Контрольная работа по "Финансовому праву". 85

Содержание

Задача 1 3

Задача 2 7

Задача 3 9

Задача 4 13

Задача 5 19

Список  используемой литературы 24

Задача 1

В течение лета 2004 г. в  ходе 30 судебных заседаний по рассмотрению исков энергоснабжающих организаций к муниципальным учреждениям и органам местного самоуправления МО «Бисертский район» Свердловской области о взыскании задолженности прошлых лет было подписано 30 мировых соглашений на общую сумму 18 млн. руб. Бюджет МО «Бисертский район» не предусматривает погашение задолженности прошлых лет. 

Законно ли заключение таких  мировых соглашений? Имел ли право  суд утверждать такие соглашения?

Решение

Пункт 1 статьи 86 БК РФ устанавливает, что расходные обязательства  муниципального образования возникают  в результате:

принятия муниципальных  правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые  в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным  образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

принятия муниципальных  правовых актов при осуществлении  органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными казенными учреждениями.

Пункт 3 названной статьи устанавливает, что расходные обязательства  муниципального образования, указанные  в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с федеральными законами (законами субъекта Российской Федерации), исполняются за счет и в пределах субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации, предоставляемых местным бюджетам в порядке, предусмотренном статьей 140 настоящего Кодекса.

В случае, если в муниципальном образовании превышены нормативы, используемые в методиках расчета соответствующих субвенций, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных обязательств муниципального образования, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета.

В соответствии со ст. 161 Бюджетного кодекса заключение и оплата бюджетным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации расходов соответствующего бюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

Принятие денежных обязательств и принятие управленческих решений  по обязательствам прежде всего связаны с внесением изменений в смету, в объем доведенных лимитов. В соответствии со ст. 217 Бюджетного кодекса такие изменения не должны привести к возникновению кредиторской задолженности, к возникновению денежных обязательств, не обеспеченных лимитами.

Ответственность за принятие кредиторской задолженности сверх  доведенных лимитов бюджетных обязательств прежде всего лежит на руководителе бюджетного учреждения (получателя бюджетных средств) как на лице, принимающем данные обязательства.

В части кредиторской задолженности  прошлых лет бюджетные обязательства  нужно регистрировать заново в объеме лимитов бюджетных обязательств, доведенных с правом погашения кредиторской задолженности, возникшей в прошлые  периоды. Правильно, чтобы такая  перерегистрация бюджетных обязательств производилась на основании решения главного распорядителя бюджетных средств. В указанном случае обязательство регистрируется как обязательство текущего года в пределах доведенных лимитов текущего года.

Так, в письме Казначейства РФ от 21.06.2006 N 42-7.1-15/5.1-257 "Об оплате за счет средств федерального бюджета кредиторской задолженности прошлых лет"¹ отмечено, что федеральное казначейство в связи с поступающими запросами из органов Федерального казначейства по вопросу оплаты за счет средств федерального бюджета в текущем финансовом году денежных обязательств, принятых получателями средств федерального бюджета в прошлые годы, разъясняет.

Статьей 103 Федерального закона от 26.12.2005 N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год" предусмотрено, что оплата бюджетными учреждениями договоров, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, производится в пределах установленных этим учреждениям лимитов бюджетных обязательств, в соответствии с ведомственной функциональной и экономической классификациями расходов федерального бюджета и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

В отношении указанных  операций Федеральное казначейство в соответствии со статьей 267 Бюджетного кодекса Российской Федерации осуществляет функцию контроля за непревышением кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, над доведенными им лимитами бюджетных обязательств.

При этом Бюджетный кодекс Российской Федерации не устанавливает ограничений по срокам принятия денежных обязательств, подлежащих оплате в счет лимитов бюджетных обязательств текущего финансового года.

Таким образом, контроль за оплатой получателем средств федерального бюджета задолженности, образовавшейся в результате принятых и не исполненных им в прошлые годы обязательств, на органы Федерального казначейства не возложен, так как получатель средств федерального бюджета самостоятельно обеспечивает исполнение принятых на себя и неисполненных денежных обязательств.

