Контрольная работа по "Финансовому праву". 2. 5

Содержание

Государственный и муниципальный  кредит в системе доходов государства  и муниципальных образований. Государственный  и муниципальный долг

Государственный и муниципальный кредит как экономическая категория представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством (муниципальными образованиями) на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов. Государственный и муниципальный кредит как правовая категория - это самостоятельный институт финансового права, представляющий собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения

Государство и  муниципальные образования используют государственный и муниципальный кредит для обеспечения постоянного процесса финансирования различных собственных потребностей. Полученные таким образом средства поступают в распоряжение органов государственной представительной и исполнительной власти, а также органов местного самоуправления, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы. Они направляются на покрытие бюджетного дефицита. В последующем источником погашения государственных (муниципальных) займов и выплат процентов по ним выступают средства бюджета.

Важностью возникающих  в процессе функционирования государственного (муниципального) кредита общественных отношений обусловлено их правовое регулирование.

Правовой основой  государственного (муниципального) кредита, в первую очередь, является Конституция Российской Федерации, где в п. 3 ст. 104 говорится, что «законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации». Пункт 4 ст. 75 Конституции Российской Федерации закрепляет, что государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются на добровольной основе. Помимо конституционных норм правовую основу государственного кредита образуют соответствующие нормы

"Бюджетный  кодекс Российской Федерации"  от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 12.11.2012)3.

Проект Федерального закона N 47538-6 "О внесении изменений  в части первую, вторую, третью и  четвертую Гражданского кодекса  Российской Федерации, а также в  отдельные законодательные акты Российской Федерации" (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 27.04.2012)4.

Федеральный закон  от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 28.07.2012) "О банках и банковской деятельности"5.

Федеральный закон  от 08.12.1995 N 193-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О сельскохозяйственной кооперации"6.

Федеральный закон  от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"7.

Федеральный закон  от 18.07.2009 N 190-ФЗ (ред. от 30.11.2011) "О кредитной  кооперации"

Федеральный закон  от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 28.07.2012) "О рынке ценных бумаг"

Федеральный закон  от 21.07.2005 N 94-ФЗ (ред. от 20.07.2012, с изм. от 16.10.2012) "О размещении заказов  на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных  и муниципальных нужд"

Специфика финансовых правоотношений, складывающихся в области государственного (муниципального) кредита, заключается в том, что в названных отношениях государство (муниципальные органы) выступают в роли должника, заемщика, гаранта. Несмотря на это, именно эти органы в одностороннем порядке определяют условия проведения государственных (муниципальных) займов, что обусловлено государственно-властным характером финансово-правовых норм. Юридические и физические лица, добровольно вступившие в названные правоотношения, обязаны выполнять условия займа.

Как экономическая  категория государственный (муниципальный) кредит находится на стыке двух видов  денежных отношений - финансов и кредита, и, как следствие, несет в себе основные черты и финансов, и кредита. В качестве звена финансовой системы  с помощью этого вида кредита государство и муниципальные образования формируют и используют денежные фонды.

Как один из видов  кредита государственный (муниципальный) кредит имеет ряд специфических  черт, к которым можно отнести:

1) добровольный  характер этих отношений;

2) возвратный  и платный характер;

3) в отличие  от банковского кредита, где  в качестве обеспечения выступают  материальные ценности, при заимствовании  средств государством (муниципальным  образованием), обеспечением кредита  служит все имущество, находящееся в их собственности;

4) привлекаемые  в результате государственного (муниципального) кредита средства имеют специфический  целевой характер - они направляются  на погашение бюджетного дефицита. В то же время на уровне  субъекта Российской Федерации или муниципального образования привлекаемые таким образом средства могут иметь четко выраженную целевую направленность;

5) государственный  (муниципальный) кредит носит  срочный характер. В Бюджетном  кодексе РФ оговорено, что государственные  и муниципальные долговые обязательства не могут превышать соответственно 30 и 10 лет.

Данный вид  кредита как финансовая категория  выполняет три функции: распределительную, регулирующую и контрольную.

