числе НДС 972 руб.) Материалы оприходованы по факту в следующем количестве:

- Отсадочная машина EURODROP 600V – 1шт. по цене 33984 в том числе НДС 5184 руб.,

- машина для нарезки кондитерских  изделий 1 шт. по цене 7344 (в том  числе НДС 972 руб.) по документам 2 штуки на сумму 14688 (в том  числе НДС 1944 руб.)

- машина сироповарочна – 1 шт. по цене 15576 руб. (в том числе  НДС 2376 руб.)

Составлен запрос о розыске груза. Акт составлен в двух экземплярах, один из которых направлен отправителю с приложением ТТН № 0059632 от 19.03.11, запроса о розыске от 21.03.11 №1, доверенности от 19.03.11 №5 на экспедитора Калугина В.В.

   10) Материалы списаны в течение месяца по требованиям – накладным:

а)  №1 от 01.03. 11 списаны на общепроизводственные расходы материалы со счетов 10/4, 10/9, а также электрощит и трансформатор  со счета 10/11

б) №2 от 02.03.11 на общехозяйственные  расходы списана офисная мебель, а на общепроизводственные расходы - оборудование производственное со счета 10/11.   

в) по требованиям с 05.03.11 – по 20.03.11  списаны материалы со счета 10/1 на производство тортов и печенья: Сведения на отпуск материалов приведены в таблице 5.

Таблица 5 – Материальные затраты ООО «Сударушка» за март 2011г.

 ЗАДАНИЕ № 4

Отразить на счетах бухучета операции по учету оплаты труда за март месяц. Составить Приказ о приеме на работу на Середа Татьяны Олеговны (форма Т-1). Заполнить расчетную ведомость за март (форма Т-51) и платежную ведомость за февраль (Т-53), за первую половину марта на получение аванса в размере 3000 руб. на каждого работника от 15.03.2011, записку-расчет о предоставлении отпуска (форма Т-60). Рассчитать платежи в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Расчет произвести в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет платежей в органы социального страхования и обеспечение

Данные для выполнения задания

На предприятии работает по трудовому  договору 8 человек. Сведения о работниках представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Сведения о работниках ООО «Сударушка» на 01.03.2001

В период с 16  по 28 марта  2011 года (13 календарных дней) пекарь Агафонова Т.И. находилась на больничном в связи с уходом за заболевшим ребенком в возрасте 4 года. В течение двух календарных лет, предшествующих страховому случаю, она не имел заработка. Страховой стаж Агафоновой  Т.И. – 2 месяца. В Краснодарском крае  в 2011 году до 1 июня МРОТ для работающих составлял 6166 руб. Ребенок лечился амбулаторно..

В период с 9.03. по 16.03 (8 календарных дней) Попондопуло Н.В. находилась на больничном по уходу за ребенком в возрасте 7 лет.  Для расчета среднего заработка ею представлены сведения об оплате труда за 2009 год – 142 тыс. руб. и за 2010 год – 156 тыс. руб. Трудовой стаж  7 лет. Ребенок лечился амбулаторно.

В отпуск отправляется Агафонова М.И. в период с 20 по 23 марта. Она принята  на работу 18.01. Ее фактический заработок  за февраль составил 4000 руб. В трудовом договоре предусмотрен отпуск 28 календарных  дней.

График работы в кондитерской – 6 дней в неделю. Оплата труда –  повременная. 

Задолженность по НДФЛ за февраль 2158 руб.

Задолженность по фондам на 01.03.11 составила:

- ПФР –7800руб.

- ФСС- 870 руб.

- ФСС от несчастных случаев-330 руб.

- ФФОМС-930 руб.

- ТФОМС-600 руб.

ЗАДАНИЕ №5

Составить бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами. Составить приказ о направлении в командировку Соколова С.С.(форма Т-9) и авансовый отчет №2 (форма АО-1) .  Заполнить журнал-ордер №7 в Приложении 5.

Данные для выполнения задания.

Согласно приказу об учетной политике, выдача денег под отчет в ООО «Сударушка» разрешена Соколову С.С. и Орловой Е.П.. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Суточные утверждены в размере 700 руб. Организация покупают авиа- и железнодорожные билеты в централизованном порядке по безналичному расчету, учитываются на счете 50/3 и затем выдаются подотчетному лицу.

При покупке товарно-материальных ценностей к авансовым отчетам прилагаются не только платежные, но и товарные документы. Если ТМЦ закупаются работником за свой счет, то для последующего возмещения расходов все первичные документы заполняются не на физическое, а на юридическое лицо, а на работника выписывается доверенность.

Операции за март:

1. 01.03.11 Выдано под отчет Соколову С.С. на командировку 6000 руб. Выписано командировочное удостоверение на период с 02.03 по 07.03 в командировку г. Москва. Билеты куплены за безналичный расчет на сумму 5720руб. ( в.т.ч. НДС 872-54 руб.).  К авансовому отчету № 2 от 10.03.11 приложены документы: ж/д билеты, квитанция и счет-фактура №155 от 15.03. на сумму 5300 руб. (в т.ч. НДС 808-47 руб.).
2. Орлова Е.П. предоставила авансовый отчет №3 от 05.03. на сумму 1800 руб. Приобретены канцелярских товары на 650 руб. и моющие средства на 1150 руб. Приложен счет магазина ООО «Канцлер» и накладная №17 от 05.03.  
3. Представлен авансовый отчет № 4 от 12.03.11 Соколова С.С. на закупку материалов от 07.03.11 и 12.03.11 (см. задание №3).

ЗАДАНИЕ №6

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению денежных средств в кассе и на расчетном  счете. Составить платежные поручения  по перечислению НДФЛ за февраль и  платежное поручение на перечисление кредита и процентов банку  за февраль. Составить приходные и расходные ордера, кассовый отчет за март. Обработать выписку банка по расчетному счету.

Данные для выполнения задания.

В феврале 2011 года взят кредит под  основные средства в сумме 1000000 руб. на один год. Платежи осуществляются ежемесячно по кредитному плану одним платежом с расшифровкой суммы основного долга и процентов. Данные с выписок с расчетного счета представлены в таблицах 8 и 9.

Таблица 8 – Выписка с  р/с № 40702810852460000225 ООО «Сударушка» в Новороссийском отделении №68 АК СБ РФ г.Новороссийска Юго-Западного Банка Сбербанка РФ г.Ростов-на-Дону.

Таблица 9- Приложенные документы