Контрольная работа по "Контроль и ревизия". 2

Содержание:

 

 

 

1. Теоретическое задание

 

Вариант 1

 

1. В чем заключается  контрольно-ревизионный процесс?

 

Контроль - это система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управленческих воздействий на управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений.

Ревизия - составная часть системы управленческого контроля, призванная установить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.

В словосочетании «контроль и ревизия» первое понятие является общим и абстрактным, а второе - частным и конкретным. Если экономический контроль связан со всеобщим регулирование общественных отношений, то ревизия выступает всегда конкретной формой такого регулирования как в пространстве, так и во времени.

Ревизия - форма последующего контроля, представляющая собой систему  взаимосвязанных документальных и  фактических приемов контроля.

Ревизия выступает одним  из важнейших методов финансового  контроля. Слово «ревизия» происходит от латинского revision, т.е. «пересмотр». Определение ревизии содержится в «Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами  Министерства финансов Российской Федерации» (приказ Министерства финансов от 14 апреля 2000 г. №42н),  в соответствии с которой осуществляется контрольно-ревизионная деятельность государственных ревизоров.

 Согласно инструкции, ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление [7;78].

 

2. Назовите стадии  контрольно-ревизионного процесса.

 

Проведение ревизии - это последовательным процесс, который начинается с подготовки к проведению и заканчивается проверкой устранения нарушений и недостатков, выявленных во время предыдущей ревизии.

Выделяют следующие  основные этапы проведения ревизии:

1. Подготовительный - ревизионная группа или индивидуальный исполнитель изучает на месте делопроизводство, документооборот, размещение аппарата управления организации и его внутрихозяйственных подразделений, места хранения денежных средств, машин, оборудования и товарно-материальных ценностей, подсобные помещения, вспомогательные и прочие производства, внутрихозяйственные дороги, подъездные пути.

2. Проведение ревизии - это основной этап, который заключается в выявлении общей картины соблюдения законности и целесообразности использования имущества в ревизуемой организации в соответствии с ее программой. Именно на этом этапе в полной мере используются элементы метода экономического контроля и прежде всего приемы и способы документального контроля.

3. Оформление результатов ревизии - означает составление документов, обобщающих результаты изучения объектов контроля и, относится к заключительному этапу. Результаты ревизии оформляются актом ревизии, а проверки отчетом, справкой, а в отдельных установленных случаях актом проверки [8;6].

 

3. Кто занимается организацией и проведением контрольно-ревизионного процесса?

 

Организация и производство ревизий обеспечивается силами отдела ревизионной работы (Контрольно-ревизионного управления) Министерства юстиции РФ. При проведении комплексных ревизий министерств юстиции автономных республик, управлений края, области в проверке их финансово-хозяйственной деятельности также принимает участие Департамент финансово-экономического и хозяйственного обеспечения Минюста России. В отдельных случаях на основании приказа (распоряжения) министра (первого заместителя министра) для участия в ревизии могут быть привлечены специалисты управлений и отделов министерства, а также других учреждений и органов юстиции [8;6].

 

4. Какие виды контроля  Вы знаете?

 

При классификации контроля по видам, как правило, рассматривается функциональный характер деятельности, то есть какие функции он выполняет в управлении государством. По этому признаку различают государственный контроль, аудит и общественный контроль.

Государственный контроль осуществляют органы государственной власти и управления и административные органы. По целевой направленности государственный контроль подразделяется на общегосударственный, отраслевой и специальный.

 Общегосударственный  осуществляется в масштабах всей республики органами государственной власти, центральными органами управления. Цель данного вида контроля заключается в обеспечении повышения эффективности производства, достижения высоких конечных результатов, более полного удовлетворения потребностей.

Отраслевой контроль  – способствует эффективному развитию отдельных отраслей экономики. Его цель – выявление резервов повышения производительности труда, улучшения качества работы, развития научно-технического прогресса в отрасли.

Специальный контроль – возложен на специализированные инспекции, которые осуществляют проверку соблюдения установленного порядка организации и ведения тех или иных хозяйственных операций, входящих в их компетенцию. Они контролируют соблюдение действующих норм и правил, обеспечивающих эффективную и безопасную работу предприятий.

Аудит  – независимый контроль за деятельностью предприятий, осуществляемый аудиторами – предпринимателями или аудиторскими фирмами. Целью такого контроля является проверка достоверности бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, а также законности совершаемых на предприятии операций, правильности их отражения в учете.

Общественный контроль  – осуществляется профсоюзными и молодежными организациями. Его цель – проверка решения социальных вопросов в трудовых коллективах и по местам жительства членов данных организаций.

По субъектам контрольной  деятельности контроль подразделяется на вневедомственный и ведомственный.

Вневедомственный контроль  – предполагает осуществление контрольных функций независимо от ведомственной подчиненности проверяемых субъектов хозяйствования. Положительной стороной вневедомственного контроля является его объективность, результативность, достаточно высокое качество и глубина проверок. Однако эффективность данного вида контроля снижается из-за некомплесности и несистематичности проверок.

Ведомственный контроль за деятельностью предприятий и  организаций осуществляется вышестоящим органом по принципу административной подчиненности. Министерства, комитеты, тресты проводят ревизии и тематические проверки на подведомственных предприятиях и в организациях. Компетенция органов ведомственного контроля распространяется на осуществление проверки вопросов данного ведомства. Такой контроль осуществляют преимущественно штатные работники ведомства.

По характеру контрольных  функций и сфере их применения выделяют правовой, экономический и производственно-технический контроль.

Правовой контроль  – осуществляется в сфере государственного управления. Он обеспечивает точное и неуклонное соблюдение законов всеми субъектами хозяйствования и должностными лицами. Данный вид контроля осуществляют в основном органы прокуратуры и суды.

Экономический контроль  – производится в сфере управления экономикой. Экономический контроль включает в себя финансовый, бухгалтерский, ревизионный и статистический контроль.

Производственно-технический  контроль  – осуществляется в сфере производственного процесса и является способом оперативного регулирования хода производства. Его обеспечивают отделы технического контроля, диспетчерские службы и другие службы контроля и качества.

По времени осуществления контроль подразделяют на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль  – применяется на стадии принятия управленческих решений, до начала совершения хозяйственных операций. Его целью является предупреждение нарушений законности, нецелесообразного, неэффективного использования хозяйственных средств и принятия необоснованных решений. Это наиболее эффективный вид контроля, так как он имеет предупредительный характер. Объектами такого контроля являются: проектно-сметная документация, договоры, сметы, документы, отражающие поступление и движение товароматериальных ценностей, денежных средств.

Предупреждая нерациональное использование ресурсов, предварительный контроль способствует улучшению конечных хозяйственных результатов деятельности субъектов хозяйствования.

Текущий контроль осуществляется в ходе хозяйственных операций. Его цель – оперативное выявление и своевременное пресечение нарушений и отклонений при выполнении производственных заданий, поиск и освоение внутрихозяйственных резервов роста эффективности производства. Текущий контроль позволяет своевременно выявить резервы роста эффективности производства, которые в ходе осуществления предварительного или последующего контроля могут остаться невскрытыми. В этой связи данному виду контроля самое пристальное внимание должно уделяться со стороны ответственных работников субъектов хозяйствования, заинтересованных в результатах своей деятельности.

Основными объектами текущего контроля являются показатели оперативной отчетности, первичные документы, отражающие те или иные хозяйственные операции.

Эффективным является сочетание  текущего контроля с предварительным, так как оно способствует предупреждению непроизводительных потерь и своевременному устранению тех или иных недостатков и нарушений, установленных в ходе контроля.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций по истечении определенного отчетного периода. Цель данного вида контроля – установить правильность, законность и экономическую целесообразность произведенных хозяйственных операций, выявить факты бесхозности и хищений. Эта форма контроля является самой распространенной и применяется в работе всех контролирующих органов. Такой контроль обеспечивает объективную оценку деятельности всех звеньев экономики и отдельных должностных лиц.

Объектами последующего контроля являются первичные документы, отражающие совершенные хозяйственные операции, регистры бухгалтерского учета и отчетности.

Последующим контролем  по действующему законодательству охватывается в обязательном порядке деятельность всех субъектов хозяйствования, что позволяет в сочетании с предварительным и текущим контролем создать целостную систему контрольного наблюдения за процессами воспроизводства. Отличительной особенностью последующего контроля является полнота охвата им проверяемых объектов, возможность дать всестороннюю оценку эффективности использования производственного потенциала, обеспечение сохранности собственности предприятия.

Сочетание предварительного, текущего и последующего контроля позволяет обеспечить их наиболее высокую действенность и эффективность. Поэтому в практике контрольно-ревизионной работы следует широко использовать все формы контроля, не противопоставляя их друг другу.

По источникам проверки выделяют документальный и фактический контроль.

Документальный контроль заключается в проверке различного рода первичных документов, бухгалтерских и оперативных регистров, статистической, бухгалтерской, оперативной отчетности и других документальных носителей экономической информации. Целью его является выявление правильности, достоверности, законности и экономической целесообразности документально отраженных хозяйственных операций. Специфика источников документального контроля состоит в том, что они могут быть как достоверными, так и недостоверными, полными и неполными, что сказывается на выборе технических приемов его осуществления, которые связаны главным образом с проверкой документов.

Фактический контроль предполагает проверку фактического состояния, наличия и использования средств предприятия, осуществляемую путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания. Его целью является обеспечение безусловной достоверности контрольных данных.

Объектами фактического контроля являются: товарно-материальные ценности, наличные деньги и ценные бумаги, готовая продукция, товары, незавершенное производство, выполненный объем работ и т.д.

Фактический контроль не в состоянии обеспечить воссоздание  всей картины хозяйственных процессов из-за отсутствия полной необходимой информации, поэтому его необходимо применять в сочетании с документальным контролем, что в конечном итоге повышает качественный уровень контрольно-ревизионной работы [10;32].

 

 

 

Вариант 4

 

1. В чем заключается подготовка и планирование ревизии?

 

Организационная стадия включает в себя выбор объекта  ревизии и организационно-методическую подготовку ревизии. Выбор объекта зависит от определения первоочередности объектов ревизии. Ими могут быть предприятия, которые должны подвергаться комплексной ревизии в соответствии с планом их проведения (по прошествии межревизионного периода), или отдельные показатели их деятельности, неотложная контрольная проверка которых вызвана невыполнением договора, государственного заказа, нерентабельной работой, необеспечением сохранности ценностей и др.

Руководителем ревизионной  бригады назначается работник контрольно-ревизионной  службы, имеющий специальное образование и практический опыт ревизионной работы. Организационно-методическая подготовка ревизии начинается с изучения состояния экономики объекта ревизии.

На проведение ревизии  участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем  контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию. Также руководителем контрольно-ревизионного органа определяются сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель с учетом вытекающих из контрольных задач ревизии. Сроки не должны превышать 45 календарных дней. При необходимости возможно продление срока ревизии по согласованию с руководителем контрольно-ревизионного органа. Контрольные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов.

Составлению программы  ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность.

 

2. Назовите этапы проведения  ревизии.

 

1. Предварительный этап. В ходе этого этапа участники  ревизии обязаны изучить необходимые  законодательные и другие нормативные  правовые акты, отчетные и статистические  данные, другие имеющиеся материалы,  характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации, посмотреть, каким образом оформляется документация по устранению ошибок, выявленных предыдущими ревизиями.

2. Разработка общего  плана ревизии с указанием  ожидаемого объема, графиков и сроков проведения ревизии.

3. Составление программы  ревизии. Руководитель ревизионной  группы до начала ревизии знакомит  ее участников с содержанием  программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями. Участники ревизионной группы, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

4. Проведение ревизии:  дать общую оценку эффективности  деятельности предприятия, оценить маркетинговую деятельность (есть ли служба сбыта и служба, занимающаяся анализом рынка), ревизия производства и реализации, ревизия ресурсов (ОФ, ТМЦ), расчетов, фондов, резервов, финансовых ресурсов [7;116].

 

3. Назовите классификацию  внутреннего контроля.

 

Известны следующие  типы внутреннего контроля:

-  неавтоматизированный контроль - осуществляется непосредственно его субъектами без применения автоматических средств;

- не полностью автоматизированный контроль - осуществляется его субъектами с применением автоматических средств регистрации, обработки, измерения и т.п. (например, контроль качества работы производственного оборудования с помощью технологии штрихового кодирования обрабатываемых узлов и деталей);

- полностью автоматизированный контроль - осуществляется целиком в автоматическом режиме под управлением субъектов внутреннего контроля.

Внутренний контроль целесообразно классифицировать и по значимости субъектов внутреннего контроля:

- субъекты внутреннего контроля  первого уровня - это участники  (собственники) организации, осуществляющие  контроль непосредственно или  косвенно (с помощью независимых экспертов, в том числе внешних аудиторов);

- субъекты внутреннего  контроля второго уровня - непосредственно в их функции не входит контроль, но в силу производственной необходимости они выполняют и контрольные функции (рабочий, контролирующий качество работы оборудования);

- субъекты внутреннего  контроля третьего уровня - выполняют контрольные функции для реализации служебных обязанностей (функций), которые за ними закреплены непосредственно (работники планово-диспетчерского, планово-экономического отделов, отдела кадров);

- субъекты внутреннего  контроля четвертого уровня - осуществляют  контрольные и другие функции (административно-управленческий персонал; персонал, обслуживающий компьютерные системы; сотрудники отдела бухгалтерского учета, служб коммерческой и физической безопасности);

- субъекты внутреннего контроля пятого уровня - в их функции входит только осуществление контроля (сотрудники отдела внутреннего аудита и члены ревизионной комиссии, отделов входного и технического контроля и т.п.) [10;33].

 

4. Какие основные задачи  и направления внутреннего контроля  Вы знаете?

 

Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. Эти стороны внутреннего контроля находятся в неразрывном единстве и динамическом взаимодействии в циклах управленческих процессов. К функциям внутреннего контроля часто относят оперативную, защитную, регулятивную, информативную, коммуникативную и превентивную. Последняя функция в современных условиях особенно важна, так как предварительный контроль предупреждает нежелательные отклонения, защищает организацию от неблагоприятных последствий тех или иных действий. Например, оценка законности и целесообразности на стадии зарождения операций предотвращает действия, противоречащие требованиям нормативных документов и целям деятельности организации.

Можно сформулировать основные характеристики внутреннего контроля:

- одна из основных  функций управления;

- система постоянного  наблюдения;

- комплекс мер безопасности;

- процесс, осуществляемый  руководством и персоналом [12;25].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант 8

 

1. Какие вы знаете понятия риска, неопределенности, и как управлять рисками на фирме?

 

Понятие «риск» характеризует  возможность отклонения от намеченного  пути и является следствием наступления  какого-либо неблагоприятного события  или событий, которые в свою очередь  проявляются из-за неопределенности, а также является следствием неточных прогнозов.

Под неопределенностью  в данном случае понимается неполнота  или неточность информации об условиях, связанных с исполнением отдельных  плановых решений, за которыми могут  быть определенные потери и в некоторых случаях даже дополнительные выгоды.

В общем плане управления рисками сводится к выполнению следующих  действий:

- анализ рисков за  предшествующий период (частота  и вероятность их появления,  математическое ожидание);

- анализ складывающихся экономических тенденций на макро- и микроуровне и научное предвидение их развития;

- выявление возможных  рисков при реализации того  или иного инвестиционного проекта  и их влияние на финансовое  состояние предприятия. Для учета,  анализа и управления рисками необходима их классификация по определенным признакам.

 

2. В чем заключается  сущность независимых проверок?

 

Система независимых  проверок основывается на следующем  психологическом факторе: люди, зная, что их работа контролируется кем-то другим, вряд ли решаться совершить мошенничество. Виды независимых проверок могут быть самыми различными.

Система независимых  проверок включает:

- проведение квалификационных  экзаменов и аттестаций персонала;

- проведение внезапных  проверок и ревизий;

- проведение социологического опроса клиентов о качестве полученных услуг;

- периодическое привлечение  независимых аудиторских проверок;

- организацию на предприятии  служб внутреннего контроля и  аудита. Организационные формы внутреннего  контроля и аудита могут быть различными (например, отдел внутреннего контроля, управление, бюро, отдельная группа внутренних аудиторов и др.). Независимые проверки, как правило, организуются собственниками организации и должны проводиться людьми, не являющимися исполнительными лицами данной авторемонтной организации.

 

3. Как проводится учет  факторов риска?

 

Проведенный анализ классификации  рисков и их учета показывает, что  в основном рассматривается риск заказчика или риск инвестора, учитывающие  конкретные условия реализации различных проектов.

В то же время, учет фактора  риска при подготовке подрядчиком  тендерных предложений (оферт) сегодня  производится в основном резервированием  средств в предлагаемой стоимости  проекта. Рекомендуемые нормативными документами размеры резервов средств на непредвиденные работы и затраты в размере 2-3% предполагаемой сметной стоимости не всегда покрывают расходы.

Для полного учета  факторов производственного риска  необходимо количественно определять и оценивать значимость каждого  выявленного фактора риска в области совокупности рисковых событий. При этом вероятность появления каждого рискового события может изменяться от нуля до единицы [7;136].

 

4. Что такое ревизия,  ее общие черты с контролем,  отличия от контроля?

 

Ревизия представляет собой  систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, для которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Контроль - это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует достижению поставленных целей при оптимальных затратах рабочего времени и ресурсов.

В научных формулировках контроль определяется как периодическое действие механизма возврата к ранее обозначенным задачам, что обусловливает гарантии корректировок в ходе выполнения текущих и прогнозных решений.

Ревизии являются основной формой последующего контроля. Они отличаются от других форм контроля тем, что при проверке объектов используются различные источники информации, методические приемы и контрольно-ревизионные процедуры. Выводы обосновываются на документальных доказательствах. Кроме того, ревизии характеризуются конкретностью в определении размера ущерба, потерь, недостач ценностей и обоснованностью их системой доказательств (первичные документы, ведомости инвентаризации, пояснительные записи материально-ответственных лиц и др.) [7;201-208].

2. Практическое задание по теме «Инвентаризация основных средств»

 

В ООО «Стройснаб»  принято решение о проведении инвентаризации основных средств в  производственном цехе. Для этого, директором ООО «Стройснаб» подписан приказ о проведении инвентаризации №2 от 05.11.2011 о проведении основных средств  в производственном цехе. В приказе №2 на проведение инвентаризации определены следующие основные положения:

- срок проведения инвентаризации  с 10.11.2011 по 15.11.2011;

- объект инвентаризации  – основные средства производственного  цеха;

- причина проведения  инвентаризации – контрольная проверка;

- состав инвентаризационной комиссии: председатель комиссии главный инженер Горохов С.Д., члены комиссии: ревизор Крутикова М.И., механик Громов А.Д.

Ответственным за сохранность основных средств в производственном цехе является мастер цеха Грибов С.Н.

Местонахождение основных средств и проведения инвентаризации: г. Красноярск, ул. Шахтеров, 15.

Действующая инвентаризационная комиссия ООО «Стройснаб» проводит ряд подготовительных мероприятий. Она устанавливает, со всеми ли материально ответственными лицами заключены трудовые договоры и договоры об их полной материальной ответственности, а также проверяет:

- наличие и состояние  инвентарных карточек, инвентарных  книг, описей и других регистров  аналитического учета;

- наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

- наличие документов  на основные средства, сданные  или принятые организацией в  аренду и на хранение.

В процессе проведения инвентаризации было обнаружено следующее:

1. В инвентарных карточках учета основных средств по состоянию на 10.10.2011 года числятся следующие наименования основных средств:

- станок токарный, инвентарный номер 125669, первоначальная стоимость 74000 руб., сумма начисленной амортизации 2200 руб.;

- станок фрезерный, инвентарный номер 226900, первоначальная стоимость 52600 руб., сумма начисленной амортизации 4500 руб.;

- пилорама, инвентарный  номер 667458, первоначальная стоимость  102450 руб., сумма начисленной амортизации  26500 руб.;

- ленточный конвейер, инвентарный номер 548799, первоначальная стоимость 254120 руб., сумма начисленной амортизации 39800 руб.

2. Фактически в ходе  проведения инвентаризации основных средств в производственном цехе ООО «Стройснаб» было выявлено наличие:

- станок фрезерный,  инвентарный номер 226900, первоначальная стоимость 52600 руб., сумма начисленной амортизации 4500 руб.;

- пилорама, инвентарный  номер 667458, первоначальная стоимость  102450 руб., сумма начисленной амортизации  26500 руб.;

- ленточный конвейер, инвентарный номер 548799, первоначальная стоимость 254120 руб., сумма начисленной амортизации 39800 руб.;

- бензопила, инвентарный  номер 557412, первоначальная стоимость  32000 руб.

Сведения о фактическом  наличии имущества записываются в инвентаризационные описи основных средств (форма №ИНВ-1) или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

При инвентаризации основных средств ООО «Стройснаб» был  обнаружен неучтенный объект основных средств. Неучтенные основные средства принимаются к бухгалтерскому учету  по текущей рыночной стоимости (без НДС и акцизов) на дату проведения инвентаризации и отражаются в составе прочих доходов (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).