Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет». 7

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский  экономико-технический колледж питания 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине

«Бухгалтерский  учет» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Бухгалтерский  баланс,  как  метод  бухгалтерского  учёта. Понятие  о  счетах  бухгалтерского  учёта.  Их строение  и  связь  с  балансом. Назначение  учётных  документов,  их  классификация,  требования,  предъявляемые к документам. 
 

Бухгалтерский баланс 

Порядок составления  и требования, предъявляемые к  бухгалтерскому балансу, закрепляются ПБУ 4/99 и приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций».  

Бухгалтерский баланс – это свод конечных сальдо всех счетов. В обобщенном виде он представляет собой двустороннюю таблицу: левая  часть называется Актив, правая –  Пассив. В Активе баланса собираются сведения о величине активов (имущества) организации, в Пассиве – об источниках образования этого имущества.  

Итог Актива равен  итогу Пассива. (Данное равенство  принято называть общим балансовым уравнением.)  

Итог баланса иначе  называется валютой баланса.  

В действующем балансе  два раздела в Активе и три  – в Пассиве. Каждый раздел состоит  из статей. Каждая статья имеет порядковый номер и содержит информацию об одном  или нескольких объектах бухгалтерского учета.  

Существует несколько  видов баланса:

отчетный баланс – на отчетную дату;

вступительный баланс – информация по средствам и источникам организации на начало деятельности;

ликвидационный баланс – составляется при ликвидации организации;

разделительный баланс – составляется при разделе организации;

объединительный баланс – составляется при слиянии организаций. 

Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов отражения финансово-хозяйственной деятельности организации, которые включают специфические приемы наблюдения объектов бухгалтерского учета, их измерения, группировки и обобщения.  

Основными элементами метода являются приемы, связанные:

с организацией бухгалтерского наблюдения, т. е. получением первичных  сведений о всех происходящих в организации хозяйственных операциях. Для этого используются документирование и инвентаризация;

организацией бухгалтерского измерения. Это оценка и калькулирование;

группировкой объектов бухгалтерского учета. Здесь применяются  счета и двойная запись;

обобщением учетных  данных. Для этого используются балансовое обобщение информации и свод показателей. 

Счет  бухгалтерского учета – это специальный способ группировки, текущего отражения и контроля изменений отдельных однородных объектов бухгалтерского учета.  

Счет представляет собой двустороннюю таблицу: левая  сторона – Дебет, правая – Кредит. Эти термины стали применяться  в период зарождения бухгалтерского учета в западноевропейских странах. В то время бухгалтерия охватывала лишь торговые и кредитные операции, и эти слова использовались для обозначения расчетных взаимоотношений между купцами и банкирами. В последующем они превратились в термины бухгалтерского учета.  

В зависимости от содержания бухгалтерские счета  подразделяются на:

активные – предназначены  для учета имущества по наличию, составу и размещению;

пассивные – отражают учет имущества по источникам его  образования. 
 
 
 

Активный  счет

По активным счетам сальдо может быть только в дебете или отсутствовать.  
 
 

Пассивный счет

По пассивным счетам сальдо может быть только в кредите  или отсутствовать.  

Кроме активных и  пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные  счета. Они имеют признаки и тех  и других счетов. Активно-пассивные  счета применяются, как правило, для учета каких-либо расчетов.  
 
 
 

Активно-пассивные  счета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток.  

Специальная группа забалансовых счетов предназначена для учета ценностей, не принадлежащих организации или требующих особого контроля. К подобным объектам могут относиться основные средства, находящиеся у организации на условиях текущей аренды; товарно-материальные ценности на ответственном хранении; бланки строгой отчетности и т. п. Структура забалансовых счетов не отличается от структуры балансовых счетов. 
 
 

Активно-пассивный  счет

Документация, ее сущность и значение 

Основой осуществления  бухгалтерского учета в организации  является соответствующая технологическому процессу схема движения документов. Документирование хозяйственных операций заключается в восприятии данных об операции (подсчет, измерение) и занесении  полученных данных в документ (заполнение его реквизитов). Создание совокупности первичных документов представляет собой первичный учет.

Первичный учет —  это комплекс приемов по восприятию исходной информации и регистрации  ее в документах, которые являются при этом не только средством оформления всех хозяйственных операций, но и  одновременно и материальными носителями первичной информации.

 Сбор исходных  первичных данных и заполнение  документов — трудоемкий процесс.  На первичный учет приходится  от 40 до 60% объема всей учетно-экономической  работы. Первичный учет может  осуществляться ручным и автоматизированным  способом. Основным способом первичного  отражения и контроля всех  хозяйственных операций является  документация.

Документация - один из элементов метода бухгалтерского учета, является способом сплошного  и непрерывного отражения хозяйственных  операций с целью получения необходимых  сведении о совершившихся хозяйственных  явлениях, а также осуществление  последующих записей в системе  счетов бухгалтерского учета. Независимо от способов записи исходных данных каждая хозяйственная операция должна быть оформлена документом в момент и по месту ее совершения.

Документация представляет собой совокупность документов, составляемых на все хозяйственные операции. Содержащиеся в них данные служат в дальнейшем единственным основанием для отражения  хозяйственных операций в текущем  бухгалтерском учете.

 Составление первичных  документов является начальной  стадией бухгалтерского учета.  Все дальнейшие записи в учетных  регистрах производятся на основе  правильно оформленных первичных  документов.

Документ (лат. documentum — свидетельство, доказательство) — это письменное свидетельство на право совершение, или подтверждение действительного осуществления хозяйственной операции, в котором заполнены необходимые реквизиты.

Бланк документа  — это носитель информации с нанесенными  на него постоянными сведениями. Кроме  бланков документов, носителями учетной  информации служат дискеты и диски  при их обработке на ПЭВМ. Они  используются в зависимости от средств  автоматизации, которые применяются  в организации.

Значение документации в работе организаций не ограничивается тем, что она:

служит средством  обоснования учетных записей;

имеет большое оперативное  значение. Бухгалтерские документы  используются для передачи распоряжений от распорядителей к исполнителям, т.е. применяются для руководства  и управления хозяйственной деятельностью.

выполняют контрольную  функцию, т.е. посредством документации контролируется правильность совершенных  операций, устанавливаются причины  тех или иных хозяйственных нарушений, особую роль играет документация в  борьбе за сохранность собственности. Документация позволяет вскрывать  случаи хищения собственности и  разного рода злоупотреблений, а  нередко и предупреждать их.

правовое (юридическое) значение документации. Подтверждая  правильность зарегистрированных в  учете фактов, документы являются неопровержимым доказательством при  спорах, возникающих между данной организацией и другими органами и лицами. Их используют органы суда и арбитража при решении вопросов о различных претензиях, проверках  полноты выполнения договоров и  других обязательств.

выполняют аналитическую  функцию, т.е. ведется текущий анализ выполняемой работы 

Содержание, структура документов и требования,

предъявляемые к ним  

Условно документ можно  разделить на части, основными из которых являются: заголовочная, содержательная, оформляющая. В каждой из частей документа  отражаются соответствующие реквизиты.

Реквизиты (лат. requisitum — нужное, требуемое, необходимое)— это отдельные показатели (сведения), отражаемые в документе и имеющие самостоятельное значение. Каждый документ имеет так называемые специальные реквизиты, основное назначение которых - индивидуализация хозяйственных операций.

 Главный реквизит  заголовочной части - это название  документа (приходный кассовый  ордер, лимитно-заборная карта и др.), которое печатается на бланке.

Содержательная часть  документа бывает табличной или  текстовой. К табличной относятся реквизиты-признаки и реквизиты-основания. Реквизиты-признаки включают заголовки таблиц, граф и строк и предназначены для характеристик описываемого объекта. Реквизиты-основания предназначены для количественной характеристики объекта учета. Графы таблиц нумеруются. В содержательной части отражается сущность документа.

 В оформляющей  части документа отражается дата  составления документа, утверждения,  согласования, визы, наименование должностных  лиц, подписавших документы, личные  подписи и их расшифровка, при  необходимости печать. Предусматривается  место для записи основания  исправления ошибок, допущенных  при заполнении документа.

 Каждый бухгалтерский  документ должен иметь следующие  обязательные реквизиты: 

наименование, номер  документа;

дата и место  составления документа (число, месяц, год);

содержание и основание  совершения хозяйственной операции;

стоимостные и натуральные  измерители;

наименование и  адреса сторон, принимающих участие  в хозяйственных операциях или  сделках (фирма, юридическое лицо);

должности лиц, ответственных  за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. 
 
 
 
 
 
 

Документальное  оформление продажи  товаров  в  кредит,  учет продажи товаров  по предварительным  заказам. 

Порядок реализации товаров в кредит регулируется Правилами  продажи длительного пользования  в кредит, утвержденный Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 9 сентября 1993 года № 895 и статьями 488-489 Гражданского кодекса РФ. В состав розничного товарооборота включается полная стоимость проданных товаров  по ценам фактической реализации на момент получения товара покупателем. Бухгалтер магазина проверяет предоставленные  покупателем документы и на отобранный товар выписывается поручение-обязательство  в двух экземплярах, в котором  указывается, кому и какой товар  продан, сумма кредита и сроки  погашения. Покупатель подписывает  оба экземпляра. Первый пересылают по месту работы покупателя, второй - остается на торговом предприятии  для учета и контроля за поступлением платежей за проданные в кредит товары. Синтетический учет расчетов за товары в кредит ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или на счете 73/1 "Расчеты по предоставленным займам", если товар приобретен в магазине, где работает работник. Счета активные, расчетные. 

Для учета операций по продаже товаров по предварительным  заказам Госкомстатом Российской Федерации  разработан и утвержден бланк  заказа N ТОРГ-26. Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций определено, что форма N ТОРГ-26 применяется в организациях торговли, продающих товары по предварительным заказам с доставкой товаров по указанному адресу или без доставки на конкретные дату и время. Бланк заказа оформляется в двух экземплярах. Обычно оформление заказа производит менеджер торговой компании, принимающий заявки по телефону или по Интернету. После чего оформленный заказ передается отборщику товара.

Расчет стоимости  заказанных товаров проверяется  уполномоченным сотрудником торговой компании, что подтверждается его  подписью.

Отобранный товар  проверяется упаковщиком, который  также подписывает бланк заказа N ТОРГ-26.

Помимо указанных  лиц заказ подписывают покупатель, оплативший товар, а также работник торговой организации, передавший товар  покупателю и получивший оплату заказанного  товара.

Один экземпляр  заказа передается отборщику товара, а второй с отметкой, что заказ  оплачен, вручается покупателю товара. 
 

Порядок  открытия  и  документальное  оформление  операций  на расчётном  счёте. 

Операции по расчетным  счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных  расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального  оформления этих операций предусматриваются  следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные  тре­бования, инкассовые поручения. 

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид  платежа; наименование плательщика, номер  его счета, идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; назначение платежа  с выделением отдельной строкой  налога, подлежащего уплате, либо с  указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами. 

Платежное поручение  — документ, оформляющий поручение  организации своему банку перевести  сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование  указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его вы­писки (день выписки  при этом в расчет не берется) и  оформляется в трех экземплярах  при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных  случаях — в четырех экземплярах. 

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению  НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению  НДС, то следует отметить «НДС не облагается». 

Платежное требование — расчетный документ, который  содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и  услуги в соответствии с договором  организации с поставщиком. В  платежном требовании отмечаются условие  оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных  документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ  и услуг. 

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное  требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной  организации обоснованный отказ  от платежа в течение трех рабочих  дней, ус­тановленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осу­ществляется взыскание платежа. 

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика. 

 Взнос наличными  денежных средств на расчетный  счет оформляется объявлением  на взнос наличными, которое  означает приказ организации  принять на ее расчетный счет  наличные деньги. Используется оно  при сдаче выручки на расчетный  счет, оплате банковских услуг  наличными деньгами, при взносе  уставного капитала в соответствии  с учредительными документами,  при внесении депонентских сумм  и других операциях. Объявление  заполняют в одном экземпляре  с указанием источника взноса  денежных средств. Оно состоит  из трех частей: верхняя - остается  в банке, средняя (квитанция)  — передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но  только после проведения банком  соответствующей операции и вместе  с банковской выпиской. Таким  образом, объявление на взнос  наличными используется для оформления  сдачи наличных денег из кассы  в банк, что является основанием  для отражения таких хозяйственных  опера­ций бухгалтерскими записями: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса». 

Получение денежных средств с расчетного счета в  кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные  нужды и др.  Денежный чек подписывается  руководителем и главным бухгалтером организа­ции. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации. 
 

Уставный  капитал  организации,  порядок  его  изменения  и  учёт. 

Уставный капитал - (фонд) - совокупность вкладов (в денежном выражении) в имущество при создании некоторых видов коммерческих организаций (хозяйственных обществ и товариществ) для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами или законодательством. 

Порядок формирования, распределения и использования  УК не каждом предприятии регулируется учредительными документами и законодательством  того государства, на территории которого зарегистрировано предприятие. УК - первоначальный источник формирования СК предприятия. Первоначально УК предприятия формируется  за счет вкладов учредителей в  виде денежных средств в любой валюте, ценных бумаг, различных видов имущества, прав пользования или владения и т.п.  

1)Хозяйственные товарищества  – это объединение участников  предпринимательской деятельности, партнеров для совместного ведения  бизнеса. Минимально складочный  капитал должен быть не менее  100-кратного МРОТ – мин.размер оплаты труда. 

2)Хозяйственные товарищества (ООО, ОДО, АО-ЗАО И ОАО) 

а)ООО– учрежденная одним или несколькими лицами коммерческая организация. Уставный капитал которой разделен на доли. Участники общества не отвечают по его обязательствам, их риск ограничивается только потерей имущества, переданным в качестве вклада в УК. Минимальный размер уставного капитала должен быть не менее 100-кратного МРОТ, Доходы участников общества распределяются пропорционально размеру долей в УК. Участник общества может в любой момент из него выйти и забрать свою долю. 

б) ОДО – Деятельность ОДО регулируется по правилам ООО. Особенность  ОДО состоит в том, что ответственность  участника по его обязательствам не ограничивается размером их первоначального  вклада в УК, а участники общества несут субсидиарную ответственность (право взыскания неполученного  долга с другого обязательного  лица если первое лицо не может его внести) по его обязательствам в одинаковом для всех кратном размере к величине вкладов, определяемым уставными документами. Кроме того при банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам.  

в) АО – это ком.организация, УК которой распределен на определенное число долей, каждая из которых выражена ценной бумагой акцией, удовлетворяющей права участников общества. АО делится на ОАО и ЗАО. Для ОАО характерно проводить публичную подписку на свои акции, при этом акционеры могут передавать акции без согласия других акционеров. ОАО обязано ежегодно публиковать отчет, бух.баланс и приложения к нему. Число акционеров от 50, максимальное – неограниченно. Минимальный УК не менее 1000-кратного МРОТ и ответственность участников рискует только вложенным капиталом. ЗАО не проводит открытой подписки на акции, они распределяются среди заранее установленного круга лиц. Число участников до 50 человек. Минимальный уставный капитал не менее 100-кратного МРОТ.  

3)Производственные  кооперативы (артели) – добровольное  объединение граждан для совместной  производственной или иной хоз-венной деятельности, основанной на их личном участии и объединении его членами имущественных взносов. Число членов кооператива должно быть не менее 5 человек, прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием. 

4) Унитарные предприятия  – ком.организация, наделенная правом собственности на закрепленные за ней имущества. Имущество унитарного предприятия явл. неделимым и не может быть распределено по вкладам в том числе между работниками предприятия. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия 

Увеличение уставного  капитала общества позволяет повысить его привлекательность в качестве контрагента перед партнерами и  ввести в оборот предприятия дополнительные денежные средства без налоговых  издержек т.к. в целях налогообложения  взносы в уставной капитал (фонд) не признаются прибылью, а также не облагаются НДС.

 Увеличение уставного  капитала возможно либо за  счет дополнительных вкладов  участников (денежных или имущественных), либо за счет имущества общества. При внесении имущества участниками  в уставной капитал обязательна  его оценка независимым оценщиком. 

Минимальный размер уставного капитала, до которого Вы можете уменьшить свой нынешний уставный капитал составляет 10.000 рублей. 

Закон предусматривает  обязательное уменьшение уставного  капитала в следующих случаях:  

- в случае неполной  оплаты уставного капитала в  течение года с момента государственной  регистрации предприятия, оно  должно или объявить об уменьшении  своего уставного капитала до  фактически оплаченного его размера  и зарегистрировать его уменьшение  в установленном порядке, или  принять решение о своей ликвидации;  

- если по окончании  второго и каждого последующего  финансового года стоимость чистых  активов общества окажется меньше  его уставного капитала, общество  обязано объявить об уменьшении  своего уставного капитала до  размера, не превышающего стоимости  его чистых активов, и зарегистрировать  такое уменьшение в установленном  порядке.  

- уменьшение уставного  капитала общества может осуществляться  путем уменьшения номинальной  стоимости долей всех участников  ООО в уставном капитале и  (или) погашения долей, принадлежащих  ООО. При этом распределение  долей учредителей остается прежним.  

- для акционерных  обществ уменьшение уставного  капитала осуществляется путем  уменьшения номинальной стоимости  акций, либо уменьшением их  количества.