Контрольная работа по дисциплине "Международное право". 10

Задание 1.

Компенсационная сделка – это обмен  товаров на другой товар или взаимное удовлетворение интересов контрагентов в той или иной форме.

Компенсационные сделки делятся на несколько видов:

1. Товарообменные и компенсационные на безвалютной основе.

Данные вид товара осуществляется путем оплаты поставок в товарной форме на  безвалютной основе, т.е. продажа одного или нескольких товаров одновременно связывается с покупкой другого товара и расчет в иностранной валюте не осуществляется.

Так же различают следующие виды данной сделки: а) бартерные сделки (прямые или сделки с одновременной поставкой); б) глобальные соглашения (сделки с длительным сроком поставки)

Рассмотрим данные виды сделок подробно:

а) Бартерные сделки – это сделки по обмену товара на товар, без оплаты в денежной форме. В данной сделки устанавливается количество товара или сумма, на которую стороны обязуются доставить товар. При оценке поставки взаимных товаров стоимость определяется на основе мировых цен, с учетом затрат на товарооборот.

Особенности бартерных сделок:

1. Разовый характер сделок, а так же участие двух сторон
2. Сделка оформляется одним контрактом
3. В  сделке определяется количество и качество взаимной поставки товара. Иногда запись денежной оценки товара в договор не вносится
4. Соглашение осуществляется на основе встречных обязательств, без использования перевода денежных средств
5. Одновременное выполнение встречных поставок

В основном использование бартера  во внешнеторговом обороте применяется  из-за недостатка инвалютных средств, а так же неплатежеспособность многих хозяйствующих субъектов.

Прямые компенсационные сделки похожи на бартерные, но их отличие  заключается в том, что они  предусматривают согласование цен  на взаимно доставленную продукцию. Так же в данном виде соглашения участвуют не два товара, а гораздо больше.

Данный вид процесса выглядит следующим  образом, стороны соглашения направляют друг другу 2 списка товаров: первый список – перечень товаров, с указанием  их цены и количества; второй – перечень с предполагаемым в компенсацию товаром. Далее стороны, участвующие в переговорах, производят 2 списка взаимодоставленных товаров и добавляют их к компенсационному соглашению. В отличии от бартерной сделки, здесь может предусматриваться неконвертированное денежное сальдо, которое должно быть использовано в стране кредитора.

Данное соглашение подписывается  универсальными торговыми фирмами, экспортно-импортными и другими  фирмами, которые имеют широкую  номенклатуру товаров.

б) Глобальные сделки (сделки с длительным сроком поставки) – данные соглашения подписываются на безвалютной основе на уровне фирм. Такие виды соглашений подписываются с одной стороны крупными компаниями, и с другой стороны государственными организациями, министерствами, внешнеторговыми объединениями. Данные виды сделки могут подписываться в виде общих протоколов, содержащих списки товаров, которые будут взаимно поставляться, технологий и услуг.

Сделки с длительным сроком поставки могут выступать:

- в форме базовых соглашений

- в форме соглашений о товарообмене  на основе писем-обязательств

2. Компенсационные сделки на коммерческой основе – это сделка, в которой поставка и встречная поставка товаров осуществляется в течение установленного периода, на основе установленного периода или одного контракта купли-продажи, и прилагаемой к нему соглашение о встречной закупке. Такие сделки должны определять механизм денежных расчетов, совершенных переводом как иностранной валюты, так и применением клиринга.

Виды компенсационной сделки:

а) кратковременные компенсационные  сделки – содержать обязательства экспортера закупить товары у импортера. В данном виде сделки поставки оплачиваются независимо друг от друга.

б) встречные закупки, они могут  быть с полной или частичной компенсацией.

Полная компенсация основывается на стопроцентном обмене товарами. Компенсационная закупка равна или превышает по стоимости экспортную поставку.

Частичная компенсация основывается на том, что часть экспорта должна компенсироваться закупкой товаров  в стране импортера, а друга часть  оплачивается наличными.

По условия встречной закупки продавец поставляет покупателю товар по обычным коммерческим условиям и одновременно обязуется закупить у него встречный товар. Данный вид соглашения может быть оформлен 2 или 3 самостоятельными контрактами.

В главной роли выступает первичный контракт купли-продажи. Во втором контракте встречной закупки специальным пунктом выступает обязательство продавца осуществить встречную закупку товаров. Если данное условие не выполняется, то предусматривается штраф от 20 до 50 % от суммы невыполненных обязательств. Так же бывает, что стороны встречной закупки подписывают третий контракт – это протокол, связывающий первый и второй контракты в единое соглашение о встречной закупки.

Так же есть следующие разновидности  встречных закупок:

- параллельные сделки – оформляются тремя контрактами. Первый оформляется на экспорт товаров и их оплату, второй – на закупку и его оплату, третий – это базовый, который взамиообязывает договор на экспорт и импорт;

- сделки «офсет» - обязанностью данного вида сделки является то, что они юридически не оформляются;

- треугольные сделки – суть  сделки в том, что поставка  осуществляется не в адрес  экспортера, а организуется в  какую-либо третью страну, а затем  третья страна осуществляет платеж  в пользу экспорта;

- сделка с передачей финансовых обязательств – процедура данной сделки может быть такой же, как и при треугольной компенсации, но, кроме того, существует двухстороннее клиринговое соглашение между импортером и третьей стороной

в) авансовые закупки представляет собой параллельную встречную сделку, выполняемую в обратном порядке. В авансовой закупке экспорте получает товары у фирмы в обмен на ее обязательство закупить в будущем эквивалентный объем товаров экспортера

3) Компенсационные сделки на  основе производственного сотрудничества – поставки промышленного оборудовании оплачиваются встречными поставками товаров, произведенных с помощью закупленного оборудования

Компенсационные сделки на основе соглашений о промышленном сотрудничестве можно  разделить на следующие виды соглашений:

1. Соглашения с обратной закупкой товаров;
2. Соглашения «о распределении продукции»;
3. Соглашение «развитие-импорт»;
4. Операции на давальческом сырье.

Наиболее распространенные – это  соглашения с обратной закупкой товаров (бай-бэк). Данное соглашение в основном предусматривает поставку на условиях кредита комплектного оборудовании, строительство промышленных объектов, предоставление инжиниринговых услуг с оплатой дальнейшим встречными поставками продукции, изготовленной на этих предприятиях. Встречная сделка обычно связана с поставкой сырья и топлива.

Реализация этой сделки более сложнее, чем бартерные или обычные  компенсационные сделки. Сложность  заключается в том, что необходимо решать много проблем, которые появляются при строительстве объекта.

Преимущество данной сделки – это  безвалютная основа взаиморасчетов, расширение экспортного потенциала, наличие гарантийного рынка, сокращение периода строительства и лишних затрат.

Соглашения «о распределении продукции» осуществляется на основе договоров о строительстве промышленных объектов «под ключ». В данном виде сделки экспорт может передавать свою технологию, лицензии на изобретения и «ноу-хау», а так же поставлять оборудование и материалы. Выпуск продукции организуется на основе его спецификаций. Оплата строительства предприятия предусматривается поставщиками произведенной на данном предприятии продукции в установленной ранее пропорции ко всей выпускаемой продукции.

Соглашение «развитие-импорт» - данное соглашение связанно со строительством предприятий обрабатывающей промышленности, либо с поставкой комплектующего оборудования для таких предприятий на основе долгосрочного кредитования. Осуществление таких сделок предусматривает, что встречные поставки продукции с построенных предприятий будут покрывать иностранной фирмы-поставщика комплектного оборудования, услуг и кредитов.

Так же при поставках оборудования экспорт может не заинтересован  во встречной закупке продукции, производимой на предприятии, которое  он построил. В этом случае экспортер  обязан либо сам организовать реализацию продукции, или перепродавать ее третье стороне. Условие о передаче встречной поставки называется цессией и включается экспортеров в договор о встречной закупке.

Операции на давальческом сырье  – суть ее состоит в том, что  одна страна, обладающая ресурсами, но не обладающая достаточными производственными мощностями для его переработки, отправляет часть сырья для переработки в другую страну и рассчитывается за это частью продукции. Сырье, которое возвращается обратно в виде готовой продукции, называется давальческим сырьем.

Обязательства сторон о поставке сырья  и импорта продукции оформляются  одним контрактом, с указанием  стоимости сырья и готовой  продукции.

Эффективность операции на давальческом сырье для поставщика гарантируется только в том случае, если стоимость полученной после переработки продукции на мировом рынке выше стоимости давальческого сырья.

Задание 2.

Вопрос 1. Организация импортных  сделок делится на следующие этапы:

1. подготовка
2. заключение контракта
3. исполнение контракта

Для разработки текста импортного контракта  необходимо изучить нормативно-правовую базу заключения международных сделок, возможность использования типовых  контрактов, а так же других общих  условий поставки отдельных товаров. Текст контракта ориентирован на защиту интересов импортера, соответственно в нем должно содержаться подробное толкование предмета контракта, характеристика качества товара и порядок его проверки, гарантии по качеству, требования к упаковке и маркировке товара, условия приемки-сдачи товара по количеству и качеству.

Валютно-финансовые условия контракта  должны отражать выгодные для покупателя способы и формы расчета, подробный  перечень документов, против которых  производится оплата товара покупателем.

Статья «Претензии» необходима для того, чтобы обеспечить права импортера на заявление претензий по количеству и качеству товара, срокам поставки и т.д.

Так же, если в случае нарушения  контрактных обязательств, необходимо включить перечень санкций, применяемых  к продавцу, и условия форс-мажора, ограничивающие возможность исполнения обязательств продавцом.

Техника исполнения импортных сделок включает в себя:

1. своевременная доставка из-за границ, а так же контроль за качественным изготовлением закупленного товара;
2. организацию транспортировки товара из-за границы;
3. необходимость проведения расчетов за поставленный товар. Данный вид расчетов делится на 2 формы:

- аккредитованная форма расчетов, т.е. это выдача в необходимые  сроки банковской гарантии и  открытие аккредитива в пользу  владельца, а так же проверка документов, поступивших от экспортера

- инкассовая форма расчетов, заключается  в том, что выписка акцепта-поручения  банку на перевод причитающейся  суммы продавцу. В большинстве  случаев окончательный расчет  между контрагентами производится  на основании результатов приемки товара в стране покупателя;

4) организацию работы с претензиями

5) итоговый анализ эффективности  проведенной импортной операции, и разработка мероприятий по  ее повышению в будущем.

Нормативно-правовое регулирование  внешнеэкономической деятельности  осуществляется как экономическими (тарифными), так и административными методами.

В соответствии со ст. 13 Федерального закона “О государственном  регулировании внешнеторговой деятельности”  государственная внешнеторговая политика осуществляется посредством таможеннотарифного регулирования (применения импортного и экспортного таможенных тарифов) и нетарифного регулирования (в частности, путем квотирования и лицензирования) внешнеторговой деятельности. 
Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности ведется путем установления импортных таможенных пошлин. Пошлины устанавливаются в целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике Российской Федерации.   Совокупность таможенных пошлин образует таможенный тариф. Согласно Закону РФ “О таможенном тарифе” в Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:  

— адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;  

— специфические, начисляемые в установленном  размере за единицу облагаемых товаров;   

— комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного  обложения. 
  Ставки таможенных пошлин установлены Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830 “О таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности”).   

К числу  способов административного регулирования  внешнеэкономической деятельности относится количественное ограничение импорта. По общему правилу импорт в Российскую Федерацию осуществляются без количественных ограничений, однако в исключительных случаях Правительством РФ могут вводиться количественные ограничения импорта.   

Постановления Правительства Российской Федерации о введении количественных ограничений импорта принимаются  и официально опубликовываются не позднее  чем за три месяца до введения этих ограничений в действие. 
  Другим способом государственного регулирования внешнеэкономической деятельности является лицензирование. Лицензирование применяется как наряду с квотированием, так и независимо от него. Лицензии выдаются Министерством экономического развития и торговли РФ. Лицензии могут быть разовыми и генеральными (предоставляют право неоднократного совершения сделок с товаром, указанным в лицензии; в лицензии указываются вид товара, его количество и стоимость). 
    Специальные защитные меры - меры по ограничению ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации для свободного обращения на ее внутреннем рынке, которые применяет Правительство Российской Федерации посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе временной специальной пошлины.

Специальная пошлина - пошлина, которая  применяется при введении специальных защитных мер, и взимается федеральным органом исполнительной власти, на который возложено непосредственное руководство таможенным делом в Российской Федерации, сверх ставки таможенной пошлины. К числу защитных мер также относятся: 
  - антидемпинговые меры - меры по ограничению демпингового импорта товара, которые применяет Правительство Российской Федерации посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе временной антидемпинговой пошлины, либо принятия ценовых обязательств. Антидемпинговая пошлина - пошлина, которая применяется при введении антидемпинговых мер и взимается ГТК России сверх базовой ставки таможенной пошлины; 
  - компенсационные меры - меры по ограничению импорта товара, субсидируемого иностранным государством (союзом иностранных государств), которые применяет Правительство Российской Федерации посредством введения компенсационной пошлины, в том числе временной компенсационной пошлины. Компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется при введении компенсационных мер и взимается Федеральной таможенной службой России сверх базовой ставки таможенной пошлины. 
  

Для совершения внешнеторговых импортных  операций основными документами  являются:

- внешнеторговый договор (контракт) на поставку товаров;

- паспорт импортной сделки;

- таможенная декларация (ТД);

- товарно-транспортные документы (накладные, коносаменты и т.п.).

Внешнеторговый договор – договор  купли-продажи товаров. По договору поставки организация — поставщик (продавец) в обусловленный срок обязуется передать производимые или закупаемые ею товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (статья 506 ГК РФ).

Паспорт сделки - это документ валютного контроля, который содержит необходимые для его осуществления сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, который предусматривает оплату иностранной валютой товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ.

Таможенная декларация – она  является основым документом, подтверждающим факт ввоза товаров при импорте (Приказ от 16 декабря 1998 г. N 848 с изм. и доп. от 10.09.2001).

Товарно-транспортные документы— транспортная накладная, коносамент или иные документы на груз, получаемые российской торговой организацией от перевозчика (транспортной организации).

Пример:

Покупатель из г. Минск приобрел товары на сумму 20 тысяч долларов США на условиях DAF (франко-граница - пункт расположения пограничной таможни («Х»). В доказательство поставки товара до границы продавец представил железнодорожную накладную. Право собственности и риск случайной гибели товаров переходит одновременно. От пункта «Х» до Минска заключен договор перевозки с российской автотранспортной организацией. В учете у импортера делаются следующие записи.

Дебет 15 - Кредит 60 - 120,000 руб. - оприходованы товары на дату отметки в железнодорожной  накладной о прибытии товаров в пункт «Х» (курс доллара - 6 руб./USD);

Дебет 15 - Кредит 76 - 180 руб. - начислены  таможенные сборы согласно грузовой таможенной декларации (ГТД);

Дебет 15 - Кредит 76 - 12,000 руб. - начислена  таможенная пошлина согласно ГТД;

Дебет 76 - Кредит 51 (52) - 12,180 руб. - таможенные сборы и пошлина уплачены;

Дебет 19 - Кредит 51- 26,400 руб. - уплачен  НДС на таможне согласно ГТД;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» - Кредит 19- 26 400 руб. - НДС, уплаченный на таможне, принят к зачету;

Дебет 15 - Кредит 76 - 15,000 руб. - отражена задолженность перед транспортной организацией по доставке товаров до г. Минска на основе счета и автонакладной;

Дебет 19 - Кредит 76 - 3,000 руб. - начислен НДС согласно счета транспортной организации;

Дебет 41 - Кредит 15 - 147,180 руб. - оприходованы товары по покупной импортной стоимости;

Дебет 76 - Кредит 51 - 18,000 руб. - оплачен  счет транспортной организации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДC» - Кредит 19 - 3,000 руб. - списан к зачету НДС согласно счета транспортной организации.

Вопрос 2. Отношения, связанные с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из РФ, их перевозкой по территории РФ под таможенным контролем, перемещением товаров между территорией РФ и территориями искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, взиманием и уплатой таможенных платежей, регулируются Федеральным законом от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Закон № 311-ФЗ).

По выбору лица, товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру, в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК ТС и законодательством государств - членов таможенного союза.

При соблюдении следующих условий  товары помещаются по таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления:

1) уплаты ввозных таможенных  пошлин, налогов, если не установлены  тарифные преференции, льготы  по уплате таможенных пошлин, налогов;

2) соблюдения запретов и ограничений;

3) представления документов, подтверждающих  соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Днем помещения товаров под  таможенную процедуру считается  день выпуска товара таможенным органом.

Лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются  товары, является декларантом.

К таможенным платежам относятся в  Вашем случае:

– ввозная таможенная пошлина;

– НДС, взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

– акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

– таможенные сборы (ст. 70 ТК ТС).

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента  регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 211 ТК ТС). Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги (ст. 84 ТК ТС).Подлежат к уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (п. 3 ст. 211 ТК ТС)/

Декларация на товары подается в электронной форме.

Правительство РФ устанавливает перечни  товаров, таможенных процедур, а также  случаи, при которых декларирование может осуществляться в письменной форме. Сведения, подлежащие указанию в декларации на товары, установлены ст. 181 ТК ТС.

Ввозные таможенные пошлины, за исключением  ввозных таможенных пошлин в отношении  товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным  договором государств - членов Таможенного  союза. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.

Пример:

Фирма "Марис" закупила партию импортного товара на сумму 3000 долл. США. Товары неподакцизные. Сумма таможенной пошлины составила 350 долл. США, таможенный сбор 37 долл. США. Сумма НДС - 603 долл. США (3000 + 350) ) 18%. Курс Центрального банка на день совершения операций - 33 руб. за 1 долл. США. Таким образом, в рублях на день совершения операции:

99 000 руб.- (3000 долл. США х 33 руб./долл. США) - оплачено поставщику;

11 550 руб. -(350 долл. США х 33 руб./долл. США) - таможенная пошлина;

1221 руб. - (37 долл. США х 33 руб./ долл. США) - таможенный сбор;

19899 руб. - (603 долл. США х 33 руб./долл. США) - "таможенный" НДС

В этом же месяце продана половина партии товара. Выручка от реализации составила 100 300 руб., включая НДС 15 300 руб. Прочих операций в отчетном периоде не было.  
 
Определение стоимости товара в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Это отражено в учетной политике предприятия. Для упрощения примера корреспонденция счетов не предусматривает использования счетов 15 и 16. 

Вопрос 3. Экспорт – вывоз товаров, находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся без обязательства обо обратном ввозе. Экспорт товаров осуществляется в соответствии с условиями внешнеторгового контракта. По экспортным операциям расчеты осуществляются в основном в иностранной валюте. Рублевые расчеты с иностранными компаниями также признаются валютными операциями

2 группы учат  валютных и экспортных операций, регламентирующимися нормативными документами:

1) законодательные и нормативные акты в области валютного регулирования, внешнеэкономической деятельности и валютного контроля на территории России;д

2) документы, определяющие методологию бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

Этапы операций по экспорту товара:

1) Учет затрат на производство экспортной продукции;

2) Учет расходов на продажу экспортной продукции (товаров);

3) Учет отгруженной экспортной продукции (товаров);

4) Учет продажи экспортной продукции (товаров);

5) Учет расчетов с иностранным покупателем.

Особенности налогообложения:

1. НДС

 При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

- при вывозе товаров в режиме экспорта налог не уплачивается; не уплачивается налог при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза в режиме экспорта;

-при вывозе товаров в режиме  реэкспорта уплаченные при ввозе  товаров на территории РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;

-при вывозе товаров в режиме  перемещения припасов налог не  уплачивается;

-при вывозе товаров в таможенных  режимах, не указанных выше, освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.

2) Акцизы 

При вывозе товаров  с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

- при вывозе подакцизных товаров в режиме экспорта акциз не уплачивается 
- при вывозе товаров в режиме реэкспорта уплаченные при ввозе товаров на территории РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;

- при вывозе товаров в таможенных режимах, не указанных выше, освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.

Пример:

ООО «Лига» заключило контракт на поставку партии товара (деревообрабатывающих станков) общей стоимостью 5 000 000 рублей в Канаду. ООО «Лига» приобрело данные станки у своего поставщика за 3 600 000 рублей (в том числе НДС – 600 000 рублей). Издержки обращения по реализации данной партии станков  - 1200 000 рублей. Из них  1000 000 рублей – затраты, облагаемые НДС по ставке 0 % (подпункт 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ), то есть работы по погрузке, перегрузке, транспортировке, сопровождению товара, направляемого на экспорт, выполняемого российскими перевозчиками. 200 000 рублей – накладные расходы, связанные со складированием и управленческой деятельностью ООО «Лига». НДС по накладным расходам - 40 000 рублей. ООО «Лига» полностью рассчиталось со своими поставщиками, у организации есть все счета-фактуры и акты выполненных работ.