В соответствии с пунктом 5 статьи 49 АПК РФ² арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, уменьшение им размера исковых требований, признание ответчиком иска, не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

С учетом изложенного можно сделать следующие выводы. При заключении мирового соглашения стороны определяют его условия. Соответственно в мировом соглашении возможно предусмотреть реструктуризацию задолженности как по суммам, так и по срокам. Так как бюджет текущего финансового года МО не предусматривает оплату кредиторской задолженности прошлых лет, в мировом соглашении могут быть предусмотрены иные сроки погашения задолженности. Однако еще не факт, что в будущих бюджетах такие средства будут заложены.

Таким образом, если мировое  соглашение предусматривает оплату кредиторской задолженности прошлых лет в текущем финансовом году суд не должен был утверждать такое мировое соглашение.

Задача 2

МО «Устинский район» Свердловской области открыло бюджетный счет в филиале банка «Гранит» (г. Первоуральск). Отделение Федерального казначейства по Свердловской области изъяло в бесспорном порядке средства, размещенные на этом счете, и вынесло предупреждение главе МО «Устинский район» о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.  
Данные действия и предупреждение обжалованы в Арбитражный суд Свердловской области. В заявлении было указано, что разместить бюджетные средства в учреждении Банка России не представлялось возможным, так как таковое отсутствует на территории МО «Устинский район».

Имело ли место нарушение  бюджетного законодательства? Каков  порядок выбора кредитного учреждения для размещения бюджетных средств?

Решение

Пункт 2 статьи 155 БК РФ устанавливает, что Центральный банк Российской Федерации обслуживает счета  бюджетов, за исключением случая, указанного в пункте 4 статьи 156 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 156 БК РФ кредитные организации выполняют  функции, предусмотренные пунктом 2 статьи 155 настоящего Кодекса, в случае отсутствия учреждений Центрального банка Российской Федерации на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.

Конституционным Судом РФ 17 июня 2004 года было вынесено постановление³ по делу о проверке конституционности п. 2 ст. 155, п. 2 и 3 ст. 156. Названные нормы признаны не противоречащими Конституции РФ.

 Кроме этого, в соответствии с пунктом 4 статьи 155 БК РФ кредитные организации, отбираемые территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с законодательством Российской Федерации, обслуживают счета, предназначенные для выдачи и зачисления наличных денежных средств организациям, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Указанные счета обслуживаются кредитными организациями без взимания ими платы.

В письме Банка России от 13.06.2013 N 107-Т "О внесении изменений  в статьи 155, 156 Бюджетного кодекса  Российской Федерации"⁴ отмечено, что Центральный банк Российской Федерации обслуживает счета бюджетов, за исключением случая, указанного в пункте 4 статьи 156 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, в случае проведения территориальными органами Федерального казначейства конкурса по отбору кредитных организаций  на соответствующей территории и  признании этого конкурса состоявшимся, счета, предназначенные для выдачи и зачисления наличных денежных средств  организациям, лицевые счета которым  открыты в органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований, открытые в подразделениях Банка России, закрываются в установленном  порядке.

Таким образом, в данном случае нарушения требований бюджетного законодательства нет. В настоящее время выбор  кредитного учреждения для размещения бюджетных средств должен осуществляться на основании конкурса.

Задача 3

Прокурор Верх-Исетского района Екатеринбурга в порядке ст. 45 ГПК РФ обратился в Верх-Исетский районный суд с исковым заявлением в интересах муниципального образования «Город Екатеринбург» в лице Финансово-бюджетного управления Екатеринбурга к гражданину А.В. Пискунову о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. Подачу искового заявления прокурор мотивировал тем, что неуплата местного налога наносит ущерб муниципальному образованию «Город Екатеринбург», поскольку приводит к уменьшению доходов местного бюджета. Гражданин А.В. Пискунов иск не признал, указав, что у прокурора нет права заявлять такие требования. 

Кто вправе заявлять требования о взыскании с физических лиц  недоимки? Какова процедура взыскания  недоимки с физических лиц? Мог ли прокурор обратиться в суд с иском  в интересах конкретного муниципального образования в лице его финансового  органа?  

Решение

В соответствии со статьей 45 ГПК РФ⁵ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд. Указанное ограничение не распространяется на заявление прокурора, основанием для которого является обращение к нему граждан о защите нарушенных или оспариваемых социальных прав, свобод и законных интересов в сфере трудовых (служебных) отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений; защиты семьи, материнства, отцовства и детства; социальной защиты, включая социальное обеспечение; обеспечения права на жилище в государственном и муниципальном жилищных фондах; охраны здоровья, включая медицинскую помощь; обеспечения права на благоприятную окружающую среду; образования.

Статья 48 НК РФ⁶ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании  налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее  в настоящей статье - заявление  о взыскании) подается в отношении  всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о  взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая  сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического  лица, превышает 3 000 рублей, за исключением  случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании  подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока  исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы  налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый  орган (таможенный орган) обращается в  суд с заявлением о взыскании  в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока  исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы  налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый  орган (таможенный орган) обращается в  суд с заявлением о взыскании  в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

 Рассмотрение дел о  взыскании налога, сбора, пеней,  штрафов за счет имущества  физического лица производится  в соответствии с гражданским  процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании  налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может  быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев  со дня вынесения судом определения  об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о  взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании  может прилагаться ходатайство  налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество  ответчика в порядке обеспечения требования.

С учетом изложенного можно сделать следующие выводы. Когда задолженность по налогу, пеням, штрафам (общая сумма долга) превышает 1500 руб инспекция (или таможенное ведомство) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов) подает в суд общей юрисдикции заявление. Долг взыскивается за счет имущества гражданина. Взыскание осуществляется последовательно в отношении:

- денег на счетах в  банке;

- наличных денежных средств;

- имущества, переданного  по договору во владение, в  пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога (сбора, пеней,  штрафов) такие договоры расторгнуты  или признаны недействительными;

- другого имущества, за  исключением предназначенного для  повседневного личного пользования  физическим лицом или членами  его семьи.

Копия заявления о взыскании  не позднее дня его подачи в  суд направляется физлицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Обратиться в суд инспекция  может только, когда долг превышает  указанный лимит. Когда сумма  задолженности по налогу, сборам, пеням, штрафам не превышает 1500 руб., инспекция  направит гражданину требование о погашении  долга, а вот обратиться в суд  за взысканием (если долг не будет добровольно  погашен) контролеры смогут через три  года с момента, когда истечет  срок исполнения требования. Соответствующее  заявление подается в суд в  течение шести месяцев со дня  окончания трехлетнего срока. Пропущенный  по уважительной причине срок может  быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Прокурор не может обращаться в суд в интересах муниципальных  или государственных органов  власти.

Задача 4

Налоговый орган Серова 15 января 2003 г. направил требование ОАО  «Серовпродторг» об уплате недоимки по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за 1995-1999 гг. и пени за весь период на общую сумму 500 млн. руб.

В требовании не были выделены сумма и срок уплаты налога по конкретному  периоду. Срок для добровольного  погашения недоимки и пени установлен 31 января 2003 г. Данное требование с такой  же общей суммой недоимки и пени уже заявлялось в 2000 г., однако указывался иной период для исчисления пени. Никаких мер по взысканию недоимки с налога с 2000 по 2002 г. налоговым органом не предпринималось. 30 августа 2003 г. налоговый орган Серова обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с ОАО недоимки и пени. 

Каков порядок исполнения требования об уплате налога? Существуют ли сроки давности по спорам о взыскании  недоимки по налогам и пени? Если да, то какими правовыми нормами они определяются и могут ли они быть восстановлены в случае пропуска? Допускается ли повторное выставление требования об уплате налогов (пени)? Допущены ли в фабуле задачи нарушения при составлении требования и при его направлении?  
 

Решение

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности в общем случае является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

 Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Пункт 7 статьи 46 НК РФ устанавливает, что при недостаточности или  отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя либо его электронных  денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя  либо информации о реквизитах его  корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов  электронных денежных средств, налоговый  орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В отношении налога на прибыль  организаций по консолидированной  группе налогоплательщиков налоговый  орган вправе взыскать налог за счет иного имущества одного или нескольких участников этой группы при недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах в банках всех участников указанной консолидированной группы налогоплательщиков или при отсутствии информации об их счетах.

Статья 47 НК РФ устанавливает  следующие правила взыскания  налога.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя производится по решению  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления  на бумажном носителе или в электронной  форме в течение трех дней с  момента вынесения такого решения  соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя  принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

4. Требование об уплате  налога должно содержать сведения  о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на  момент направления требования, сроке исполнения требования, а  также мерах по взысканию налога  и обеспечению исполнения обязанности  по уплате налога, которые применяются  в случае неисполнения требования  налогоплательщиком. Требование об  уплате налога, направляемое физическому  лицу, должно содержать также  сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством  о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также  ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение  восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной  группы налогоплательщиков) не позднее  трех месяцев со дня выявления  недоимки, если иное не предусмотрено  настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В Письме Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57⁷ разъясняются сроки, которые отведены для выявления недоимки по налогам, и документальное оформление налоговыми органами факта выявления недоимки, а также вопрос, должен ли в случае выявления недоимки налоговый орган предоставлять какие-либо документы налогоплательщику, а также применим ли для случаев выявления недоимки срок исковой давности, установленный ГК РФ.

В Письме отмечено, что НК РФ не установил общий срок давности выявления недоимки. В качестве аргумента приведен довод о том, что недоимка может быть выявлена в результате различных мероприятий налогового контроля, например в ходе выездных налоговых проверок, а периоды, которые могут быть охвачены проверками, определены ст. 89 НК РФ. Следовательно, в случае проведения выездных налоговых проверок срок выявления недоимки ограничен периодом, за который она может быть проведена. Что касается иных возможных сроков, в течение которых недоимка может быть выявлена налоговым органом, то налогоплательщику их не разъяснили, хотя и перечислили некоторые случаи (помимо проверок), при которых налоговые органы могут выявить недоимку. К ним отнесены проведение совместной сверки расчетов по налогам и сборам, а также выявление недоимки при осуществлении иных мероприятий налогового контроля.

Что касается вопроса применимости сроков исковой давности, устанавливаемых ГК РФ к правоотношениям, возникающим при выявлении недоимки налоговым органом, в Письме четко указано, что нормы ГК РФ не применимы к налоговым правоотношениям в силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ.

Налоговый кодекс РФ не содержит норм, прямо позволяющих или запрещающих выставлять повторные требования об уплате налога. По мнению налогоплательщиков, направление повторного требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов за один и тот же период по одним и тем же основаниям незаконно.

С учетом изложенного можно сделать следующие выводы.

Срок для обнаружения  недоимки в НК РФ фактически не определен  и логически может быть ограничен  только глубиной налоговой проверки. Срок исковой давности по взысканию  недоимок также не установлен.

При направлении требования были следующие нарушения.

В требовании об уплате налога в нарушение пункта 4 статьи 69 НК РФ не были выделены сумма и срок уплаты налога по конкретному периоду. Кроме этого, учитывая, что требование должно быть направлено в течение 3 месяцев с момента выявления недоимки. Направление повторного требования незаконно в силу нарушения указанного срока.

Задача 5

В связи с недоимкой  по налогу на прибыль за 2002 г. в сумме 300 тыс. руб. в целях обеспечения  исполнения налогового обязательства  на все имущество ОАО «Завод по переработке хлопка» был наложен  полный арест. Стоимость основных производственных средств по балансу за последний  отчетный период составила 1,5 млн. руб. ОАО «Завод по переработке хлопка»  обжаловал в суд постановление  о наложении ареста.  
С точки зрения установленных Налоговым кодексом процедурных правил достаточно ли одного постановления налогового органа для наложения ареста на имущество данного акционерного общества? Какова процедура и каковы основания наложения ареста на имущество организации? В каких случаях возможно наложить полный арест на все имущество организации? Как определяется соразмерность ареста имеющейся задолженности по уплате налога?

Решение

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента в  банках и налагать арест на имущество  налогоплательщика, плательщика сбора  или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статья 77 НК РФ устанавливает  следующие правила в отношении  наложения ареста на имущество налогоплательщика: