Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение». 6

                                     Частное Учреждение Образование

                        « Институт Предпринимательской Деятельности» 
 
 
 
 

                               Кафедра «Экономики и туризма» 
 
 
 

                                      Контрольная работа

                         По дисциплине «Налоги и налогообложение»

                                           Вариант №2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Подготовила: Романович Н.В.                                                 15.08.2011г.

Студентка: 5-oго курса

Зачетная книжка №372

Гр.з71мм 
 
 
 
 
 

                                                  Минск 2011                    

План работы: 
 

Введение                                                                                                          стр.3

 П.1.     Налог на доходы и прибыль.                                                           стр. 5                                                       

П.2.    Налоговая система и принципы ее построения.                              стр.11 

П.3.    Задача.                                                                                                  стр.14 

Заключение                                                                                                    стр. 18 

Список литературы                                                                                       стр.19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         Введение. 

     Налоги  известны  с  глубокой  древности.  Во   времена   натурального

хозяйства   уже  существовало  изъятие  части  имущества  в  виде  оброка  у

крестьян, ремесленников в пользу тех, кто  владел  территориями,  на  которых они проживали, и  управляли  ими.  Сама  власть,  ничего  не  производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах,  необходимых  ей для собственного потребления.

      Доктринальных определений налога существует великое множество. Например:

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и  оказывать воздействие на распределение  доходов и имущества между  гражданами». 

Иван  Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические  пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что  они являются представителями общества, взимают легальным путём и  законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых  общественных потребностей и вызываемых ими издержек». 

Николай Тургенев, русский экономист (1818) : «Налоги  — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства  требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили  ему вместе с сим и право  требовать налогов». 

А. А. Исаев (1887) : «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства  и единиц самоуправления». 

А. А. Соколов (1928) : «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной  властью с отдельных хозяйствующих  лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для  достижения каких-либо задач экономической  политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента». 

Мюррей  Ротбард (1982) : «Все другие личности и  группы в обществе (за исключением  отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают  свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и  услуги потребителям, или посредством  акта дарения (то есть членство в клубе  или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство  добывает свой доход посредством  насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданых государства».[3,7]

      Как ни назови это явление, оно от этого не исчезнет, однако свое отношение к нему изменить можно. Каждый из нас платит налоги государству, правда кто-то пытается этот процесс обойти, порой в ущерб себе.

      В разных странах существуют свои нюансы в налогообложении. Это зависит от ряда факторов, например от исторически сложившихся , а также с учетом особенностей развития существующей социально-экономической ситуации. Однако большинство стран придерживаются общепринятых в мировой практике правил налогообложения . Так и в Белоруссии завершена работа по переходу на общепринятый в мировой практике порядок налогообложения во внешней торговле. Со всеми странами мира Беларусь во внешней торговле применяет единый принцип взимания косвенных налогов.            На сегодняшний день продолжается работа по снижению или отмене отдельных налогов, это делается для уменьшения налоговой нагрузки.    Также принимаются меры по упрощению налоговой системы. Таким образом мы видим что в стране продолжается налоговая реформа..Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

     В данной контрольной работе мы рассмотрим что же такое « Налог на доходы и прибыль», а также изучим «Налоговую систему и принципы ее построения». А практической частью нашей работы является решение задачи.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          П.1. Налог на доходы и прибыль. 

       Предприятия обязаны вносить в бюджет налоги в установленных размерах, строго фиксированные законодательством.

       Налоги – обязательные безэквивалентные платежи  для удовлетворения общегосударственных нужд которые взимаются государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня на основании соответствующих законов о налогах. Порядок, величина и условия перечисления налогов определены законодательством с целью обеспечения платежеспособности государства.[7] Налоги необходимы, так как государство с помощью их воздействует на многие экономические и социальные процессы. Налоги – это необходимое звено экономических отношений в каждом государстве. На их долю в промышленно развитых странах приходится до   90 % поступлений в бюджет. Таким образом, для государства налоги являются основным источником дохода, а для предприятий – статьей расходов.

       Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

       Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

       Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. При этом валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг)

        Ставка налога на прибыль составляет 24 процента.

        Налоговые льготы в виде снижения ставок налога устанавливаются в законодательном порядке для:

-организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов (уплачивают налог по ставке 10 процентов);

-организаций и учреждений, по прибыли получаемой от деятель-ности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение (ставка налога на прибыль уменьшается на 30 процентов);

вновь создаваемые и действующие на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное  заключение государственной комплексной  экспертизы, — в течение пяти лет (ставка налога 15 процентов);

-организации, включенные в перечень высокотехнологичных ор-ганизаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50 процентов).

         Из облагаемой налогом прибыли вычитаются:

прибыль, направленная на финансирование капитальных  вложений производственного назначения и жилищного строительства, а  также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти  цели;

сумма затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе  детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской  деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и  спорта, а также затрат на эти  цели при долевом участии организаций  в содержании указанных объектов и учреждений;

другие  направления использования прибыли  отдельными предприятиями и секторами, указанными в законодательстве.

       От налога на прибыль освобождаются:

-организации, на которых более 50 процентов от списочной численности в среднем за период составляют инвалиды;

-организации с иностранным участием, в которых доля иностранных инвестиций до 1 января 2005 года составляла более 30 процентов уставного капитала – в течение 3 лет с момента объявления прибыли;

-другие организации, указанные законодательством.

       Налогом не облагается прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц.

       Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоян-ное представительство. Ставки налога составляют по:

-дивидендам - 15 процентов;

-ройялти - 15 процентов;

-лицензиям - 15 процентов;

-по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов) за пользование временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь, - 10 процентов;

плате за перевозку, фрахт в связи с  осуществлением международных перевозок - 6 процентов;

-другим доходам - 15 процентов.[1,6]

С 2011 года Налоговый Кодекс РБ претерпел изменения , некоторые из них я приведу  ниже:

Для решения  вопросов активизации инвестиционной деятельности с 2011 года совершенствуются основные инвестиционные льготы в налоговом  законодательстве. По налогу на прибыль  капитальные вложения льготируются  непосредственно при их осуществлении, прибыль, направляемая на капитальные  вложения, освобождается от налога.  

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Глава 14 Кодекса

Объект  налогообложения налогом на прибыль

      Пункт 5 статьи 126 Кодекса дополнен нормами, согласно которым в 2011 г. не являются объектом налогообложения налогом на прибыль дивиденды, начисленные венчурным организациям, Белорусскому инновационному фонду инновационными организациями.

      Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

В статье 127 Кодекса приведен порядок признания  дня отгрузки товаров, соответствующий  порядку, действующему при составлении  статистической отчетности (по данным бухгалтерского учета), согласно которому моментом отгрузки является дата сдачи  продукции организации транспорта, либо дата подписания покупателем документов.

С 2011 г. при отпуске товаров покупателю, доставка (транспортировка) которых  осуществляется транспортом продавца, днем отгрузки признаваться дата передачи товаров покупателю либо сторонней  организации — перевозчику, осуществляющему  дальнейшую доставку покупателю.

статья 128 Кодекса

     С 1 января 2011 г. у организаций появилось правовое основание для списания во внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, суммы кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица (подп. 3.101 п. 3 ст. 128 Кодекса). На практике при составлении ликвидационного баланса организации и ранее включали числящуюся у них кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов и облагали налогом на прибыль.

     С 2011 г. изменен порядок отражения доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. В соответствии с подпунктом 3.15 пункта 3 статьи 128 Кодекса такие доходы отражаются в налоговых периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой организации.

 Таким  образом, при отражении доходов  от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) исключена  привязка к периоду, на который  приходится последний день установленного  договором каждого периода, к  которому относится арендная  плата (лизинговый платеж).

     С 2011 г. организации самостоятельно определяют и устанавливают в своей учетной политике порядок отражения таких доходов для целей налогообложения.

       Внереализационные расходы

статья 129 Кодекса

         В связи с тем, что во внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, с 2011 г. включаются не только кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, но и предусмотрены иные случаи отнесения кредиторской задолженности на внереализационные доходы (например, при ликвидации организации), суммы НДС при списании кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов вне зависимости от того, истек ли срок исковой давности по такой задолженности. Основным условием для включения в состав внереализационных расходов сумм НДС в данном случае будет являться списание кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении (подп. 3.5 п. 3 ст. 129 Кодекса).

        С 1 января 2011 г. у организаций появится правовое основание для списания во внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, дебиторской задолженности при ликвидации юридического лица (подп. 3.231 п. 3 ст. 129 Кодекса).

     Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Статья 130 Кодекса

     Учитывая то, что с 2011 г. по налогу на прибыль отсутствует отчетный период (месяц или квартал) и налог исчисляется по итогам года, затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившихся за год с учетом переходящих остатков на начало года, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец года.

  Затраты, не учитываемые при налогообложении

статья 131 Кодекса

 С  1 января 2011 г. сократился перечень затрат, не учитываемых при налогообложении.

 Особенности  определения валовой прибыли  некоммерческих организаций , простых  товариществ и хозяйственных  групп

Статья 137 Кодекса

 Название  статьи 137 Кодекса с 1 января дополнено  словами «участников договора  доверительного управления и  некоторых категорий плательщиков».

 Также  статья 137 Кодекса дополнена нормами,  которые указывают на особенности  определения валовой прибыли  участников договора доверительного  управления.

  В частности, обращается внимание, что выручка и внереализационные доходы, а также затраты (расходы), образующиеся в связи с выполнением доверительным управляющим договора доверительного управления имуществом, являются выручкой, внереализационными доходами и затратами (расходами) вверителя.

   При этом, доверительный управляющий ежемесячно представляет вверителю сведения о таких выручке, внереализационном доходе, затратах (расходах) вместе с копиями документов (договоров, первичных учетных документов и иных документов), заверенными доверительным управляющим, для их учета вверителем при определении валовой прибыли.

 Прибыль,  освобождаемая от налога на  прибыль

Статья 140 Кодекса

    С 1 января 2011 г. изменился порядок применения льготы по прибыли организаций, направленной в порядке и на условиях, установленных пунктами 2–4 статьи 140 Кодекса, на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

    Так, в 2011 г. вышеуказанная льгота применяется в размере, не превышающем 50 % валовой прибыли организации.

   В связи с этим исключены в качестве обязательных условий применения данной льготы такие условия, как наличие на 1-е число периода, за который применяется льгота, отраженной в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета чистой прибыли организации, а также положительного остатка амортизационного фонда и его использование на финансирование капитальных вложений в отчетном периоде.

     Кроме того, в 2011 г. данная льгота может быть применена не только при погашении кредитов банков, полученных и использованных на капитальные вложения, но и при погашении займов нерезидентов Республики Беларусь, полученных и использованных на эти цели.

   Ставки налога на прибыль

Статья 142 Кодекса

    С 1 января 2011 г. установлена ставка налога на прибыль в размере 10 % для научно-технологических парков, центров трансфера технологий и резидентов научно-технологических парков.

     Ставка налога в размере 10 % такими организациями будет применяться при условии осуществления деятельности в соответствии с требованиями, установленными Указом № 1 для применения указанной пониженной ставки налога на прибыль, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.

     При этом в случае исчисления, удержания и перечисления налога на прибыль при исполнении указанными организациями обязанностей налогового агента ставка 10 % не применяется.

    Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

Статья 143 Кодекса

   С 2011 г. в налоге на прибыль исключено понятие отчетного периода, которым в настоящее время признается по выбору плательщика календарный месяц или квартал.

    Налог на прибыль исчисляется по итогам налогового периода — календарного года. При этом налог на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, будет исчисляться по итогам календарного месяца.

  С 2011 г. налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется по итогам истекшего года не позднее 20 марта года, следующего за истекшим.

   Таким образом, за 2010 г. последний срок представления плательщиками в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль не 20 января 2011 г., а 20 марта 2011 г.

    В 2011 г. текущие платежи по налогу на прибыль подлежат уплате равными частями не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря. С 2012 г. текущие платежи по налогу на прибыль необходимо будет уплатить не позднее 22 апреля, 22 июля и 22 октября текущего налогового периода, а также 22 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    При этом Кодексом дано право не уплачивать текущие платежи для некоторых категорий плательщиков: вновь созданных организаций (за исключением созданных путем реорганизации), бюджетных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), республиканских государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций и других (п. 4 ст. 143 Кодекса).

    Также пунктом 5 статьи 143 Кодекса указано на особенности уплаты текущих платежей при реорганизации организаций (создания филиала и (или) иного обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь).

   По истечении налогового периода плательщики будут осуществлять расчет суммы налога на прибыль исходя из фактических показателей за истекший налоговый период и осуществлять не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, доплату (отражать возврат) налога на прибыль.

    Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате (возврату) по итогам истекшего налогового периода, будет   уменьшаться на сумму исчисленных к уплате в истекшем налоговом периоде текущих платежей.[2]

П.2.  Налоговая система и принципы ее построения.

      Налоговая система Республики Беларусь  была создана одновременно с образованием суверенного государства. С 1 января 1992 года вступил в силу закон « О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а  также ряд других аконов заложивших правовую базу налогообложению в Республике ( «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций и др.»

    Налоговая система – совокупность налогов, пошлин и сборов,  взимаемых

на территории государства в  соответствии  с  Налоговым  кодексом,  а  также

совокупность   норм   и   правил,   определяющих   правомочия   и    систему

ответственности сторон, участвующих в налоговых  правоотношениях; это  важный элемент   экономики   служащий   стимулирующим   или   угнетающим   фактором деятельности  коммерческого  предприятия.[3] 

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы  государство реализует свои функции  по управлению (регулированию, распределению  и перераспределению) финансовыми  потоками в государстве и в  более широком смысле экономикой страны вообще.

  Национальные  налоговые  системы формируются  в  соответствии  с  определенными  принципами.  Одни   из   них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от  пространства  и времени.  Другие  определяют  условия  построения   и   функционирования   в конкретной стране и в конкретных  исторических  условиях.  В  связи  с  этим комплекс    принципиальных    установок    для    системы    налогообложения разграничиваются на две подсистемы: