Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение». 2

ИНСТИТУТ  МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               Налоги и         налогообложение 

 

 

 

Студентка: Осипова Евгения  Владимировна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Москва 2012

Контрольная работа  по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

Вопрос 1. В чем состоит сущность налогов? Назовите основные признаки налога.

Ответ: Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти как один из методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции государство покрывало налогами свои расходы.

В Налоговом кодексе РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаками налога являются:

1. Обязанность уплаты налога.
2. Индивидуальная безвозмездность налогового платежа.
3. Публичные цели налогообложения.
4. Денежная форма налогового платежа.
5. Безвозвратность налогового платежа.
6. Налог уплачивается налогоплательщиком.
7. Целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
8. При установлении налогов должны быть применены все элементы налогооблодения.

 

 

 

Вопрос 2. Назовите основные отличия налога от сбора.

Ответ:

1. Уплата налога не сопровождается ответным индивидуальным обязательством государства.
2. В наличии обязанности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками при наличии объекта налогообложения по определенным срокам отчетности и срокам уплаты в порядке, установленном НК РФ.
3. Исчисление налогов, подлежащих уплате, может производиться налоговыми органами.
4. Исполнение обязанностей налогоплательщика может осуществляться налоговым агентом.
5. При уплате налога свобода выбора налогоплательщика отсутствует. В данном случае роль играет только наличие объекта налогообложения. При уплате сбора особое значение имеет стремление плательщика вступить с государством в публично-правовые отношения, собода выбора плательщика.
6. Целью установления сборов является компенсация дополнительных расходов государства, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.
7. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Размер сбора соответствует масштабам оказанных публично-правовых услуг.
8. Сборы носят разовый характер, в то время как налоги, как правило, уплачиваются периодически.

     

        

Вопрос 3. Перечислите основные элементы налога, без которых налог не считается установленным.

Ответ: Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения и налогоплательщики:

1. Объект налогообложения должен иметь каждый налог, при этом он должен быть самостоятельным. В этом реализуется один из основных экономических принципов налогообложения- в исключении возможности обложения различными налогами одних и тех же объектов;
2. Налоговая база- это то, с чего уплачивается налог, за минусом льгот и необлагаемых объектов;
3. Налоговый период определен как календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов;
4. Налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
5. Порядок исчисления налога согласно которому, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период на основе налоговой базы, налоговой ставке и налоговых льгот;
6. Порядок и сроки уплаты налога представляет собой, установленную актами законодательства о налогах и сборах определенную последовательность действий, которую налогоплательщик должен совершить, что бы исполнить налоговую обязанность.

В необходимых случаях  при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах так же могут  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 

 

 

Вопрос 4. Охарактеризуйте источники законодательства о налогах и сборах. Как соотносится гражданское и налоговое законодательство?

Ответ: Законодательство о налогах и сборах представляет собой многоуровневую систему, состоящую из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Источники законодательства о налогах  и сборах - это официально признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы.

Они образуют иерархически выстроенную  систему, включающую:

1. Конституцию РФ;
2. Международные договоры;
3. Нормативные правовые акты РФ.

Конституция РФ содержит важные нормы, регулирующие основы налоговой системы России. Статья 57 Конституции РФ закрепляет в качестве конституционной обязанности уплату каждым лицом законно установленных налогов и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между Российской Федерацией, её субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Устанавливая основы конституционного строя России, Конституция РФ создает правовые предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования, определяемого именно конституционными и правовыми основами государства.

Налоговое законодательство не отнесено Конституцией РФ к исключительному ведению Российской Федерации и поэтому в соответствии со ст. 1 НК РФ оно включает три уровня правового регулирования – федеральный, региональный и местный.

Каждый уровень имеет собственную  структуру, закрепленную нормативно. Так, законодательство Российской Федерации  о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит  из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство представляет собой совокупность нормативно-правовых актов законодательных (представительных) органов власти.

К актам налогового законодательства относятся также федеральные  законы и иные нормативные правовые акты, действовавшие на территории Российской Федерации на момент вступления в силу отдельных частей НК РФ и прямо не признанные законодателем утратившими силу. Такие акты действуют в части, не противоречащей НК, и подлежат приведению в соответствие с ним.

Международные договоры признаются важными источниками налогового права. Среди них выделяются налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Такие договоры могут иметь как двухсторонний, так и многосторонний характер, регулировать вопросы двойного налогообложения универсальным образом или же в отношении отдельных категорий налогоплательщиков (объектов налогообложения).

Можно говорить об определенном приоритете международного договора в системе  источников налогового права. Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства (включая НК РФ), то применяются правила и нормы международных договоров. Данный подход соответствует принципу, закрепленному в ч. 4 ст. 15 Конституции РФ: «Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора».

Гражданское и налоговое законодательство соотносятся следующим образом. Если содержание термина рассмотрено  в НК РФ, то в целях исчисления налогов и сборов применяются нормы Налогового кодекса, а не гражданского законодательства. Однако если в  НК РФ есть  ссылка на какой-либо термин, но содержание его не указывается, то применяются термины гражданского законодательства.

Примером может быть ссылка в  НК РФ на правила оценки товарно-материальных ценностей при списании их в расходы. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

• метод оценки по стоимости единицы запасов;
• метод оценки по средней стоимости;
• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
• метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Однако расшифровки правил оценки НК РФ не содержит, следовательно, необходимо применять правила, предусмотренные  Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 5/01).

 

 

 

Вопрос 5. Какие виды систем налогообложения вы знаете? Дайте им краткую характеристику. Какой из режимов, на ваш взгляд, более предпочтителен?

Ответ: Налоговые системы различных стран характеризуются по экономическим и политико-правовым показателям. Экономическими показателями характеризуют налоговый гнет (налоговое бремя), соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли; соотношение прямого и косвенного налогообложения; структуру прямых налогов. Политико-правовые показатели характеризуют соотношение компетенций центральных и местных органов власти.

Существует три варианта соотношения  компетенции:

1) «разные налоги» (это полное  разделение прав и ответственности  в установлении налогов либо неполное разделение, когда центральная власть устанавливает исчерпывающий перечень налогов и вводит общегосударственные налоги, а местные налоги вводят по своему усмотрению органы на местах);

2) «разные ставки» (центральная  власть вводит закрытый перечень  налогов, а в свою очередь  органы власти на местах устанавливают конкретные ставки в пределах, установленных центральной властью);

3) «разные доходы» (суммы уже  собранного налога делятся между  властными органами различных уровней).

Система налогов и сборов в РФ построена по смешанному  принципу распределения компетенции. По отдельным налогам (налог на прибыль, транспортный, земельный налог, налог на имущество организаций) центральная власть дает право устанавливать ставки налога в определенных пределах. При этом, частично применяется и принцип разных доходов, распределение сумм налога производится по правилам, установленным Бюджетным кодексом РФ.

Предпочтителен смешанный принцип  распределения компетенции.

 

 

 

Вопрос 6. Дайте краткую характеристику участников налоговых отношений.

Ответ: Участниками налоговых отношений являются:

1 группа - участники отношений, непосредственно регулируемых законодательством о налогах и сборах;

2 группа -  иные участники налоговых отношений, возникающих по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Участниками отношений 1 группы являются:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) Федеральная налоговая служба  и ее подразделения в РФ;

4) Федеральная таможенная служба и ее подразделения.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с нормами части второй НК РФ плательщиками конкретных налогов признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками  налога (НДС и акцизов) в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ;

- физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ;

- физические лица, получающие доходы  от источников в России, не  являющиеся налоговыми резидентами  РФ;

- лица, производящие выплаты физическим  лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

- адвокаты;

- члены крестьянского (фермерского)  хозяйства;

- лица, на которых в соответствии  с законодательством РФ зарегистрированы  транспортные средства.

Для целей налогообложения при  определении статуса лиц используются понятия, предусмотренные в статье 11 НК РФ.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ);

Физические лица - граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства;

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

 

 

 

Вопрос 7. Целесообразна ли постановка на налоговый учет в специализированных инспекциях  крупнейших налогоплательщиков?

Ответ: Да целесообразна, т.к. такая организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. При его реорганизации организация (организации), образовавшаяся в результате, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.

 

 

 

Вопрос 8. Назовите функции ФНС РФ и ее структурных подразделений.

Ответ: Налоговые органы в РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В систему входят уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Федеральная налоговая служба (ФНС России), находящаяся в ведении Министерства финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов (п. 1 Положения о ФНС России, утв. Приказом Минфина России от 9 августа 2005 г. N 101н).

Налоговая служба кроме основной функции  контроля за соблюдением налогового законодательства, является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, к которым относятся:

- управления ФНС России по  субъектам Российской Федерации;

- межрегиональные инспекции ФНС  России;

- инспекции ФНС России по  районам, районам в городах, городам без районного деления;

- инспекции ФНС России межрайонного  уровня.

Среди функций налоговых органов в сфере налогообложения выделяют: а) учет налогоплательщиков; б) налоговый контроль; в) применение налоговых санкций; г) выработку налоговой политики государства; д) разъяснительную и информационную работу по применению налогового законодательства.

Основная цель деятельности налоговых  органов - обеспечение полного и  своевременного поступления в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов и сборов. Для реализации возложенных государством задач налоговые органы наделаются специальной компетенцией – совокупностью государственно-властных полномочий по определенным предметам ведения.

