МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

     ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

     ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

     ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

     ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

     Специальность «Финансы и кредит» 
 
 

     Контрольная по дисциплине

     «Законодательство в области финансов, банков и бухгалтерского учета» 

     Вариант №1 
 
 

     Выполнил:

     Студент  __ II __ курса

     _____ IV ______ семестр  

      Проверил: _______________

      ________________________ 
 
 
 
 

     Нижневартовск  - 2010 г.

Содержание

 

Оглавление

     Содержание 2

     Глава 1. Проанализируйте и раскройте на примере организации, в которой вы работаете, отношения, регулируемые нормами финансового права. 3

     Основные характеристики федерального бюджета на 2010 год 6

     Доходы федерального бюджета 7

     Общая характеристика и приоритетные направления расходов 8

     Глава 3. В налоговой системе выделите налоги. Назовите их отличительные особенности от других налоговых платежей. Разделите налоги по объекту обложения на косвенные, прямые платежи (подоходные и имущественные). Возможно ли выделение иных объектов налогообложения? К какому объекту налогообложения следует отнести транспортный налог, налог на рекламу и иные, которые вы не смогли отнести к прямым или косвенным налогам? 12

     Список литературы 20 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Проанализируйте и раскройте на примере организации, в которой вы работаете, отношения, регулируемые нормами финансового права.

 

     Согласно определению финансового права, «финансовое право - это   совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач».

     Организация, в которой я работаю, является бюджетной,  финансовые взаимоотношения, в данной организации осуществляются в рамках бюджетного финансирования.

     К числу отношений, возникающих в бюджетных учреждениях и  регулируемых нормами финансового права, относятся: 1) правоотношение на право  получения бюджетных средств в порядке ассигнований;

     2)правоотношение на право   получения бюджетных кредитов; 3)обязанностей на перечисление в бюджет свободного остатка прибыли казенного предприятия в части прибыли государственного унитарного предприятия на праве хозяйственного ведения; 4) обязанностей по уплате налогов и сборов; 5) правоотношение  на право участия в процессе составления проекта бюджета (сметный процесс);

     Финансово-правовые нормы, реализация которых порождает правоотношения в сфере финансов муниципальных унитарных предприятий, включены в самые различные финансово-правовые институты. Так, нормы, порождающие правоотношения по уплате предприятиями налогов и сборов в бюджет, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, охватываются финансово-правовым институтом налогового права. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Сделайте анализ Федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и определите:

особенности объема доходной и расходной части бюджета;

их сбалансированность (удельный вес дефицита или профицита);

соотношение в процентах бюджетных  доходов и их структур;

особенности направлений расходов и их функциональное разграничение;

отношения с бюджетами субъектов Российской Федерации;

организацию целевых бюджетных фондов.

сравните свои выводы с показателями бюджета прошлого года. 

Основные характеристики федерального бюджета на 2010 год

     1. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2010 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 43 187,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 10,0 процента (декабрь 2010 года к декабрю 2009 года):

     1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме

     6 950 010 032,5 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме

     3 194 681 720,0 тыс. рублей;

     2) общий объем расходов федерального бюджета в сумме 9 886 920 940,1 тыс. рублей;

     3) объем нефтегазового трансферта в сумме 1 943 415 000,0 тыс. рублей;

     4) нормативную величину Резервного фонда в сумме 4 318 700 000,0 тыс. рублей;

     5) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2011 года в сумме

     3 301 795 464,0 тыс. рублей;

     6) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2011 года в сумме 63,3 млрд. долларов США, или 45,2 млрд. евро;

     7) дефицит федерального бюджета в сумме 2 936 910 907,6 тыс. рублей.

Доходы федерального бюджета

     Доходы федерального бюджета-2010 составят 6,95 трлн. руб. (16,1% по отношению к ВВП). По сравнению с ожидаемым исполнением бюджета 2009 года прогнозируемые доходы увеличатся на 3,53%. В то же время доля доходов федерального бюджета по отношению к ВВП в 2010 году снизится на 1,1 процентных пункта и составит 16,1% от прогнозируемого ВВП.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица №1 - Доходы федерального бюджета на 2009 и 2010 год

     

Общая характеристика и приоритетные направления расходов

     Согласно проекту федерального бюджета, в 2010 году объем расходов претерпевает незначительные изменения в сторону их сокращения на 44,4 млрд. руб. - до 9886,9 млрд. руб. (22,9% от ВВП). Особое внимание обращает на себя изменение структуры расходов госбюджета. С одной стороны, существенно сокращаются расходы по разделу «Национальная экономика» (-27% по сравнению с объемом расходов в 2009 году), а также по разделам «ЖКХ» (-3,6%), «Образование» (-3,5%), «Здравоохранение» (-4,5%), «Культура» (-5,7%), «Охрана окружающей среды» (-8,3%), а с другой, растут расходы на «Межбюджетные трансферты государственным внебюджетным фондам РФ» (25,4%) за счет роста трансфертов Пенсионному фонду, на «Общегосударственные вопросы» (23,7%) в основном из-за увеличения расходов на обслуживание государственного долга РФ (101,5 млрд. руб.) и на имущественный взнос в госкорпорацию «Олимпстрой» (102,0 млрд. руб.), а также по разделам «Национальная оборона» (3,4%) и «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (5,6%).  

     Таблица №2. Динамика показателей расходов федерального бюджет 

       
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица №3 - Расхоходы федерального бюджета на 2009 и 2010 год 

       

     Нельзя не отметить существенное сокращение доли расходов на национальную экономику, обусловленное сворачиванием ряда мер антикризисной поддержки предприятий, осуществляемых в 2009 году.

     Отметим, что расходы бюджета в 2010 году ниже расходов бюджета в 2009 году, с учетом ожидаемой инфляции, на 13,3%, что говорит о резком снижении не только антикризисных мер для экономики, но и о существенном снижения государственного спроса, который имеет первостепенное значение во время кризиса.

     В проекте бюджета на 2010 год зарезервированы дополнительные средства в размере 70 млрд. руб., которые по мере необходимости могут быть направлены на поддержку экономики и социальную политику.

     Исходя из представленного плана расходов бюджета на 2010 год, можно сделать вывод, что бюджетная политика в действительности направлена на выполнение социальных обязательств и консервацию инерционности экономических процессов.

. Межбюджетные трансферы

     Раздел "Межбюджетные трансферты" в проекте федерального бюджета на 2010 г сохраняет первое место по объему расходов, которые составят 3 трлн 719,3 млрд руб против 3 трлн 544,6 млрд руб в 2009 г. При этом сократятся трансферты субъектам РФ с 1 трлн 123,7 млрд руб в 2009 г до 1 трлн 474,2 млрд руб в 2010 г, а трансферты государственным внебюджетным фондам вырастут с 2 трлн 070,4 млрд руб в 2009 г до 2 трлн 596,4 млрд руб в 2010 г /в том числе 1 трлн 166,3 млрд руб на покрытие дефицита бюджета ПФР. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица№4.  Межбюджетные трансферты 2009, 2010 г. 

     

Глава 3. В налоговой системе выделите налоги. Назовите их отличительные особенности от других налоговых платежей. Разделите налоги по объекту обложения на косвенные, прямые платежи (подоходные и имущественные). Возможно ли выделение иных объектов налогообложения? К какому объекту налогообложения следует отнести транспортный налог, налог на рекламу и иные, которые вы не смогли отнести к прямым или косвенным налогам?

 

     Налоги -- экономическая категория, связанная с необходимостью мобилизации ресурсов для функционирования государства и обеспечения выполнения им своих функций. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов определяются типом государства и его устройством.

     Налоги -- это принудительные выплаты государств домохозяйством, индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица и фирмой, т.е. юридическими и физическими лицами. К налогам по своей сущности относятся социальные сборы и пошлины.

     В соответствии с Налоговым кодексом (НК) РФ:

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

     Различия между налогами и сборами заключаются в следующем:

налоги являются индивидуально безвозмездными платежами, а сборы носят индивидуально возмездный характер (уплачиваются плательщиками в связи с оказанием государством каких-либо адресных услуг);

налоги устанавливаются только законодательством о налогах и сборах, а сборы -- как нормативно-правовыми актами налогового права, так и других отраслей права;

фискальная значимость налогов в современной налоговой системе неоспорима, в то же время сборы имеют меньшее значение;

в отношении налога законодательство устанавливает принудительный характер взимания; сборы отличаются относительной добровольностью (но это не договорные платежи);

налоги уплачиваются на постоянной основе, периодически; сборы в большинстве случаев разовые платежи;

налоги -- абстрактные платежи, задача которых удовлетворить общественные потребности.

      При уплате сбора всегда присутствует специальная цель или специальный интерес. Сборы призваны покрыть издержки того государственного органа, в который обратилось заинтересованное лицо по поводу оказания ему определенных услуг.

      Следует отметить, что в российском налоговом законодательстве не дано самостоятельного определения «пошлины». Это обусловлено тем, что в основном законе страны не закреплено искомое понятие. В ст. 57 Конституции РФ отражено, что «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы». По сути своей категория «сбор», раскрытая в п. 2 ст. 8 НК РФ, объединяет и сбор и пошлину. Поэтому согласно действующей редакции НК РФ к «сборам» относятся сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

      Как правило, сбор уплачивается в основном за обладание специальным правом, за получение лицензии. Пошлина взимается в качестве компенсации государству за пользование государственным имуществом или выполнение юридически значимых действий в пользу плательщика.

      В укрупненном виде в состав доходов российского государственного бюджета входят налоговые и неналоговые платежи. В качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа может выступать признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи -- нормами других отраслей права.

     Налоговая система - это система сбора налогов и их структура. В России налоговая система определяется Налоговым кодексом РФ.

     Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

     Косвенные налоги -- налоги, устанавливаемые волевым решением властей, прямо не связанные с деятельностью налогоплательщика и от него не зависящие.

     По объектам взимания косвенные налоги подразделяются:

на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

     Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества. Среди прямых налогов выделяются:

реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог);

личные,  уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль, организаций, налог на имущество). [2, 170]

     Налоги делятся на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги.

     Прогрессивный налог -- налог, средняя ставка которого повышается с ростом дохода. Примером прогрессивного налога в большинстве стран мира является подоходный налог.

     Регрессивный налог -- налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.

     Пропорциональный налог -- налог, средняя ставка которого неизменна и не зависит от величины дохода. Пропорциональным налогом является налог на прибыль.

     Основные налоги, действующие во всем мире, следующие:

     Налог на добавленную стоимость (НДС) -- налог на разницу между стоимостью проданных фирмой товаров и стоимостью товаров, купленных фирмой у других фирм.

     Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) -- налог на личные доходы граждан (на личные доходы предпринимателей и наемных работников). Высшие ставки подоходного налога в разных странах лежат в пределах 30-80%. В России введена ставка 13% независимо от величины дохода.

     Налог на фонд заработной платы -- налог на работодателей и наемных работников, составляющий определенный процент от всей или части фонда заработной платы, а также определенный процент от получаемых ими заработной платы и вознаграждения.

     Налог на прибыль предприятий.

     Налог с продаж -- налог, которым облагаются товары при продаже. В России отменен, но планируется его введение взамен НДС.

     Налог акцизный -- налог на избранные товары (как правило, на алкогольные напитки, табак, на драгоценности, а в России и на автомобили).

     Налог на имущество. В России налог подразделяется на налог с имущества предприятия, налог на личные строения, земельный налог.

     Налог на доходы от денежных капиталов -- налог с дивидендов, с процентов от акций и облигаций, с процентов по вкладам в банки и т. д.

     Налог на прирост капитала -- налог на доходы юридических и физических лиц, полученных от использования имущества (продажи, обмена и т.д.).

     Социальные налоги -- выплаты предприятий и работников, направляемые в различные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд и др.).

     Часть налогов можно объединить в группу налогов на товары и услуги -- таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж, НДС.

     Налог на вмененный доход (на малый бизнес). Вмененный налог уплачивается раз в квартал в процентах от предполагаемого дохода. Этот налог предпринимателем уплачивается до получения дохода. Т.е. он похож на лицензирование -- покупку лицензии на определенный вид деятельности.

     Лицензирование -- периодический налог в форме уплаты за лицензию на определенный вид деятельности.

     Сущностью налогов является передача установленной законом части средств налогоплательщиков в обязательном порядке и безвозвратно в бюджеты государства или муниципалитетов. 

      Система налогов и сборов РФ

     В России в соответствии с законодательством установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

     Федеральными и региональными налогами и сборами считаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.

     Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

     Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

     Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

     НК устанавливает специальные налоговые режимы и порядок введения в действие и применения этих специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

     К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

     К региональным налогам относятся:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

     К местным налогам относятся:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

       К местным налогам относится также налог на рекламу, так как доходы от его уплаты поступают в местный бюджет.

       Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

       объект налогообложения;

       налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

     В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

     Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК.