Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту". 25

ВАРИАНТ  2

Задание 1

     Акционерное  общество  "АРМ"  производит  персональные компьютеры.

     Перечень  хозяйственных средств и их  источников:

     Акции  АО "ТИТАН" (100 шт. по 100 рублей), конвейер  для сборки компьютеров (50000), задолженность  фирме за поставленные дисплеи (70000), частично собранные компьютеры на рабочих местах (25000), задолженность перед работниками по оплате труда (23000),  персональный  компьютер на складе готовой продукции (14000),  отвертки (100 штук по 100 рублей за штуку), персональный компьютер в бухгалтерии (16000),  лазерный принтер у директора (7500), задолженность по авансу, полученному от фирмы "Сигнал" на поставку компьютеров (75000), прибыль (60000), клавиатура для компьютеров на складе(5000).

Балансовая таблица

 

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства	50000+16000+7500	Добавочный капитал
Незавершенное строительство		Резервный капитал
Долгосрочные финансовые вложения	10000	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	60000
Итого по разделу I		Итого по разделу  III
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы, в том числе		Займы
сырье и материалы	10000+5000	Кредиты
затраты в незавершенном  производстве	25000	Итого по разделу  IV
готовая продукция	14000	V. Краткосрочные обязательства
товары для перепродажи		Займы
товары отгруженные		Кредиты
Дебиторская задолженность (долгосрочная)		Кредиторская задолженность, в том числе
Дебиторская задолженность		поставщики и подрядчики	70000+75000
краткосрочная, в том  числе		задолженность перед  персоналом	23000
покупатели и заказчики		задолженность перед  внебюджетными фондами
прочие дебиторы		задолженность по налогам  и сборам
Денежные средства		прочие кредиторы
Прочие оборотные активы		Прочие краткосрочные  обязательства
Итого по разделу  II		Итого по разделу  V
БАЛАНС		БАЛАНС

 

Задание 2.

1. Задолженность перед  персоналом организации по начисленной  заработной плате

2. Задолженность перед  бюджетом по налогу на добавленную стоимость

 

Решение

1. Задолженность перед  персоналом организации по начисленной  заработной плате - это кредиторская задолженность перед персоналом, показывается в пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства», по статье задолженность перед персоналом.

 

2. Задолженность перед  бюджетом по налогу на добавленную  стоимость- это кредиторская задолженность бюджету, показывается в пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства», по статье задолженность перед бюджетом.

 

 

Задание 3.

1. Получены с банка  в кассу  наличные деньги  в размере 10000 рублей.

2. Поступили на  склад   материалы от поставщиков на  сумму 55000 руб.

 

1. Получение денежных  средств в кассу в размере 10000 рублей увеличивает денежные средства на расчетном счете (+АКТИВ) и уменьшает сумму денежных средств на расчетном счете (-АКТИВ): изменения только в активе, валюта баланса не меняется.

 

2. Поступили на  склад   материалы от поставщиков на  сумму 55000 руб. - Получение материалов на склад увеличивает запасы материалов (+АКТИВ) и увеличивает кредиторскую задолженность перед поставщиками  (+ ПАССИВ): изменения только и в активе, и в пассиве, валюта баланса увеличивается.

 

 

 

 

 

 

Задание 4

1. Поступил на расчетный  счет платеж от дебитора 550 руб.

2. Удержан налог на  доходы физических лиц из заработной платы директора 50 руб.

 

Решение

1. Поступление на расчетный счет платежа от дебитора оформляется проводкой:

Д 51 «Расчетный счет» - активный счет

К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - пассивный счет

 

2. Удержание налога на доходы с физических лиц оформляется проводкой:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  - счет пассивный, отражается удержание с зарплаты

К 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет  НДФЛ – счет пассивный, отражаем задолженность  перед бюджет по оплате налога

 

 

Задание 5

Хозяйственные операции за январь месяц

1. Объявлен уставный  капитал ООО "Костюм" в размере  25000 рублей

2. Зачислен на расчетный  счет вклад учредителя в размере  21000 рублей

3. Внесены материалы  в качестве вклада в уставный  капитал ткань шерстяная 50 метров по 80 рублей, итого 4000 рублей

4. Получены в кассу  наличные денежные средства в  размере 1000 рублей

5. Получены материалы  от Ивановской ткацкой фабрики

- ткань х/б 100 метров  по 40 рублей за метр

- нитки 50 шпулей по 20 рублей за штуку

6. Выдано в подотчет секретарю на хозяйственные расходы 950 рублей

7. Зачислена на расчетный  счет краткосрочная ссуда банка  32000 рублей

Журнал регистрации  хозяйственных операций

N	Содержание операции	Д	К	Сумма в руб.	Типы изменений баланса
1	2	3	4	5	6
1	Объявлен уставный капитал ООО "Костюм" ……………………..	Д 75 «Расчеты с учредителями»	К 80 «Уставный капитал»	25000	3 тип + актив             + пассив
2	Зачислен на расчетный  счет вклад учредителя	Д 51 «Расчетный счет	К 75 «Расчеты с учредителями»	21000	1 тип - + и - в активе
3	Внесены материалы в качестве вклада в уставный капитал	Д 10 «Материалы»	К 75 «Расчеты с учредителями	4000	1 тип - + и - в активе
4	Получены в кассу наличные денежные средства	Д 50	Д 71	1000	1 тип - + и - в активе
5	Получены материалы от Ивановской ткацкой фабрики	Д 10	К 60	4000 1000	3 тип + актив             + пассив
6	Выдано в подотчет секретарю  на хозяйственные расходы	Д 71	К 50	950	1 тип - + и - в активе
7	Зачислена на расчетный счет краткосрочная  ссуда банка	Д 51	К 66	32000	3 тип + актив             + пассив

 

        Сч. 75                                                            сч. 80

С-до    0                                                                                С-до  0           

1) 25000                                                                                1) 25000

                      2) 21000                                       Об. 0        Об. 0

                      3) 4000                                                            Скм 25000

Об. 25000      Об. 25000

Скм  0

                    Сч. 51                                                           сч. 10

С-до    0                                                            С-до  0           

2) 21000                                                             3) 4000

                                                                           5) 5000

7) 32000

Об 53000          Об. 0                                       Об. 9000      Об. 0

Скм 53000                                                         Скм 9000

 

              Сч. 50                                                           сч. 60

С-до    0                                                                              С-до  0           

4) 1000           6) 950                                                           5) 5000

Об. 1000          Об. 950                                      Об 0            Об. 5000

Скм 50                                                                                  Скм 5000

 

                    Сч. 71                                сч. 66 Краткосрочные кредиты и займы

С-до    0                                                                               С-до    0

6) 950                 4) 1000                                                      7) 32000

Об. 950              Об.1000                              Об. 0              Об. 32000

                              Скм 50                                                  Скм 32000

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

за  январь месяц 20ХХ

 

Синтетический счет		Сальдо на 01.0Х.ХХ		Обороты за месяц		Сальдо на 01.0Х.ХХ
Номер	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10 50 51 60 66 71 75 80				9000 1000 53000     950 25000	950   5000 32000 1000 25000 25000	9000 50 53000	5000 32000 50   25000

 

 

 

Задание 6.

1. Утвержден авансовый  отчет бухгалтера по командировке 208 рублей

2. Начислена заработная  плата рабочим за изготовление  изделий 20000 рублей,  служащим  цеха 3000 рублей, служащим завода 4000 рублей.

3. Удержан из зарплаты  налог на доходы физических  лиц 2400 рублей.

4. Начислен единый  социальный налог в размере  26 процентов от зарплаты работающих ?

5. Отпущены материалы  на изготовление изделий 10000 рублей;  обслуживание цеха 1000 рублей;  обслуживание завода 1200 рублей

6. Возмещены из кассы  бухгалтеру расходы по командировке ?

7. Погашена с расчетного  счета по единому социальному  налогу ?

8. Определены и списаны  косвенные расходы ?

9. Оприходована на  склад, выпущенная из производства готовая продукция (незавершенное производство: на начало месяца 8000 рублей, на конец месяца - 8200  рублей ?

 

 

 

 

Решение

Журнал регистрации  хозяйственных операций

N	Содержание операции	Д	К	Сумма в руб.	Типы изменений баланса
1	2	3	4	5	6
1	Утверждены авансовые отчета бухгалтера	26	71	208
2	Начислена заработная плата: рабочим за изготовление изделий; служащим цеха; служащим завода	20   23 26	70   70 70	20000   3000 4000
3	Удержан налог на доходы физических лиц  из заработной платы	70	68	2400
4	Начислена ЕСН 26 %: рабочим за изготовление изделий; служащим цеха; служащим завода	20   23 26	69   69 69	5200   780 1040
5	Отпущены материалы на изготовление продукции обслуживание цеха обслуживание  завода	20 23 26	10 10 10	10000 1000 1200
6	Возмещены из кассы бухгалтеру расходы  по командировке	71	50	208
7	Погашена с расчетного счета  по единому социальному налогу	69	51	7020
8	Определены и списаны косвенные  расходы	20 20	23 26	4780 6448
9	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20	46428

 

Счет 69 "Расчеты с бюджетом"                     Счет 20 "Основное производство»

--------------------------------------                                                ---------------------------------------------------

                            | С-до н.м.  0   С-до н.м. 8000   | 

                            |  1) 15000              2) 20000            | 

                            |                4) 5200              |  

                           |                5) 10000            |  

                            |                8) 4780              |  

                            |                8) 6448              |   9) 46428

---------------------------------------                                              -----------------------------------------------------

Оборот       0      | Оборот 15000                   Оборот 46428    |  Оборот   46428

----------------------------------------                                             -----------------------------------------------------

С-до к.м.    | С-до к.м. 8200 |

 

                    Сч. 23                                                           сч. 26 

С-до    0                                                   С-до    0

    2) 3000                                                     1) 208

    4) 780                                                       2) 14000

                                                                     4) 1040

    5) 1000            8) 4780                             5) 1200         8) 6448

Об. 4780             Об. 4780                         Об. 6448        Об. 6448

                              Скм 0                                                  Скм 0

 

 

Задание  7

1. Выпущена из производства готовая продукция (50 штук изделий А). Незавершенное производство (НЗП) на начало месяца 2100 рублей, затраты за месяц 26450 рублей, НЗП на конец месяца 3050 рублей.

2. Отгружена готовая  продукция покупателям (35 штук).Продажная  цена 530 рублей за одно изделие, кроме того НДС 18%

2. Поступил платеж от покупателей за 25 штук, включая НДС 18%

 

 

Решение

Журнал регистрации  хозяйственных операций

N	Содержание операции	Д	К	Сумма в руб.	Типы изменений баланса
1	2	3	4	5	6
1	Выпущена из производства готовая  продукция (2100 + 26450 – 3050)	43	20	25500
2	Отгружена готовая продукция покупателям (25500 : 50 * 35)	45	43	17850
3	Поступил платеж от покупателей  за 25 штук (25 * 530) + 18%	51	62	15635
4	Отгружена готовая продукция покупателям (35 *530) + 18 %	62	90	21889
5	Отражен НДС по реализованной продукции	90	68	2205
6	Списаны затраты на изготовление продукции (25500 : 50 * 35)	90	45	17850
7	Определен финансовый результат (прибыль)	90	99	1834

 

 

 

 

                    Сч. 43                                                           сч. 62 

С-до    0                                                   С-до    0

    1) 25500                                                4) 21889

                             2) 178500                                                 3) 15635

Об. 25500           Об. 17850                  Об. 21889          Об. 15635

 Скм 7650                                                Скм 6254

 

 

                    Сч. 90                               

С-до    0                                                  

                               4) 21889                   

    5) 2205                                                    

    6) 17850                                                                   

   7) 1834                        

Об. 21889             Об. 21889                        

  Скм 0                                                 

 

Сверка:

Сальдо 43 счета – 7650 рублей

Выпущено 50 шт. по цене 510 (25500 : 50) рублей, отгружено 35 шт., осталось нереализованным 15 шт. – 15 * 510 руб. = 7650 рублей

 

Сальдо 62 счета – 6254 руб.

Цена изделия 530 + 18 % = 625,40 руб.

Отгружено 35 шт., оплачено 25 шт., тогда дебиторская задолженность 10 шт. = 10 * 625,40 руб. = 6254 руб.

 

 

 

 

Задание 8

 

Первичные документы, понятие и основные требования

 

Первичными называются документы, которые отражают все  хозяйственные операции непосредственно в момент их совершения. Они являются первым формальным доказательством того, что данные операции действительно выполнены. К первичным документам относятся кассовые приходные и расходные ордера, накладные, приемо-сдаточные акты, наряды, квитанции и т.п. Примером первичного документа может также служить приходный ордер. Он составляется при поступлении материалов на склад и свидетельствует о выполнении кладовщиком данного ему распоряжения об их приеме.

По определению бухгалтерский  документ – это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает  материальную ответственность работников за доверенные им ценности. Хозяйственные операции отражаются на бумажных и машинописных носителях информации.

Следовательно, документ – это любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные  операции подвергаются первичной регистрации.

Бухгалтерскими документами  оформляются любые хозяйственные  операции в той последовательности, в какой они совершаются. Это  обеспечивает сплошной, непрерывный  учет всех объектов бухгалтерского учета; юридическое обоснование бухгалтерских  записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу; использование документов для текущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью организаций; контроль за сохранностью собственности, так как документами подтверждается материальная ответственность работников за доверенные им ценности; укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

Формы и реквизиты  документов. Форма документов определяется совокупностью показателей (реквизитов) и их расположением в документах. Наименование показателей и их количество зависят в основном от содержания отражаемой хозяйственной операции. Некоторые реквизиты являются основными (обязательными) для каждого документа. Они определяют содержание отражаемых операций и придают документу доказательную силу. К таким реквизитам относятся:

1. Наименование документа;
2. Дата составления;
3. Наименование организации;
4. Содержание хозяйственной операции;
5. Измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
6. Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
7. Личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных документов, утверждается руководителем организации  по согласованию с главным бухгалтером.

В зависимости от характера  операции и технологии обработки  данных в первичные документы  могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно  по окончании операции.

Ответственность за своевременное  и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Своевременное и достоверное  создание первичных документов, передача их в установленных порядке и  сроки для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Основные требования, предъявляемые к учетным документам, приведены в ст.9 Федерального Закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Наряду с унификацией  важное значение имеет стандартизация документов, т.е. установление одинаковых стандартных размеров бланков типовых документов.

Порядок составления  и обработки документов. Документы  следует составлять на бланках установленной  формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочеркивают.

Запись в документах делают шариковой ручкой или машинописным способом. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны (напечатаны) четко и разборчиво. Если при заполнении документа была допущена ошибка, существует несколько методов ее исправления.