Контрольная работа по «Финансы». 2

 

              Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Тихоокеанский государственный  университет»

Кафедра БЭКН «Экономика»

Специальность

Профиль: «БУ Бухгалтерский учет, анализ и аудит (второе высшее)»

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Финансы»

 

 

Вариант 18

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 

группы (гр. БУ(б)зу2в-22)

шифр зач. кн. 12041031398

Фамилия: Аленина

Имя Анна

Отчество: Викторовна

676790 Амурская область,

пгт. Прогресс, улЛенинградская 38-24

Проверил: _______________

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение 2

1. Сущность и  функции  финансов  предприятия 3

2. Денежные  фонды и  финансовые  ресурсы  предприятия 10

3. Принципы организации финансов и  финансовый  механизм предприятия                                                                                                               16

Заключение 19

Список использованной литературы 20

Приложения 21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Эффективная деятельность предприятий  и хозяйственных организаций, стабильные темпы их работы и конкурентоспособность  в современных экономических  условиях в значительной степени  определяются качеством управления финансами. Оно включает в себя финансовое планирование и прогнозирование с такими обязательными элементами, как бюджетирование и бизнес-планирование, разработка инвестиционных проектов, организация управленческого учета, регулярный комплексный финансовый анализ и на его основе решение проблем платежеспособности, финансовой устойчивости, преодоление возможного банкротства предприятия.

Важнейшей формой управления финансами  предприятия должны стать решения, суть которых сводится к формированию достаточных для развития предприятия  финансовых ресурсов, поиску новых источников финансирования на денежном и финансовых рынках, использованию новых финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования. Термин «финансовые ресурсы» в экономической литературе не имеет однозначного толкования. В одних литературных источниках им обозначают «денежные средства, находящиеся в распоряжении государства, предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, используемые для покрытия затрат и образования различных фондов и резервов». Есть другое определение: «Под финансовыми ресурсами понимаются денежные доходы и поступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и государства и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию».

  Целью работы является теоретический анализ сущности финансовых ресурсов организации, изучение процесса организации и управления финансовыми ресурсами на предприятии.

1 Сущность и функции финансов  предприятия

 

Предпринимательская деятельность, согласно российскому законодательству, может осуществляться как с образованием, так и без образования юридического лица [1].

Юридическое лицо (ст. 48 ГК РФ) – это организация, имеющая  в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающая по своим обязательствам этим имуществом; она может от своего имени приобретать  права и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде [1]. 

Хозяйствующий субъект, созданный для организации предпринимательской  деятельности, экономической целью  которого является обеспечение общественных потребностей и извлечение прибыли, называется предприятием [30].

Предприятие является, как  правило, юридическим лицом, что определяется совокупностью признаков:

- обособленностью имущества. Она выражается наличием самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором оно числится;

- ответственностью по  обязательствам этим имуществом;

- наличием расчётного  счёта в банке;

- действиями от своего имени.

 Однако не все  организации можно назвать предприятиями.  Некоммерческие организации, такие  как благотворительные фонды, потребительские кооперативы, учреждения, общественные организации и др. – не имеют своей целью получение прибыли и осуществляют предпринимательскую деятельность, только если это не противоречит их уставным целям и законодательству. 

По своему содержанию предпринимательская деятельность организаций включает производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг. В процессе предпринимательской деятельности возникают хозяйственные связи  с контрагентами: поставщиками и  покупателями, партнёрами совместной   деятельности,   объединениями   и   ассоциациями,  кредитной системой, бюджетной системой и т.д., в результате которых появляются финансовые отношения. Материальной основой финансовых отношений выступают деньги, необходимым условием их возникновения является реальное движение денежных средств, в процессе которого создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных  средств.

Финансы организаций  имеют сущность и внешние формы  проявления. Под сущностью понимается внутреннее содержание финансов, которое определяет их как особую стоимостную категорию – финансовую. Сущность и формы проявления взаимосвязаны. Но степень их устойчивости неодинакова. Формы проявления финансов подвержены более частому изменению, чем их сущность. Так, до 1965 г. финансовые отношения предприятий с государственным бюджетом в части распределения прибыли проявлялись в форме отчислений от прибыли в доход государственного бюджета. В годы хозяйственной реформы эти отношения осуществлялись в трёх формах – плате за производственные фонды; фиксированных (рентных) платежах; взносах в бюджет свободного остатка прибыли. В условиях перехода к рынку эти отношения осуществляются посредством налогов.

Вместе с тем не является раз и навсегда неизменной сущность финансов. Она предопределяется не только производственными отношениями вообще, но и уровнем их развития, масштабами и ролью государства в хозяйственном и культурном строительстве. В результате изменяются состав и структура финансовых ресурсов предприятий, методы их формирования и направления использования.

По вопросу экономической  сущности финансов, состава финансовых отношений, определяющих внутреннее содержание данной категории, существуют две теории: распределительная и воспроизводственная. Сторонники распределительной теории утверждают, что финансы возникают на второй стадии воспроизводственного процесса – при распределении и перераспределении стоимости совокупного общественного продукта. Сторонники воспроизводственной теории рассматривают финансы как категорию воспроизводства, включая в состав финансов всю совокупность денежных распределительных отношений, возникающих на всех стадиях воспроизводственного процесса, включая и стадию обмена.

Распределительная теория основана на толковании первичности и вторичности таких основополагающих категорий, как деньги и финансы. По мнению сторонников этой теории, к первичной категории относятся деньги, к вторичной – финансы, действие которых ограничивается лишь рамками одной стадии воспроизводственного процесса – распределением.  Они считают, что если деньги, будучи всеобщим эквивалентом, являются категорией всех стадий воспроизводственного процесса и могут проявлять себя в разных условиях с разных сторон (как мера стоимости, как средство обращения и т.д.), то действие производных от денег экономических форм (финансов и бюджета) ограничивается лишь рамками одной стадии воспроизводственного процесса – распределением.

По мнению Молякова Д.С., распределительная теория является весьма спорной. Она в определённой мере ещё применима к государственным финансам, осуществляющим свою распределительную функцию главным образом на второй стадии [30].

Что же касается финансов предприятий, функционирующих на всех стадиях сферы материального производства, то ошибочность распределительной теории очевидна из всего сказанного о них. Исходя из особой роли коммерческих финансов организаций в воспроизводственном  процессе, можно сформулировать следующее понятие финансов организации (предприятия): это денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств организации их распределения и использования.

Финансы организаций  являются важной сферой финансовой системы. Финансы коммерческих организаций  отличаются от других звеньев финансовой системы рядом особенностей:

1. имеют многообразные  формы проявления;
2. непосредственно участвуют в процессе простого и расширенного воспроизводства;
3. являются основой всей финансовой системы страны.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Большинство экономистов признают, что финансы предприятий выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Обе функции тесно взаимодействуют между собой. 

С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счёт вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Контрольная функция финансов предприятий – это внутренне присущая им способность объективно отражать и тем самым контролировать состояние экономики предприятия, отрасли, всего народного хозяйства и активно воздействовать на их деятельность. Финансы, являясь своего рода «зеркалом», детально отражающим посредством своих финансовых категорий (прибыли, рентабельности и др.) состояние экономики предприятия, отрасли, всего народного хозяйства, тем самым реализуют присущую им контрольную функцию. Так, размер прибыли, уровень рентабельности производства определяют степень результативности хозяйственной деятельности данного субъекта. Наличие убытков и потерь свидетельствует о бесхозяйственности в работе предприятия. Реализация контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений.

По вопросу о количестве и содержании функций финансов предприятий  среди экономистов нет единого  мнения.

Колчина Н.В. считает, что  финансы предприятий выполняют  следующие функции [30]: формирование капитала и доходов организации (предприятия);   распределение и использование доходов;  контрольная.

Незамайкин В. Н. и Юрзинова И. Л.  называют три функции финансов на уровне хозяйствующих субъектов [36]:

-  обеспечивающая –  формирование капитала, денежных  доходов и фондов организации;

- распределительная –  распределение и перераспределение  финансовых ресурсов в целях  максимизации рыночной стоимости  организации;

- контрольная – контроль  всех стадий  производственно-коммерческого  цикла, а также финансовых показателей  деятельности организации.

Среди экономистов отсутствует  единое мнение по вопросу содержания финансовых отношений организаций. Некоторые из них к финансовым отношениям относят получение и погашение банковских ссуд, но исключают из состава финансовых отношений денежные отношения, возникающие при реализации готовой продукции (услуг) и оплате труда работающих в организации.

Другие рассматривают  в качестве финансовых все денежные отношения, связанные с производством  и реализацией продукции, однако кредитные отношения не включают в состав финансов. Финансовые отношения организаций в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по двум направлениям.

В процессе внешних финансовых отношений, как правило, формирование и распределение денежных фондов организации сопровождается денежными потоками между организацией и субъектами внешней финансовой среды. К таковым относятся отношения:

- между учредителями  и организацией в момент создания  предприятия по поводу формирования  уставного (складочного) капитала. В свою очередь уставный (складочный) капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

- между организациями,  связанными с производством и  реализацией продукции, возникновением  вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку от их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;

- между организацией  и бюджетной системой государства при уплате налогов, сборов, пошлин и обязательных взносов и отчислений в бюджеты, при предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении средств из бюджетов;

- между организацией  и банковской системой, возникающие   в процессе расчётно-кассового обслуживания, при получении и погашении ссуд, уплате процентов за кредит, покупке и продаже валюты, оказания других банковских услуг;

- между организацией  и страховыми компаниями. Отношения  возникают при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

- между организацией  и фондовыми посредниками (брокерами,  дилерами, управляющими компаниями), возникающие в ходе размещения  ценных бумаг, инвестирования  свободных денежных средств на  финансовом рынке и т.п .

Внутренние финансовые отношения сопровождаются распределением и перераспределением финансовых ресурсов в рамках  самой организации. К  ним относятся отношения: 

- между организацией  и её подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами по поводу финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

- между организацией  и работниками по поводу распределения и использования прибыли, размещения акций и облигаций среди работников и выплаты доходов по ним, взыскания штрафов и компенсаций за причинённый материальный ущерб, удержания налога с доходов физических лиц, предоставления ссуд работникам и их погашения, внесения работниками целевых платежей;

- между организациями  и вышестоящей компанией, внутри  финансово-промышленных групп, внутри  холдинга, союзов и ассоциаций, членом  которых является предприятие. Эти отношения возникают при формировании, распределении и использовании целевых отраслевых денежных фондов и резервов на финансирование инвестиционных проектов, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, проведение выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления капитальных вложений и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Денежные  фонды и финансовые  ресурсы предприятия.

 

Финансовые ресурсы формируются, главным образом, за счёт выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), т.к. именно она является непосредственным источником образования прибыли и амортизационных отчислений предприятия.

Однако финансовый механизм предприятия предполагает также использование при необходимости  заёмных и привлечённых источников. Некоторые авторы,  например, В.Н. Незамайкин,  выделяет только две сферы источников – собственные и привлечённые [29]. 

У Колчиной Н.В. мы находим разграничение  источников формирования финансовых ресурсов на собственные и заёмные [23]. 

При этом первые два автора бюджетные  ассигнования, например, относят к  привлечённым ресурсам, а Колчина  Н.В. приводит  бюджетные средства в качестве собственных ресурсов предприятия.

Ряд авторов  считает, что финансовые ресурсы формируются только за счёт собственных источников и целевого финансирования, а за счёт  заёмных  источников организация формирует свои кредитные ресурсы.

Такое разнообразие мнений связано  естественным образом с различными подходами к трактовке содержания финансовых отношений организации. 

По источникам формирования финансовые ресурсы делятся на собственные и заемные. Собственные - это средства предприятия, сформированные в момент его создания в виде уставного капитала. Данные средства находятся в распоряжении предприятия на всем протяжении его существования. Собственными источниками пополнения финансовых ресурсов предприятия является нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет, фонды специального назначения, эмиссионный доход, а также средства новых инвесторов (собственников). Источниками пополнения, приравненными к собственным, является кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия (устойчивые пассивы), целевое финансирование из бюджета и вышестоящих организаций. В случае недостатка средств собственных источников предприятия могут привлекать заемные средства в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и ссуд банков, бюджетных ссуд и займов юридических и физических лиц. Заёмные средства – это краткосрочные и долгосрочные кредиты банков. Необходимость заёмных средств обусловлена несовпадением по времени затрат на покупку товаров и поступления выручки от их реализации. Привлекаются такие средства временно и на определённые цели.

Рассмотрим источники  и виды формирования финансовых ресурсов в зависимости от условий их вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность организации (см. приложение А).

Охарактеризуем наиболее важные виды финансовых ресурсов организации. По составу финансовые ресурсы чаще всего делят на внутренние и внешние. При таком делении учитывается  происхождение ресурсов: внутренние источники образуются за счёт собственных  и приравненных к ним средств, а внешние – за счёт поступления ресурсов извне.

Внутренние источники  обычно делятся на две группы: денежные источники, образуемые за счёт собственных  средств: прибыль от основной деятельности; прибыль от финансовых операций; прибыль  от выполняемых НИР и от других хозяйственных работ; внереализационные доходы; денежные средства, образуемые за счёт приравненных к ним средств: амортизационные отчисления; выручка от реализации выбывшего имущества; накопление нераспределённой прибыли; целевые поступления; резервный фонд; паевые и иные взносы сотрудников данного предприятия.

Внешние источники– делятся  на две следующие группы: средства, поступающие в порядке перераспределения: бюджетные (субвенции) – предоставляются  предприятию на безвозмездной и безвозвратной основе на существование определённых целевых расходов; субсидии – на условиях долевого финансирования целевых расходов (рисунок 1.3); дивиденды и проценты по ценным бумагам других элементов; денежные: формируемые на паевых началах; поступающие от союзов, ассоциаций, отраслевых структур и т.п.; от реализации страховых полисов и залоговых свидетельств;  денежные средства, мобилизируемые на финансовом рынке: от продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций и др.); кредиты банков; заёмные – других предприятий и организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Состав внешних  источников формирования финансовых ресурсов предприятия

 

Прибыль – основной показатель деятельности хозяйствующего субъекта. При этом выделяют несколько видов  прибыли: от реализации продукции (товаров, работ, услуг); от прочей реализации (основных фондов, имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п.); прибыль до налогообложения; чистая прибыль. Последний вид прибыли непосредственно распределяется на предприятии на различные фонды.

Амортизационные отчисления являются устойчивым источником финансовых ресурсов. Образуются на расчётном счёте предприятия как свободный остаток денежных средств после оплаты реализованной продукции, предназначенный для возмещения износа средств труда. Амортизация основных средств начисляется по всем их группам, включая и незавершённое строительство (за исключением земельных участков, продуктивного скота, библиотечного фонда и т.п.), а также и по нематериальным активам.

Различные виды заёмных  ресурсов объединяют условия предоставления средств: возвратность и срочность. 

Кредиты и займы. Различают  несколько видов кредита:

- банковский – представляет  собой средства, выданные банком  или кредитным учреждением на платной, возвратной и срочной основе;

- коммерческий – представляет  собой отсрочку платежей одного  хозяйствующего субъекта другому, например, поставщик продукции покупателю в форме вексельного кредита, фирменного кредита или открытого счёта. В свою очередь покупатель может предоставлять производителю продукции кредит в форме аванса (может предоставляться на платной и бесплатной основе);

- инвестиционный налоговый  – представляет собой не что  иное, как отсрочку налогового  платежа органами государственной  власти предоставляемую на платной основе;

- бюджетный кредит  – денежные средства, предоставляемые  бюджетом бюджетной системы   юридическому лицу на возвратной  и возмездной основах.  Предоставляется  только  организациям, которые не  имеют просроченной задолженности по обязательным платежам  в бюджетную систему, и при условии обязательного обеспечения исполнения заёмщиком обязательств по кредиту (банковской гарантии, поручительства, залога имущества, государственной или муниципальной гарантии).

Крупные корпорации в настоящее время начинают активно привлекать  заёмные ресурсы посредством размещения облигаций. Такой способ формирования заёмного капитала  является более дешёвым, длительным и удобным для организаций, привлекающих большие объёмы  средств (десятки и сотни миллионов рублей).

Из вышесказанного видно, что состав внутренних и внешних  источников формирования финансовых ресурсов предприятия весьма многообразен, что  предопределяет сложность формирования денежных потоков, связанных с финансовой деятельностью и оказывающих существенное влияние на формирование общей его прибыли.

В условиях рыночной экономики  повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется формирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности. От кого, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Финансовые ресурсы  используются предприятием для финансирования текущих расходов и инвестиций. Инвестиции представляют собой применение финансовых ресурсов в форме долгосрочных вложений капитала (капиталовложений).

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых  являются:

- платежи органам финансово-кредитной  системы, обусловленные выполнением  финансовых обязательств (налоговые  платежи в бюджет, уплата процентов за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи и т.д.);

- инвестирование собственных  средств в капитальные вложения (реинвестирование), связанное с  расширением производства и его  техническим перевооружением, пополнение собственных оборотных средств;

- инвестирование финансовых  ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на финансовом рынке – акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с данным предприятием, в государственные займы и т.д.:

- направление финансовых  ресурсов на образование денежных  фондов поощрительного и социального характера (сюда включается вложение средств в профилактории, санатории, ведомственные детские учреждения, дома отдыха, спортивные базы и т.д.);

- использование финансовых ресурсов на благотворительные цели. Распределение финансовых средств по направлениям, кроме платежей в органы финансово-банковской системы, определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Итак, финансовые ресурсы  служат для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности организации,  товарообмена в социально-экономической системе государства, товаропотребления нужд индивидуума и общества, а также для перераспределения общественных социальных благ среди населения страны.

Если более подробно рассматривать каждое направление  использования финансовых ресурсов, следует начать с выплаты налоговых  обязательств.

Выделяют: общий режим  налогообложения; специальные режимы налогообложения. При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке. Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков НК РФ. Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

 

 

 

 

3 Принципы организации финансов и финансовый  механизм предприятия.

 

Финансы предприятий  строятся на определённых принципах, соблюдение которых является важнейшим условием непрерывной и успешной деятельности любой коммерческой организации. Наиболее часто встречаются в известных учебных пособиях следующие принципы: хозяйственная самостоятельность, самоокупаемость и  самофинанси-рование,  материальная ответственность,  заинтересованность в результатах деятельности (коммерческий расчёт),  формирования финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли.

В рыночной экономике  существенно расширились права предприятий, коммерческой деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Рынок стимулирует предприятия к поиску всё новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих спросу на рынке.