Контрольная работа по "Экономический анализ предприятия"

Содержание

Задание 1

1. Характер взаимосвязей экономического анализа с другими науками

Экономический анализ взаимосвязан со многими науками как общественными, экономическими, так и естественными, техническими. Эти связи с обособлением анализа не только не сужаются, а, наоборот, становятся еще более многочисленными, что обусловлено в первую очередь местом анализа в системе экономических наук, его методологическим характером и той ролью, которую он выполняет в системе управления.

В первую очередь среди  наук, с которыми связан экономический  анализ, необходимо выделить экономическую теорию, которая изучает экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В то же время экономический анализ определенным образом содействует развитию экономической теории. Проводимые аналитические исследования позволяют накапливать сведения о проявлении тех или иных экономических закономерностей. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет двойственный характер. С одной стороны, данные бухгалтерского учета являются главной информационной базой экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. Экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов является логическим продолжением бухгалтерского учета, поскольку контрольная функция бухгалтерского учета не может быть реализована в полной мере без анализа его данных. С другой стороны, между анализом и бухгалтерским учетом существует и обратная связь. Анализ способствует совершенствованию учета путем повышения его аналитичности. Требования анализа учитываются при разработке системы показателей деятельности, счетных планов, форм отчетности и первичных документов, а также при автоматизации бухгалтерского учета.

Тесная взаимосвязь  существует между анализом и статистикой. Данные статистического учета, так же как и бухгалтерского учета, служат информационной базой экономического анализа. В свою очередь, проведение аналитических расчетов и построение аналитических таблиц требуют использования статистической методологии – теории группировок, выборочных наблюдений, средних и относительных показателей, индексов, приемов построения таблиц и графиков и т.д.

Экономический анализ теснейшим  образом связан с аудитом. Общим для них является информационная база и часть используемых методов. Аудит, помимо контроля, призван реализовывать функцию анализа. В настоящее время анализ стал органической частью аудиторской деятельности. Во всех странах мира, в том числе и в России, наблюдается расширение и углубление аналитических процедур при предоставлении разных аудиторских услуг внешними аудиторами, а также при проведении внутреннего аудита.

Существует тесная взаимосвязь  между анализом и маркетингом. Разработка маркетинговых программ и контроль за их выполнением не возможны без анализа влияния на экономику предприятия внешних и внутренних факторов, анализа состояния рынков, анализа конкурентной обстановки, анализа рыночных цен и формирования собственной ценовой политики, анализа конечных финансовых результатов. В то же время результаты маркетинговых исследований обогащают информационную базу анализа. Анализ использует результаты маркетинговых исследований для разработки оптимальных управленческих решений.

Среди наук неэкономического направления нужно выделить математические и технологические.

Необходимость решения  сложных экономических задач  явилась мощным стимулом развития математики, возникновения математического программирования. В свою очередь использование в аналитических исследованиях математических методов существенно повысило их значимость. Анализ стал более глубоким, обоснованным.

С помощью этих методов  анализ может проводиться более оперативно, использовать больше информации и охватывать большее количество объектов.

Невозможно анализировать  тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии.

Только осведомленный  в этой отрасли экономист может  объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время необходимо отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований. Примером является использование методики функционально-стоимостного анализа.

Рассмотрение взаимосвязи  анализа с другими науками  показывает, что анализ сформировался  в качестве самостоятельной науки  в результате интеграции элементов  ряда наук, которая была объективно необходима для изучения весьма сложного его предмета. В то же время использование аналитических методов в других науках способствовало их качественному росту и развитию.

2. Охарактеризуйте метод экономического анализа – группировку, и ее виды – типологические, структурные, факторные, простые и комбинированные.

Особенности использования  группировок в статистике и анализе. Содержание типологических и структурных  группировок. Аналитические группировки  и их роль в экономическом анализе. Алгоритм построения аналитических группировок.

Широкое применение в  экономическом анализе находит  группировка информации — деление  массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика использует этот способ для обобщения  и типизации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

Метод группировок применяется  для решения задач, возникающих  в ходе научного исследования:

- выделение социально-экономических  типов явлений;

- изучение структуры  явления и структурных сдвигов,  происходящих в нем;

- изучение связей и  зависимостей между отдельными  при знаками явления.

Для решения этих задач  применяют (соответственно) три вида группировок: типологические, структурные и аналитические (факторные).

Типологическая группировка решает задачу выявления и характеристики социально-экономических типов (частных подсовокупностей) путем разделения качественно разнородной совокупности на классы, социально-экономические типы, однородные группы единиц в соответствии с правилами научной группировки.

Примерами типологической группировки могут служить группировки  секторов экономики, хозяйствующих  субъектов по формам собственности (группы предприятий государственной собственности, федеральной собственности, муниципальной собственности, частной собственности и смешанной собственности).

Признаки, по которым  производится распределение единиц изучаемой совокупности на группы, называются группировочными признаками, или основанием группировки. Выделить типичное можно не по любому признаку, а только по определенному, который должен изменяться в зависимости от условий места и времени. Для правильного выбора группировочных признаков необходимо предварительно выявить возможные типы, четко формулировать познавательную задачу.

Если группировочными  признаками выступают признаки атрибутивные (форма собственности, отрасль производства и т.д.), то образовать группы сравнительно просто.

Выделение типов на основе количественного признака состоит в определении групп с учетом границ перехода количественного признака в новое качество, в новый тип явления.

Однако во всех случаях  типологических группировок выбор  группировочных признаков всегда должен быть основан на анализе качественной природы исследуемого явления. Экономический анализ сущности и закономерности развития явления должен быть направлен на то, чтобы в соответствии с целью и задачами исследования положить в основание группировки существенные признаки. При этом следует иметь ввиду, что один и тот же материал при различных приемах группировки может привести к диаметрально противоположным выводам. Раскрыть закономерности экономического развития помогут те группировки, которые исходят из реально существующих закономерностей.

Структурной группировкой называется группировка, в которой происходит разделение выделенных с помощью типологической группировки типов явлений, однородных совокупностей на группы, характеризующие их структуру по какому-либо варьирующему признаку.

Структурные группировки  позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем  отдельных частей. С их помощью  изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий  по степени выполнения плана производства .продукции, снижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

Анализ структурных  группировок, взятых за ряд периодов или моментов времени, показывает изменение  структуры изучаемых явлений, т. е. структурные сдвиги. В изменении структуры общественных явлений отражаются важнейшие закономерности их развития.

Аналитические (факторные) группировки, в частности, исследуют связи и зависимости между изучаемыми явлениями и их признаками. В основе аналитической группировки лежит факторный признак и каждая выделенная группа характеризуется средними значениями результативного признака. Так, группируя достаточно большое число рабочих по факторному признаку x – квалификации (разряду) с указанием их заработной платы, можно заметить прямую зависимость результативного признака у – средней месячной заработной платы рабочих от квалификации: чем выше квалификация, тем выше и средняя месячная зарплата (хотя у отдельных рабочих с более высоким разрядом она может быть ниже).

Используя в аналитических  группировках методы математической статистики, можно определить показатель тесноты (силы) связи между изучаемыми признаками.

По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные.

С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку.

В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.

При построении группировок  нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа.

Методика построения группировок коротко может быть определена в виде следующего алгоритма:

1) определение цели  анализа;

2) сбор необходимых  данных по всей совокупности  объектов;

3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;

4) выбор интервала  распределения совокупности и  ее деление на группы;

5) определение среднегрупповых  показателей по группировочным  и факторным признакам;

6) анализ полученных  средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

В случае построения комбинированных  группировок этот алгоритм расширяется  за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого пунктов.

При группировке индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми. В результате этого взаимно погашаются разные случайные отклонения, вызванные неявным воздействием других факторов, поэтому взаимосвязь проявляется более четко.

Таким образом, правильная группировка информации дает возможность изучать зависимость между показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, определить главное, характерное и типичное.

Задание №2

На основании приведенных  данных, характеризующих изменение результативного показателя и факторных качественных показателей, требуется:

1. Заполнить недостающие строки в таблице
2. Исчислить значение необходимого факторного показателя
3. Установить форму зависимости между результативным показателем и показателями-факторами
4. Используя методы цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц, исчислить влияние изменения факторных показателей на изменение результативного.
5. Проанализировать результаты факторного анализа и сделать необходимые выводы.

Таблица 1 – Исходные данные

Решение:

Для начала следует найти  недостающие показатели - абсолютное и относительное отклонения фактических  значений от плановых показателей, а также исчислить значение необходимого факторного показателя. Полученные результаты отразить в таблице 2.

Таблица 2 – Результаты расчетов

Найдем абсолютные изменения:

ВПабс = ВПф-ВПпл = 80000-72000= 8000руб.

ЧПабс = ЧРф-ЧРпл = 800-600= 200руб.

Найдем относительные  изменения:

ВПотн = ВПабс/ВПпл*100 = 8000/72000*100= 11,1 %

ЧРотн = ЧРабс/ЧРпл*100 = 200/600*100= 33,3%

Далее нужно исчислить  значение необходимого факторного показателя - среднегодовая выработка одного работника, а также его абсолютное и относительное изменения:

ГВпл= ВПпл/ЧРпл= 72000/600=120руб.

ГВф= ВПф/ЧРф= 80000/800=100руб

ГВабс = ГВф-ГВпл = 100-120= -20руб.

ГВотн = ГВабс/ГВпл*100 = -20/120*100= -16,67%

В данном случае выпуск продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности работников (ЧР) и среднегодовой выработки одного работника (ГВ), то есть мы имеем дело с двухфакторной мультипликативной моделью:

    Для того  чтобы установить форму зависимости  между результативным показателем  и показателями-факторами  можно использовать соотношение между индексами, значение которых находится отношением значения показателя в отчетном периоде к базисному.

    Рассчитаем  индексы выпуска продукции, численности  работников и  среднегодовой  выработки:

Iчр = ЧРф/ЧРпл = 800/600=1,3;

Iгв = ГВф/ГВпл = 100/120 = 0,83;

Согласно вышеприведенному правилу, индекс выпускаемой продукции  равен произведению индексов численности  работников и среднегодовой выработки, т. е.

Iвп = Iчр* Iгв = 1,3*0,83 = 1,1

Очевидно, что если мы рассчитаем непосредственно индекс выпускаемой продукции, то получим то же самое значение:

Iвп= ЧРф*ГВф/ЧРпл*ГВпл = 800*100/600*120 = 80000/72000 = 1,1

Таким образом, можно  сделать вывод, что на увеличение объема выпуска продукции в 1,1 раза, в абсолютном значении на 8000 руб., повлияло два фактора:

- увеличение численности  работников в 1,3 раза, в абсолютных  значения на 200 человек;

- уменьшение среднегодовой  выработки в 0,83раза.

Теперь, используя методы цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц, следует исчислить влияние изменения факторных показателей на изменение результативного.

В данном случае результативный показатель является ВП (объем выпуска  продукции), а факторные – ГВ (среднегодовая  выработка одного работника) и ЧР (численность работников).

Метод цепной подстановки является весьма простым, наглядным и наиболее универсальным. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

В нашей полной двухфакторной  модели один фактор количественный, а  второй – качественный, именно поэтому  в данном случае замену факторов рекомендуют  начинать с количественного показателя, так как применение метода цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Теперь рассмотрим на нашем примере порядок применения метода цепных подстановок. Алгоритм расчета метода цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:

Как видим, второй показатель выпуска продукции  отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработка одним рабочим в том и другом случае плановая, а значит, за счет увеличения количества рабочих на 200 чел. выпуск продукции увеличился на 42000 руб. (96000 руб.- 54000 руб.).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой, а количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет уменьшения производительности труда на 20 руб. объем выпуска продукции уменьшился на 16000 руб. (80000руб. – 96000руб.).

Таким образом, перевыполнение плана по выпуску продукции явилось  результатом влияния следующих  факторов:

-  увеличение численности  рабочих  - объем выпуска продукции увеличился на 42000 руб. ( );

- уменьшение среднегодовой  выработки – объем выпуска  продукции уменьшился на 16000 руб. ( ). 

Алгебраическая сумма  факторов, баланс факторов при использовании  данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

Таким образом, можно  утверждать, что отсутствуют ошибки в расчетах и предложенная модель верна.

При использовании метода абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. Подсчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонение, а затем на фактический уровень этих показателей:

Метод процентных (относительных) разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях и используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для расчета первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора выраженного в десятичной дроби. Для расчета второго фактора нужно к базовой величине результативного показателя прибавить изменение за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Таким образом, при помощи различных методов факторного анализа  были получены следующие результаты:

- выпуск продукции  зависит от двух основных факторов: численности работников и среднегодовой  выработки одного работника;

-  в результате увеличение  численности рабочих на 200 человек, в относительном значении на 33,3% или в 1,3раза, увеличился объем выпуска продукции на 24000 руб.;

- в результате уменьшение среднегодовой выработки на 20 руб., в относительном значении на 16,67 % или в 0,83раза, объем выпуска продукции уменьшился на 16000 руб.;

- в общем, суммарное  влияние двух факторов привело к увеличению выпуска продукции на 8000руб.

Задание 3

Провести анализ финансового состояния  предприятия по плану (по балансу  предприятия):

1. Проанализировать состав и структуру имущества предприятия, определить уровень производственных возможностей
2. Проанализировать состав и структуру источников формирования имущества, рассчитать коэффициенты: автономии, финансовой зависимости, финансового риска, обеспеченности долга, краткосрочной задолженности.
3. Проанализировать ликвидность и платежеспособность предприятия, рассчитать соответствующие коэффициенты
4. Проанализировать финансовую устойчивость предприятия, рассчитать соответствующие коэффициенты
5. Проанализировать оборачиваемость оборотных средств предприятия
6. Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности
7. Сделать обобщающую оценку финансового состояния предприятия

Решение:

Баланс предприятия  для анализа финансового состояния  представлен в Приложении1.

1. СОСТАВ И СТРУКТУРА ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ структуры активов, тыс.руб.

Обобщенную характеристику структуры имущества предприятия  дает коэффициент соотношения оборотных  и внеоборотных активов:

К_о/в=ОА/ВА (стр.1200/стр.1100)

Таблица 3. Состав и структура  имущества предприятия

        Данные бухгалтерского баланса  за 2009г.: К_о/в = 63275/35628=1,78

        Данные бухгалтерского баланса  за 2010г.: К_о/в = 122450/39242=3,12

        Данные бухгалтерского баланса за 2011г.: К_о/в = 98780/51638=1,91

      Значение  коэффициента соотношения оборотных  и внеоборотных активов в большей  степени обусловлено отраслевыми  особенностями кругооборота средств.  Общая сумма активов за анализируемый  период 2011 по отношению к 2009 г. увеличилась на 51 515 руб. (стр.1600 2011г. – стр.1600 2009г). Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения оборотных активов на 35 505 тыс.руб. (стр.1200 2011г. – стр.1200 2009г.), и внеоборотных активов на 16 010 тыс. руб. (стр.1100 2011г. – стр.1100 2009г.)

      Более  конкретный анализ структуры  активов и ее изменения проведем  отдельно в отношении каждого  укрупненного вида активов. В  ходе анализа выявим статьи, по  которым произошел наибольший  вклад в прирост общей величины укрупненного вида актива.

На основании анализа  данных выясняется тип стратегии  предприятия в отношении долгосрочных вложений. Более 80% внеоборотных активов  занимают основные средства. Так как  нет вложений в нематериальные активы, то мы не можем говорить об инновационном характере стратегии предприятия. Хотя присутствует наличие долгосрочных финансовых вложений, характеризующих финансово-инвестиционную стратегию развития предприятия, показатель этих вложений не очень высокий, а в 2011 г. данный показатель равен 0.

В структуре оборотных  активов ведущую позицию занимают запасы, где наблюдается тенденция  к увеличению. При различной эффективности  использования оборотных средств  рост запасов в одном случае может  быть оценен как свидетельство расширения объемов производства, а в другом - как следствие снижения деловой активности и соответствующего увеличения периода оборота средств. Наше предприятие относится к первой характеристике, об этом говорит показатель снижения денежных средств в 2011 г. по отношению к предыдущим годам, характеризующий расширение объемов производства, увеличения запасов и т.д.

2. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКА ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА

Анализ статей пассива  баланса, тыс. руб.

Для полноты анализа  рассмотрим структуру пассивов. Пассивы  предприятия состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные.