Контрольная работа по дисциплине: «Бухгалтерский учет в банках»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования 

Ростовский  государственный  экономический университет  «РИНХ» 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине: «Бухгалтерский учет в банках» 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка

учетно-экономического факультета

группы БуZS 431 (431с/с)

зачетная  книжка № 08205

Войнова Н.С.

Научный руководитель

________________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Ростов-на-Дону

2011 г. 

Задание 1. 

        Состав годового отчета в соответствии с Российскими правилами составления отчетности в кредитных организациях.

      На  завершающем этапе учетного процесса коммерческим банком составляется бухгалтерская  отчетность. Она отражает финансовое положение кредитной организации  на определенный период.

    Составление финансовой отчетности - годового отчета - в кредитных организациях осуществляется на основании Указания Банка России от 8 октября 2008 г. № 2089 -У.

      Годовой отчет составляется за  период, начинающийся с 1 января  отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным и представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью;  годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях, годовой отчет  также подлежит опубликованию в соответствии с нормативными актами Банка России . Порядок и сроки составления годового отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации, исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

    В состав годового отчета кредитной организации  включаются:

      Бухгалтерский баланс

    Отчет о прибылях и убытках 

      Отчет о движении денежных  средств 

    Сведения  об обязательных нормативах

    Аудиторское заключение по годовому отчету

    Пояснительная записка. 

      В настоящее время кредитные организации  составляют отчетность в соответствии с российскими стандартами учета (РПБУ) и международными стандартами (МСФО).

      Кредитная организация составляет бухгалтерскую  отчетность, отражающую состав имущества  и источники его формирования, включая имущество хозяйственных  структурных подразделений, филиалов и представительств.

      Если  у кредитной организации имеются  дочерние и зависимые общества, то, помимо собственного бухгалтерского отчета, составляется сводная бухгалтерская  отчетность, включающая показатели таких  обществ.

      Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером кредитной организации. Годовая бухгалтерская отчетность до ее представления кредитной организацией в Банк России рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.

      Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме.

      Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в соответствии с требованиями Банка России.

    В конце отчетного года в кредитных  организациях в целях своевременного составления и представления  годового отчета осуществляют  подготовительную работу, состоящую из следующих мероприятий:

    - проводят инвентаризации по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату);

    - осуществляют урегулирование обязательств  и требований по срочным сделкам,  учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и N 474 "Расчеты по отдельным операциям", с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный год;

    - производят  анализ  капитальных  вложений с целью недопущения  учета на счете N 607 "Вложения  в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию;

    - начисляют и отражают в бухгалтерском  учете в соответствии с   Положением N 302-П доходы и расходы,  относящихся к периоду до 1 января  нового года;

    - главным бухгалтером или его  заместителем  выполняется сверка  остатков по всем балансовым  и внебалансовым счетам аналитического  и синтетического учета, устранение  выявленных расхождений в случае  их обнаружения, при этом должна  быть обеспечена выдача клиентам (физическим и юридическим лицам) выписок из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписок по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и других;

    -  в первый рабочий день нового  года на основании выписок,  полученных от структурных подразделений  Банка России, осуществление   сверки остатков на корреспондентских  счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, просроченных процентов, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и структурных подразделений Банка России не допускается.

    - урегулирование и минимизация  сумм на счетах до выяснения;

    - завершение на 1 января нового  года незавершенных расчетов  по операциям со средствами  клиентов;

    -  расчет, уточнение и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери и резервов предстоящих расходов;

    - осуществление сверки взаиморасчетов  между филиалами кредитной организации,  между филиалами и головным  офисом кредитной организации,  обеспечение идентичности сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.

      Основой для составления годового отчета являются регистры (документы) синтетического учета, в том числе формы ежедневной отчетности -   оборотная ведомость  по счетам кредитной организации  и баланс, содержащие данные за отчетный год (для баланса - данные на 1 января нового года). 

    Особое  внимание при составлении годового отчета уделяется отражению в  бухгалтерском учете кредитных  организаций событий после отчетной даты.

      Событием после отчетной даты  признается факт деятельности  кредитной организации, который  происходит в период между  отчетной датой и датой составления  годового отчета и который  оказывает или может оказать  влияние на ее финансовое состояние.

    Датой составления годового отчета считается дата его подписания для представления на утверждение годового собрания акционеров (участников), указываемая в представляемом в адрес Банка России годовом отчете.

      К событиям после отчетной  даты относятся:

    события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность ;

    события, свидетельствующие о возникших  после отчетной даты условиях, в  которых кредитная организация  ведет свою деятельность.

Корректирующие  события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете; некорректирующие события после отчетной даты в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке.

    При составлении годового отчета кредитная  организация оценивает последствия события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты кредитная организация делает соответствующий расчет. Кредитной организацией должно быть обеспечено обоснование такого расчета.

      Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета,  кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.

      Консолидированная и неконсолидированная  финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:

    - баланс на отчетную дату;

    - отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

    - отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;

    - отчет о движении денежных средств за отчетный период;

    - примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания. 
 

Задание 2. 

Составьте бухгалтерские  проводки по следующим операциям  банка:

1) перечисление  расчетов по доверительному управлению;

Дт 80801 «Текущие счета» / Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)».

2) отражаются  расчеты по приобретенным правам  участия;

Дт 60202 »Средства, внесенные кредитными организациями в уставные капиталы организаций» / Кт 61201 »Выбытие (реализация) имущества».

3) в бухгалтерском  учете отражается конвертация  долговых ценных бумаг;

Дт 98040 «Ценные  бумаги владельцев» - по лицевому счету  акционера-продавца акции / Кт 98090 «Ценные  бумаги вне обращения» 

4) отражаются итоги торговой сессии на организованном рынке ценных бумаг;

Дт 30404 - по субсчету "Сектор ГФЦБ" - по лицевому счету  участника/ Кт 30408 - по субсчету "Сектор ГФЦБ" - по лицевому счету участника - на номинальную (продажную) стоимость  погашенных (реализованных) ОБР;

Дт 30409 - по субсчету "Сектор ГФЦБ" - по лицевому счету  участника / Кт 30404 - по субсчету "Сектор ГФЦБ" - по лицевому счету участника - на сумму (

дебетовое сальдо на счете 30404 - по лицевому счету участника - будет соответствовать сумме выручки за минусом комиссии ОРЦБ)

5) отражение  в бухгалтерском учете банка  проведения независимой оценки  вклада в уставный капитал  неакционерного банка; 

Дт 60202 "Средства, внесенные кредитными организациями в уставные капиталы организаций" / Кт 61201 "Выбытие (реализация) имущества".

6) отражаются  расчеты по гарантированному  аккредитиву;

Дт 91414 «Полученные  гарантии и поручительства» / Кт 99999 

7) учтен накопленный  купонный доход, уплаченный на  ОРЦБ (организованном рынке ценных  бумаг);

Дт 501 (04—10), 50116 по лицевому счету «ПКДН» / Кт 70601 «Доходы банка»

8) банком выписан  финансовый вексель клиенту;

Дт 30102, 20202, 40702 / К 523 (01—07) «Выпущенные векселя и  банковские акцепты»

9) создание депозита  клиентом банка;

Дт 20202 «Касса» / Кт 423, 426

10) отражаются  проценты по депозиту по лицевому  счету;

Дт 70202, 70203 / Кт 410-426

11) учтен финансовый  вексель с дисконтом по лицевому  счету заемщика;

По векселям, выпущенным банком, их продажа отразится  проводкой:

Дт 30102, 20202, 40702 / Кт 523 (01—07) «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

Дисконт по векселю  отразится проводкой:

Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» / Кт 523 (01—07)

12) отражается  результат по операции выпуска  финансового векселя;

Если вексель  досрочно предъявлен к оплате, то на сумму номинала отразится проводка:

Дт 523 (01—07) / Кт 52406 «Векселя к исполнению»

На сумму дисконта, не выплачиваемую при досрочном  предъявлении векселя к оплате:

Дт 523 (01—07) / Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

На сумму денежных средств, превышающую сумму дисконта, подлежащую выплате при досрочном предъявлении векселя к оплате, выполняется проводка:

Дт 523 (01—07) / Кт 70601 «Доходы» 

При наступлении  срока погашения векселя выполняется  проводка:

Дт 523 (01—06) / Кт 52406 «Векселя к исполнению»

Если вексель  процентный, то начисление процентов  по векселю отражается проводкой:

Д 70606 «Расходы» / К 52501 «Обязательства по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам»

При наступлении  срока платежа по векселю начисленный  доход переносится на счет 524 проводкой:

Д 52501 / К 52406 «Векселя к исполнению»

Выплата денежных средств по векселю отражается проводкой:

Д 52406 / К 30102, 40702, 423

13) в учете  банка отражается домициляция  векселя;

При наступлении  срока платежа по векселю - подкрепление счета НОСТРО

Дт 30110 / Кт30102

Вексель предъявлен в месте домициля - сообщение эмитенту - процедура определения подлинности - распоряжение эмитента на оплату.

Дт 47423 / Кт 30110

14) перечисление  денежных средств в погашение  задолженности по налогам;

При начислении налогов, подлежащих уплате, выполняется  проводка:

Д 70501 «Использование прибыли отчетного года» / К 60301 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечисление  налогов:

Дт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» / Кт 30102 «Корсчет банка»

15) отражается комиссия бирже по собственным операциям на организованном рынке ценных бумаг.

Дт 70204 / Кт 30409 
 
 

Задание 3. 

 Составьте  бухгалтерские проводки и ежедневный  баланс  по следующим операциям  банка.

            сч. 20202 (А) Касса  кредитной организации,  руб.

сч. 30102 (А) Корресподентский счет кредитной организации в  Банке России,  руб.

сч. 60305 (П) Расчеты с работниками по оплате труда, руб.

сч. 60308 (А) Расчеты с подотчетными лицами, руб.

сч. 60322 (П) Расчеты с прочими кредиторами, руб.

сч. 606 01 (П) Амортизация основных средств, руб.

сч. 60903 (П) Амортизация нематериальных активов, руб.

сч. 610  (А) Материалы, руб.

        192750000

сч. 706 (П) Доходы текущего периода, руб

сч. 706 (А) Расходы текущего периода, руб

Ежедневный  баланс банка на начало операционного  дня, тыс. руб.