Контрольная работа по "Финансам организации". 6

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Денежные  накопления, их формы и экономическое 

содержание………………………………………………………….стр.3

2. Содержание и цели финансового планирования………………...стр.10
3. Задача……………….........................................................................стр.18

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Денежные  накопления, их формы  и экономическое  содержание

     Деньги  являются важнейшим элементом товарного  производства, сложной и противоречивой экономической категорией. Имея товарное происхождение, деньги и товары –  гомологичны, т.е. они имеют сходства на основе общего происхождения, содержат однопорядковую естественную основу. Но, выделяясь из товарного мира и абсолютно противопостоят ему, деньги приобретают общественное неравенство  с товарами. Если товары – временные  гости в сфере обращения, из которой  они рано или поздно уходят, то деньги являются вечным спутником этой сферы, призванным постоянно обращаться. Их природа в этом отношении глубоко  отлична от природы товара.

     Вместе  с тем, развившись из товара, деньги продолжают оставаться товаром, но товаром  особенным, отличным от всего прочего  товарного мира со своими специфическими свойствами.

     Будучи  особым товаром, денежный товар приобретает  дополнительную потребительную стоимость. Тем самым, происходит неизбежное удвоение последней. Обособление денег из товарного  мира приводит к тому, что они начинают выполнять специфически общественную функцию – быть посредником  при обмене товаров на рынке.

     Общественная  полезность денег состоит в том, что они опосредуют движение товаров  между производителями и потребителями, обслуживают обращение индивидуальных капиталов.

     Однако  денежный товар вне сферы обращения  сохраняет свою прежнюю потребительскую  стоимость. В этой связи носитель денежных отношений имеет одновременно две потребительные стоимости: потребительную стоимость денежного товара (ею обладают все меновые эквиваленты, имеющие  товарное происхождение) и потребительная стоимость носителя денежных отношений  как денег (формальную потребительную стоимость). Ведущей в деньгах является формальная потребительная стоимость.

     В соответствии с двумя потребительными  стоимостями денежный товар несет  в себе две стоимости: абстрактную  и  меновую.

     С одной стороны, деньги как и любой  товар имеют внутреннюю стоимость, определяемую затратами общественного  труда на собственное изготовление. Она является наследием товара в  деньгах.

     С другой стороны, будучи особым товаром, деньги не могут выразить эту стоимость  в цене как обычный товар. Они  выражают ее относительно в бесконечном  многообразии товаров в виде фиксированных  меновых пропорций. Меновая стоимость  денег – это их относительное  товарное выражение или покупательная  способность.

     Внутренняя  и меновая стоимость денег, будучи тесно связанными между собой, относительно самостоятельны. Каждая из них находится  под воздействием как общих, так  и специфических факторов. С одной  стороны, на эти стоимости равнонаправленное  влияние оказывают рыночные условия. С другой стороны, на меновую стоимость  денег с появлением монет сильно воздействует государство.

     Сущность  денег состоит в том, что они:

     1) обладают свойством всеобщей, непосредственной обмениваемости;

     2) представляют собой кристаллизацию меновой стоимости;

     3) деньги – это механизм, разрешающий противоречие между потребительной стоимостью и стоимостью.

     Таким образом, деньги – это товар, служащий всеобщим эквивалентом.

     Денежные  накопления предприятий представляют собой чистый доход общества, созданный  в процессе материального производства. Денежные накопления непосредственно  связаны с товарным производством  и действием закона стоимости. Товарно-денежные отношения позволяют реализовать  чистый доход в денежной форме  и обособить его в самостоятельную  категорию - денежные накопления.

     Источником  денежных накоплений является труд, в  результате которого в процессе материального  производства создается прибавочный  продукт. Прибавочный продукт в  стоимостном выражении выступает  в виде чистого дохода. Денежные накопления служат основным источником доходов государственного бюджета. Часть денежных доходов остается в распоряжении предприятий после  выполнения ими финансовых обязательств перед бюджетом.

     Всякий  человек, который получает свой доход  из источника, принадлежащего лично  ему, должен получать его либо от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли. Доход, получаемый от труда, называется заработной платой; доход, получаемый с капитала лицом, которое  лично употребляет его в дело, называется прибылью; доход, получаемый с него лицом, которое не употребляет  его в дело, а ссужает его  другому, называется процентом, или  денежным ростом Доход, получающийся целиком  с земли, называется рентой и достается  землевладельцу. Все налоги и всякий основанный на них доход - все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода - в конечном счете получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников дохода и выплачиваются непосредственно из заработной платы, из прибыли с капитала или ренты с земли.

     Таким образом, предприятия уплачивают все  налоги из прибыли с капитала или  ренты с земли, а физические лица - из своих доходов. Других источников для выплат налогов в природе нет.

     Денежные  накопления исчисляются как разница  между выручкой от реализации продукции  и полной ее себестоимостью. Они  выступают в следующих основных формах: налога на добавленную стоимость, прибыли и страховых взносов  во внебюджетные фонды.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     С 1994 г. введен специальный налог с  предприятий, учреждений и организаций  для финансовой поддержки важнейших  отраслей народного хозяйства. Уплата этого налога производится в таком  же порядке, что и налога на добавленную  стоимость. Ставка налога установлена  в размере 3% от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с Законом  РФ «О налоге на добавленную стоимость». Поэтому, по сути, специальный налог, как и НДС, является формой денежных накоплений предприятий.

     Платежи предприятий из прибыли в бюджет являются формой мобилизации в централизованный фонд государства части чистого  дохода, созданного на предприятии. Эта  форма постоянно изменяется, что  объясняется становлением и развитием  налоговой системы России.

     Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия, который отражается на счете 80 «Прибыли и убытки». Из этой прибыли предприятия  уплачивают различные налоги: налог  на прибыль, налог с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению  с их нормируемой величиной, налог  на имущество, местные налоги и т.д.

     Таким образом, прибыль является источником множества налогов. Поэтому важен  порядок их уплаты.

     Вначале уплачиваются все поимущественные  налоги, пошлины и другие платежи. На эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль. После чего уплачиваются местные  налоги, расходы по уплате которых  относятся на  финансовые  результаты деятельности.

     Затем уплачиваются все остальные налоги, вносимые за счет прибыли.

     Страховые взносы за счет прибыли специфичны по способу их образования и реализации. В отличие от прибыли и налога на добавленную стоимость они  составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются  по установленным ставкам фактических  затрат на оплату труда. Это форма реализации денежных накоплений, посредством которой часть чистого дохода общества направляется на различные виды обязательного государственного страхования.

     Страховые взносы перечисляются в следующие внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости населения.

     Деньги - экономическая категория, в которой  проявляются и при участии  которой строятся общественные отношения: деньги выступают в качестве самостоятельной  формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления.

     Деньги  способствуют функционированию экономики  двояким образом в зависимости  от того, выполняют ли наличные деньги (банкноты или счета до востребования) по воле своих владельцев функцию  средства обращения или средства накопления. От сочетания этих двух функций массы платежных средств, фигурирующих в пассиве банков, зависит  уровень ликвидности экономики. Этот уровень тем выше, чем значительнее функция денег как средства накопления.

     Стремление  к накоплению наличности наблюдается  при стабилизации цен, когда деньги лучше выполняют функцию средства накопления. В такие периоды накопление денег отражает проявление бережливости или предусмотрительности; оно также  позволяет гражданам воспользоваться  более выгодными ценами, извлекать  выгоду, когда товарные котировки  или цены на отдельные товары понижаются. Например, руководители предприятий  могут извлечь выгоду из сезонных колебаний цены сырья, а потребители  - из распродажи уцененных товаров.

     Отношение граждан к накоплению денег определяется многими факторами (например, эффективностью рекламы, политической стабильностью  в стране) и в значительной мере - прогнозируемым изменением цен, вернее, представлением широкой публики об этом изменении. Стабильность денежного обращения, даже относительная, благоприятствует накоплению денег.

     Накопление  денег представляет собой наиболее примитивное использование сбережений, т.е. той части доходов, которая  не идет на потребление, оно заключается  не только в создании запаса банкнот, но и в замораживании средств  на кредиторских счетах в банках. Накопление может быть обусловлено мотивами предосторожности, часто неопределенного  характера, отсроченным потреблением, выжидательной позицией, когда есть надежда выгодных в будущем вложений средств или покупок; оно может  быть обусловлено равнодушием при  отсутствии достаточно привлекательных  предложений размещения накоплений.