В НК РФ содержится только некоторая  часть полномочий налоговых органов  (ст. ст. 31 - 34, 77, 78 НК РФ), которая дополняется другими полномочиями, определенными в других нормативных правовых актах (в том числе в Законе РФ о налоговых органах, в указах Президента РФ, в Положении о ФНС России и т.д.).

Основные обязанности налоговых органов перечислены п. 1 ст. 32 НК РФ, которая в соответствии с Федеральным законом N 137-ФЗ была изложена в новой редакции.

Например, согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В подпункте 3 п. 1 ст. 32 НК РФ указана  обязанность вести в установленном  порядке учет организаций и физических лиц. Учет организаций и физических лиц проводится по определенным в ст. ст. 83, 84 НК РФ правилам.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно  информировать (в том числе в  письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов:

- о действующих налогах и  сборах;

- о законодательстве о налогах  и сборах и о принятых в  соответствии с ним нормативных  правовых актах.

Кроме того, налоговые органы обязаны  также представлять формы налоговых  деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Таким образом, ФНС России имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности (подп. 6.3 п. 6 Положения о ФНС России).

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые  органы обязаны принимать решения  о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ (ст. ст. 78, 79 НК РФ).

В подпункте 9 п. 1 ст. 32 НК РФ предусмотрена  обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки (ст. 100) и решения налогового органа (ст. 101 НК РФ), а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Перечень обязанностей, содержащийся в п. 1 ст. 32 НК РФ, не является исчерпывающим, поскольку п. 2 ст. 32 НК РФ установлено, что налоговые органы несут также  другие обязанности, предусмотренные  НК РФ и иными федеральными законами.

 

 

 

Вопрос 9. Назовите способы исчисления налогов. Дайте краткую характеристику.

Ответ: Существуют 3 способа исчисления налога:

1. налог исчисляется самостоятельно  налогоплательщиком;

2. налог исчисляется налоговым  органом на основании имеющейся  информации;

3. налог исчисляется налоговым  агентом

В соответствии со статьей 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Результат исчисления предоставляется в форме налоговых деклараций. В соответствии со статьей 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В случаях, предусмотренных законодательством  РФ о налогах и сборах, обязанность  по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, оно может быть передано лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Обязанность по исчислению налогов  может быть возложена на налогового агента. В данном случае обязанность налогоплательщика считается исполненной с момента удержания им суммы налога.

 

 

 

Вопрос 10. Как, по-вашему, изменится нагрузка на бизнес после отмены единого социального налога и перехода на уплату  страховых взносов во внебюджетные фонды?

Ответ: Нагрузка на бизнес увеличится т.к. вместо налога, объединявшего в себе несколько выплат, страхователи (работодатели) будут перечислять страховые взносы отдельно в ПФР, ФСС России и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС); отчет по страховым взносам нужно производить каждый квартал, т.е. придется оформлять большее количество документов. Нужно будет вести учет  доходов физических лиц до предела дохода в размере 415 тыс.руб., производить перерасчет страховых взносов в связи с ежегодной индексацией. Кроме того, произойдет увеличение и в денежном выражении, т.к. размеры  ставки страховых взносов в 2011 году возрастут до 34%;

 

 

 

Вопрос 11. Имеет ли право налоговый орган не принять налоговую декларацию, если она составлена не по установленной форме?

Ответ: Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

Следовательно, если декларация составлена не по установленной форме, то он имеет  право отказать в приеме такой  декларации.

 

 

 

Вопрос 12. Назовите правила обжалования решений налогового органа.

Ответ: В налоговых правоотношениях часто возникают ситуации, когда необходим инструмент оспаривания той или иной ситуации, действия или решения. Таким инструментом является право на обжалование.

НК РФ в ст. 138 предусмотрел два  самостоятельных порядка обжалования - судебный и административный. Административный порядок предусматривает подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу с правом одновременной или последующей подачи аналогичной жалобы в суд. Судебный порядок предусматривает подачу искового заявления в суд общей юрисдикции или в арбитражный суд в соответствии с подведомственностью дел, установленной соответственно Гражданским процессуальным кодексом РФ и Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

При любом порядке обжалования важно соблюсти формальные требования законодательства к процедуре. По налоговым спорам эти требования сводятся в большей мере к соблюдению сроков. Так, обжалующему лицу важно знать дату, на которую его права были нарушены или когда он узнал о нарушении своих прав, так как с этой даты отсчитываются три месяца на реализацию права на обжалование. Важно, чтобы сама жалоба подкреплялась документами, подтверждающими нарушение права обжалующего лица.

Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 139 - 141 НК РФ.

Так в соответствии со ст. 139 НК РФ жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие  его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.

В соответствии с п.2. ст. 139 НК РФ апелляционная жалоба на решение  налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п.3. ст. 149 НК РФ).

Далее, в течение одного месяца со дня получения, жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) и по ней принимается одно из следующих решений:

1) оставить жалобу без удовлетворения;