Распределительная функция обеспечивает формирование централизованных денежных фондов государства (муниципального образования) или их использование на принципах срочности, платности, возвратности. В нашей стране поступления от государственных займов стали вторым после налогов методом финансирования расходов бюджета. При непроизводительном использовании мобилизованных в результате государственных займов капиталов, например финансирования за их счет военных или социальных расходов, единственным источником их погашения становятся налоги либо новые займы

Регулирующая  функция государственного (муниципального) кредита проявляется в том, что государство (муниципальное образование), вступая в кредитные отношения, прямо или опосредованно воздействуют на состояние денежного обращения, процесс производства, занятость населения, уровень процентных ставок, в конечном счете - на финансовую политику.

Специфика контрольной  функции в государственном (муниципальном) кредите проявляется в том, что  с ее помощью контролируется целевое  использование средств, сроки их возврата и своевременность уплаты процентов.

Функционирование  государственного кредита ведет  к образованию государственного долга, под которым понимаются долговые обязательства Российской Федерации  перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права. Государственный долг полностью и без условий обеспечивается находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну (ст. 97 БК РФ).

Государственный долг подразделяется на капитальный и текущий. Капитальный государственный долг представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая проценты, которые должны быть уплачены по этим обязательствам.

Текущий долг составляют расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.

В зависимости  от субъектов-кредиторов государственный  долг делится на внутренний и внешний.

Кредиторами по внутренним займам преимущественно выступают физические и юридические лица, являющиеся резидентами данного государства. Внутренние займы выпускаются в национальной валюте. Для привлечения средств эмитируются ценные бумаги, пользующиеся спросом на национальном фондовом рынке. Для дополнительного поощрения инвесторов используются различные налоговые льготы. Бюджетный кодекс РФ в ст. 89 определяет государственные внутренние заимствования как займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в валюте РФ, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ.

Внешние займы  размещаются на иностранных фондовых рынках в валюте других государств. При размещении таких займов учитываются специфические интересы инвесторов страны размещения. Внешние заимствования РФ законодатель определяет как займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в иностранной валюте, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте.

Как уже отмечалось ранее, наряду с определением государственного долга Российской Федерации законодатель в Бюджетном кодексе Российской Федерации формулирует понятие государственного долга субъекта Российской Федерации, а также муниципального долга.

Так, под государственным  долгом субъекта Российской Федерации  понимается совокупность долговых обязательств субъекта Российской Федерации, которые полностью и без условий обеспечиваются находящимся в собственности субъекта Российской Федерации имуществом. Данные долговые обязательства могут осуществляться в форме:

- кредитных  соглашений и договоров, заключенных от имени субъекта Российской Федерации с физическими и юридическими лицами, кредитными организациями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, в пользу указанных кредиторов;

- государственных  займов субъекта Российской Федерации, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг субъекта Российской Федерации;

- договоров  о предоставлении государственных  гарантий субъекта Российской  Федерации, договоров поручительства  субъекта Российской Федерации  по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;

- переоформления  долговых обязательств третьих  лиц в государственный долг  субъекта Российской Федерации  на основе принятых законов  субъекта Российской Федерации;

- соглашений  и договоров, в том числе  международных, заключенных от  имени субъекта Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств субъекта Российской Федерации прошлых лет.

Долговые обязательства  субъекта Российской Федерации не могут  превышать 30 лет.

Под муниципальным  долгом понимается совокупность долговых обязательств муниципального образования, которые, в свою очередь, могут существовать в форме:

- кредитных  соглашений и договоров, заключенных  муниципальным образованием;

- займов муниципального  образования (муниципальных займов), осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;

- договоров  о предоставлении муниципальных  гарантий, договоров поручительства  муниципального образования по  обеспечению исполнения обязательств  третьими лицами;

Названные долговые обязательства не могут превышать 10 лет.

Рисунок 1 Планируемые  государственные внутренние заимствования, выраженные в ценных бумагах Российской Федерации.

Рисунок 2 Структура  внутреннего государственного долга  РФ.

Рисунок 3 Сроки  и размеры погашения внутреннего государственного долга РФ.

 Российская  Федерация не несет ответственности  по долговым обязательствам субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований, если указанные обязательства  не были гарантированы Российской  Федерацией. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования также не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам Российской Федерации.

Денежная система Российской Федерации. Правила ведения кассовых операций и наличных расчетов

На Банк России возложена организация наличного  денежного обращения и безналичных  расчетов. Он координирует, регулирует и лицензирует расчетные, в том  числе клиринговые системы, устанавливает  правовые формы и стандарты осуществления безналичных расчетов.

Правовые основы функционирования денежной системы  в России определены:

Федеральный закон  от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011) "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)2.

"Конституция  Российской Федерации" (принята  всенародным голосованием 12.12.1993) (с  учетом поправок, внесенных Законами  РФ о поправках к Конституции  РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)2. Защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.

Официальной денежной единицей (национальной валютой) является рубль. Законом запрещен выпуск иных денежных единиц и денежных суррогатов, подчеркнута ответственность лиц, нарушающих единство денежного обращения. Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается. Исключительное право выпуска наличных денег, организации обращения и изъятия их из обращения на территории Российской Федерации принадлежит Центральному банку Российской Федерации (ЦБ).

Видами денег, имеющими законную платежную силу, являются банковские билеты (банкноты) и металлическая монета, образцы которых утверждаются Банком России. Банкноты и металлическая монета являются безусловными обязательствами ЦБ и обеспечиваются его активами. Они обязательны к приему по их нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации во все виды платежей, а также для зачисления на счета, вклады, аккредитивы и для перевода.

Закон разделил полномочия Правительства РФ и ЦБ в области изготовления денежных знаков. Центральный банк несет ответственность  лишь за планирование объемов их производства.

В целях организации наличного денежного обращения на него возложены следующие функции:

 прогнозирование  и организация производства банкнот  и металлических монет;

 создание  резервных фондов банкнот и  монет;

 определение правил  хранения, перевозки и инкассации  наличных денег;

 установление признаков  платежности денежных знаков  и порядка замены и уничтожения  денежных знаков;

 утверждение правил  ведения кассовых операций для  кредитных организаций.

С июня 1997 г. Банк России ввел в действие Положение «"Положение  о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 13.06.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)

Правительство Российской Федерации  совместно с Центральным банком разрабатывает основные направления экономической политики, в том числе денежной и кредитной. Осуществление денежно-кредитного регулирования экономики Центральным банком проводится путем использования общепринятых в рыночной экономике инструментов: изменения процентных ставок по кредитам коммерческим банкам, резервных требований и проведения операций на открытом рынке. Он регулирует величину и темпы роста денежной массы.

Для осуществления  эмиссионно-кассового регулирования, кассового обслуживания кредитных организаций, а также предприятий, организаций и учреждений в главных территориальных управлениях Центрального банка, расчетно-кассовых центрах имеются оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег и резервные фонды денежных билетов и монет.

В 1992 г. созданы  также региональные запасные фонды  денежных билетов и монет в  отдельных главных территориальных  управлениях Центрального банка. Остаток  наличных денег в оборотной кассе  лимитируется, поскольку они включаются в общую массу денег, находящуюся в обращении. Если количество денег в оборотной кассе превышает установленный лимит, то излишние деньги передаются из оборотной кассы в резервные фонды.

Резервные фонды  денежных билетов и монет —  это запасы не выпущенных в обращение  билетов и монет в хранилищах Центрального банка. Эти фонды создаются по распоряжению Центрального банка, который устанавливает их величину исходя из размера оборотной кассы, объема налично-денежного оборота, условий хранения.

Образование резервных  фондов позволяет удовлетворять потребности народного хозяйства в наличных деньгах, оперативно обновлять денежную массу в обращении, поддерживать необходимый покупюрный состав, сокращать затраты на перевозку и хранение денежных знаков.

В банках такие  фонды не создаются — у них  имеются операционные кассы.

Кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег  в операционной кассе на конец  дня для обеспечения своевременной  выдачи денег со счетов предприятий  независимо от их организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан.

Центральный банк РФ осуществляет межбанковские расчеты  через свои учреждения. В его систему  входит центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые центры, вычислительные центры и пр.

 Кассовое  обслуживание - одна из важнейших  функций банков. Банк является  начальным и конечным пунктом  движения денег, обеспечивающих  товарообмен. Наличные деньги  попадают в сферу обращения из банка в форме выплаты заработной платы или других расчетов наличными и возвращаются в банк в виде выручки. Сфера денежного обращения подлежит регулированию и жесткой регламентации со стороны государства, основные аспекты которых закреплены законодательно («Порядок ведения кассовых операций»). Согласно этому Порядку банковская система является не только организатором налично-денежного обращения, но и контролером данного процесса.

 Зачисление  денежной выручки на счета  в банке и выдача наличных средств на различные цели определяются как кассовые операции, которые по балансовому результату и по назначению делятся на приходные и расходные. Каждому предприятию определяется предельная величина наличных средств в кассе - лимит остатка кассы и норма расходования наличных денег из выручки. Эти кассовые нормативы позволяют рационально организовать денежное обращение, исключить встречные перевозки денег я обеспечить своевременные расчеты наличными. Одновременно с нормативами банк утверждает порядок и срок сдачи выручки в банк данного предприятия.

 Основным  принципом организации денежного  оборота является целевое использование  наличных денежных средств. Структура  приходных и расходных кассовых  операций фиксируется в банковской  ведомости «Учет кассовых операций», которая ведется всеми банками независимо от объема кассовых операций. Центральным банком РФ установлена пятидневная отчетность по этой ведомости, что позволяет ему определить эмиссионный результат и выработать эмиссионную политику на перспективу.

 Расчеты  между коммерческими, кооперативными  банками и другими кредитными  учреждениями производятся расчетно-кассовыми  центрами (РКЦ) Центрального банка  РФ, организованными в местах  нахождения учреждений банков. Имеются  и межрайонные РКЦ. Для осуществления расчетов каждому учреждению банка в РКЦ открывается корреспондентский счет на соответствующем балансовом счете.

 Центральный  банк РФ и его территориальные  управления через РКЦ осуществляют  эмиссионно-кассовое обслуживание  и эмиссионно-кассовые операции. В РКЦ имеются оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег и резервные фонды. Характерной особенностью формирования кассовых ресурсов РКЦ является возможность привлечения денежных средств из денежных хранилищ (резервных фондов), что, по сути, представляет собой не просто возврат денег в обращение за счет собранной накануне выручки, а привлечение дополнительных денежных ресурсов - эмиссию. Если кассовых поступлений недостаточно, банк может пополнить кассовые ресурсы, получат наличные деньги в РКЦ по денежному чеку. Если же кассовые поступления банка превышают его расход и лимит остатка кассы, определенный РКЦ, то излишки возвращаются в РКЦ. Недостатки ресурсов РКЦ пополняются только за счет перечисления средств из резервных фондов РКЦ по специальному разрешению Центрального банка РФ. Такой порядок распоряжения резервными фондами является частью централизованного регулирования денежного оборота.

Денежный оборот. В России так же, как и в других странах, для обслуживания платежей используются не только наличные деньги, но и безналичные расчеты, которые в настоящее время являются преобладающими. Совокупность всех платежей в наличной и безналичной формах, при которых деньги выполняют функции средства обращения, средства платежа и накопления, за определенный период времени составляет денежный оборот страны. Последний опосредует товарный и нетоварный обороты, а также перераспределительные операции. Согласно экономическому содержанию понятия денежного оборота можно выделить его составляющие и построить взаимосвязанную, внутренне субординированную структуру денежного оборота (рис. 4).

Рисунок 4. Структура  денежного оборота

Платежный оборот представляет собой совокупность платежей с использованием денег в качестве средства платежа. Он включает все безналичные  платежи и часть налично-денежных, связанных с оплатой труда, налоговыми сборами, покупкой ценных бумаг, лотерейных билетов и т. п.

Безналичный денежный оборот - это часть совокупного  денежного оборота, заключающегося в использовании безналичных  расчетов путем записей по счетам в банках и зачетов встречных требований. В странах с развитой рыночной экономикой он превышает 90 % всего совокупного денежного оборота, в России его доля значительно меньше.

Налично-денежный оборот - это часть совокупного  денежного оборота, когда наличные деньги используются как средства обращения и платежа. Он включает все платежи, осуществляемые наличными деньгами, за определенный период времени (год, квартал, месяц). Постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег формирует налично-денежный оборот. Сфера использования налично-денежных платежей связана в основном с реализацией доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, а также между отдельными гражданами на товарных и продуктовых рынках, частичные расчеты населения с финансово-кредитной системой, в ограниченных размерах платежи между предприятиями.

Выпуск наличных денег в обращение. Этот довольно сложный процесс охватывает различные  стороны деятельности Центрального банка РФ. Он складывается из нескольких этапов:

составления прогноза потребности в наличной денежной массе для бесперебойного проведения расчетов;

изготовления денежных знаков и их защиты от фальсифицирования;

организации резервных  фондов денежной наличности;

транспортирования денежной наличности в регионы РФ;

собственно  выпуска денег в обращение.

Рисунок 5. Организация  налично-денежного обращения в  РФ

Наличные деньги: 1 - вне обращения, 2 - находящиеся в обращении

Из приведенной  схемы следует, что налично-денежный оборот начинается в Центральном  банке РФ. Наличные деньги переводятся  из его резервных фондов в оборотные  кассы (ГРКЦ или РКЦ). Из последних  они направляются в операционные кассы коммерческих банков для выдачи клиентам - юридическим или физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению), тем самым они поступают в обращение. Часть наличных денег из касс предприятий и организаций может использоваться для расчетов между ними, если стоимость покупки не превышает предельной суммы платежа, установленной в законодательном порядке. Но большая их часть передается населению в виде различных видов денежных доходов - заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т. д. 

Практические задачи и упражнения

1. На основе  Положения о Пенсионном фонде  Российской Федерации укажите методы аккумуляции, распределения и использования финансов для данного фонда. Найдите в положении правовые формы деятельности Фонда.

Ответ:

Финансовая  деятельность государства — это  основанная на правовых нормах публичная  деятельность субъектов финансового  права по созданию оптимального механизма  финансово-правового регулирования в целях планомерного аккумулирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов общего значения.

Нормативной базой  для аккумулирования, распределения  и использования финансов Пенсионного  фонда является:

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 28.07.2012) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Постановление ВС РФ от 27.12.1991 N 2122-1 (ред. от 05.08.2000) "Вопросы  Пенсионного фонда Российской Федерации (России)"

Постановление Правления ПФ РФ от 09.10.2000 N 118 "О создании Управлений ПФР в федеральных округах"

"Практический  комментарий основных изменений  налогового законодательства с  2012 года"

Федеральный закон  от 30.11.2011 N 373-ФЗ (ред. от 25.06.2012) "О бюджете  Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов".

Федеральный закон  от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.02.2012) "О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Федеральный закон  от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О негосударственных  пенсионных фондах" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)

В данных актах  законодательства указывается, что ПФР обеспечивает и участвует в аккумуляции, распределении и использовании финансов:

 целевой  сбор и аккумуляцию страховых  взносов, а также финансирование  расходов, предусмотренных пунктом  6 настоящего Положения;

 организацию  работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

 контроль  с участием налоговых органов  за своевременным и полным  поступлением в ПФР страховых  взносов, а также контроль за  правильным и рациональным расходованием его средств;

 организацию  и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в  соответствии с Федеральным законом  "Об индивидуальном (персонифицированном)  учете в системе государственного  пенсионного страхования", а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (России);