     Широко  распространено мнение, что накопление бесполезно с экономической точки  зрения, поскольку это «спящие  деньги». Такой взгляд был правомерен, когда золотые монеты хранились  в шкатулках, в наше время это  не верно, поскольку, и это главное, эквивалентом денежных накоплений являются кредиты, предоставляемые банком предприятиям или частным лицам независимо от того, записываются ли эти кредиты  в активы обычного банка или Эмиссионного банка. С точки зрения денежного  обращения различие заключается  в том, что депозиты в пассиве  банка могут быть непосредственно  использованы для приобретения товаров  и услуг, в то время как держатель  облигации не имеет такой возможности, однако, пока деньги иммобилизованы, они, подобно облигациям, представляют собой  всего лишь требования кредитора.

     Вложения  денег, которые приносят прибыль  и в то же время легко могут  быть обращены в наличность, представляют собой ликвидные или краткосрочные  сбережения, в их числе вклады на сберегательных книжках, краткосрочные  боны Государственного казначейства или  таких учреждений, как кассы сельскохозяйственного  кредита, а также кассовые боны, выпускаемые  банками. В последние годы формы  размещения денежных средств получили широкое развитие и стали разнообразными; этим объясняется как нечеткость границы между деньгами в строгом смысле слова и ликвидными или полуликвидными размещениями средств, так и введение новых разграничений в статистику денежного обращения.

     В современных условиях в повседневной жизни людей, в деятельности предприятий, государственных и других органов, в различных сферах экономической  деятельности деньги используются при:

1. определении цен и реализации товаров и услуг;
2. определении себестоимости продукции и величины прибыли;
3. оплате труда;
4. составлении и исполнении бюджетов;
5. осуществлении кредитных и расчетных операций;

        6) осуществлении операций с ценными бумагами;

        7) сбережении и накоплении в качестве средства;

        8) оценке объема ресурсов, участвующих в процессе производства (основные и оборотные фонды) и т.п.

     Деньги  возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических  отношений в обществе и способствуют дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических  отношений изменяются и особенности  функционирования денег. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Содержание  и цели финансового  планирования

     В системе мер по стабилизации денежного  хозяйства предприятий важное место  занимает разработка ими финансовых планов (бюджетов). В современных  условиях роль финансового планирования существенно изменяется по сравнению  с тем, что было в планово-централизованной экономике. Теперь предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально  представлять свое финансовое положение  сегодня и в ближайшей перспективе.

     Во-первых, для того чтобы преуспеть в  своей хозяйственной деятельности. Во-вторых, чтобы своевременно выполнять  денежные обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, акционерами, банками и другими партнерами. Для этого необходимо заранее  рассчитывать доходы, расходы, прибыль, учитывать последствия инфляции, изменение рыночной конъюнктуры.

     Составляя свои финансовые планы, предприятие  должно преследовать следующие цели:

1. обеспечение производственного, научно-технического и социального развития, прежде всего за счет собственных средств (чистой прибыли и амортизации);
2. увеличение прибыли, прежде всего за счет роста объема производства, продаж и снижения себестоимости продукции (работ, услуг);
3. обеспечение финансовой устойчивости и ликвидности.

     Назначение  финансовых планов - прогноз среднесрочной  и долгосрочной финансовой перспективы, а также определение текущих  расходов и доходов предприятия.

     Важнейшими  объектами финансового планирования являются:

1. выручка от реализации продукции (работ и услуг);
2. прибыль и ее использование по соответствующим направлениям;
3. фонды специального назначения и их использование;
4. объем платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

     В современных условиях предприятие  с помощью финансового плана  само определяет направление использования  прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.

     Цель  составления финансового плана - определение возможных объемов  финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования финансовых показателей. Важным моментом финансового  планирования является его стратегия, т.е. определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта. Центр дохода хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - подразделение  хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем  производственно-торговом процессе.

     Финансовое  планирование на предприятиях осуществляется на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе пятилетние), текущие  и оперативные планы.

     Перспективный финансовый план определяет важнейшие  показатели, пропорции и темпы  расширенного воспроизводства. Пятилетний план - это главная форма реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

     Текущее финансовое планирование включает в  себя годовой баланс доходов и  расходов, сметы образования и  расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование  производства (фонда накопления); фонда  средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие  финансовые планы разрабатываются  на основе перспективных планов путем  их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого  вида вложений или фонда и источника  их финансирования.

     Оперативное финансовое планирование заключается  в составлении и использовании  платежного календаря - подробного финансового  документа, отражающего оперативный  денежный оборот предприятия. Поскольку  весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения  в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние  собственных средств, а также  привлекать в необходимых случаях  банковский или коммерческий кредит. Составление и использование  платежного календаря являются реализацией  распределительной и контрольной  функции финансов предприятия.

     Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

1. договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;
2. прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;
3. экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Центробанком России и др.).

     Разработанные на основе этих данных финансовые планы  служат для увязки общего объема финансовых ресурсов с их источниками и направлениями  расходования.

     В финансовый план входят:

1. расчет потребности в собственных оборотных средствах, определение источников ее покрытия;
2. плановый расчет прибыли и ее распределение;
3. баланс доходов и расходов.

     При переходе предприятия на принятую в  международной практике систему  учета и статистики финансовый план включает, как правило, прогноз поступлений, таблиц доходов и затрат, свободный  баланс активов и пассивов предприятия  и график достижения безубыточности.

     Прогноз объемов реализации продукции призван  дать представление о той доле рынка, которую предлагается завоевать  своей продукцией. Причем, как правило, принято составлять такой прогноз  на три года вперед. Для первого  года данные приводятся помесячно, для  второго - поквартально, для третьего приводится общая сумма продаж за двенадцать месяцев. Для данного  случая предполагается, что для начального периода производства уже точно  известны будущие покупатели, имеется  предварительная договоренность с  ними о будущих продажах. Начиная  со второго года нужно будет заниматься прогнозными оценками. Важно, чтобы  оценки были реалистичными, так как  в конечном итоге именно исходя из этих цифр реализации будет покупаться оборудование, будут расходоваться  денежные ресурсы, наниматься новые  работники и т.д.

     Баланс  денежных расходов и поступлений - это  документ, позволяющий оценить, какое  количество финансовых ресурсов следует  вложить в проект, причем с разбивкой  во времени, т.е. до начала реализации, а затем по ходу выполнения поставленной задачи. Следует отметить, что западные предприниматели относятся к  планированию денежных потоков более  серьезно, чем российские, воспринимающие безналичный оборот средств более  индифферентно.

     Главная задача баланса денежных расходов - проверить синхронность поступления  и расходования денежных средств, а  значит, проверить будущую ликвидность  предприятия для определения  общей стоимости всего проекта. Действительно, если сбыт продукции  будет связан с длительным «омертвлением» средств в расчетах с покупателями, т.е. дебиторской задолженностью, то для поддержания ликвидности  придется первое время делать регулярные «впрыскивания» денежных средств, сумма  которых увеличит потребность в инвестициях. Следует отметить, что проблемы с ликвидностью - серьезная причина коммерческих неудач предприятий в рыночной экономике.

     Условия рыночных отношений заставляют банкиров и предпринимателей относиться к  планированию финансовых потоков более  серьезно и тщательно прорабатывать  баланс денежных доходов и поступлений, отражающий ежемесячно (для первого  года), поквартально (для второго) и  в целом за год (для третьего года) статьи и суммы вложения и поступления  средств от реализации продукции.

     Таблица доходов и затрат представляет собой  документ с достаточно простой структурой и состоит из следующих показателей:

1. доходы от продаж товаров;

     2)  издержки производства товаров;

     3)  суммарная прибыль от продаж;

     4) общепроизводственные расходы;

     5) чистая прибыль.

     Основная  задача этого документа - показать, как будет формироваться и  изменяться прибыль (для первого  года - помесячно, для второго - поквартально, для третьего - в расчете на год).

     Сводный баланс активов и пассивов рекомендуется  составлять на начало и конец первого  года реализации проекта. Считается, что  этот документ не менее важен, чем  баланс денежных расходов и поступлений. Его обычно очень тщательно изучают  специалисты коммерческих банков, чтобы  оценить, какие суммы намечается вложить в активы разных типов  и за счет каких пассивов предприниматель  собирается финансировать создание или приобретение этих активов.

     Для более понятного (наглядного) отображения  происходящих финансовых процессов  формируется график достижения безубыточности. Он представляется в виде схемы, показывающей влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (с разбивкой на условно-постоянные и условно-переменные издержки).

     С помощью такого графика находится  так называемая точка безубыточности, т.е. тот объем производства, при  котором кривая, показывающая изменение  выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости  продукции.

     Таким образом, было выяснено, что в современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться настоящих результатов на рынке. Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции. Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде. Преимущества финансового планирования состоят в том, что оно:

1. воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
2. обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;
3. предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;
4. служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

     Планирование  помогает предотвращать ошибочные  действия в области финансов, а  также уменьшает число неиспользованных возможностей.