Контрольная работа по "Контролю и аудиту страховой деятельности"

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по контролю и  аудиту страховой деятельности

Вариант 2

 

Оглавление

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерский учет является важным элементом финансово-экономических отношений в человеческом обществе. В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, разработка новой стратегии развития предприятий, повышается роль и значение бухгалтерского учета. Научно обоснованная система бухгалтерской отчетности организации, способствует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансового и имущественного состояния предприятий (организаций). Масштаб предприятия (фирмы) любой формы собственности учета актов:

- конкретные финансовые язык, с  помощью которых отражены природа  и специфика хозяйственной деятельности предприятия.

- ссылки управления, осуществляя  взаимную связь между руководством предприятия и его работников,

- контрольные функции государства по представленной компанией финансовой отчетности в налоговые органы и органы статистики.

В целом, отчетность выполняет функции  специализированного информационно-технической  системы для обеспечения непрерывности  и устойчивости работы организации, предсказуемость ее финансовый результат.

Бухгалтерский учет представляет собой  упорядоченную систему сбора, регистрации  и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. 
 
В соответствии с Законом N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, обязательств и хозяйственных операций организаций в процессе их деятельности.

В бухгалтерском учете имущества определяется как совокупность оборотных и внеоборотных активов предприятия. Оборотные средства включают денежные средства или продукты, которые могут быть конвертированы в денежные средства или израсходованы в течение одного года или нормального операционного цикла.

Оборотные средства включают в себя:

1. Активы функциональной активности (неденежные): расходов будущих периодов (расходы на освоение новых  предприятий, производств, установок  и агрегатов; расходы на подготовку  и переподготовку персонала), товарно-материальных запасов (сырье и основные материалы, приобретенные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, упаковка, топлива, запасных частей, фитинги), незавершенного производства, готовой продукции на складе, товары для перепродажи товары и продукты погружены.

2. Денежные активы: денежные средства  и их эквиваленты (хранящиеся  на счетах предприятий в банках, в кассе), высоколиквидные инвестиции (затраты на приобретение акций,  стоимость приобретения облигаций,  инвестиции, кредиты, Ипотека, инвестиции в депозитные счета, инвестиции в сертификатах), дебиторская задолженность (счета к получению векселя полученные авансы выданные).

К внеоборотным активам относятся  активы, полезные свойства которых  ожидается использовать в течение  периода, превышающего один год.

В составе внеоборотных активов включены:

- основные средства-часть имущества,  используемая в качестве средств  труда при производстве продукции,  выполнении работ или оказании  услуг либо для управленческих  нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. К основным средствам относятся : здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, оборудование и приспособления и принадлежности, Рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и Прочие основные средства). В соответствии с ПБУ 6/01 в составе основных средств счета в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

- долгосрочные финансовые вложения (стремиться к достижению финансового  контроля над компанией, в которые  вкладываются инвестиции, или обеспечить  стабильный доход в течение  длительного времени). Долгосрочные  инвестиции, как в своей организации, а также в третьих, может сулить выгоды в будущем (капитальных вложений в Незавершенное строительство или неустановленного оборудования или привести их в настоящее время (инвестиции в другие организации). В любом случае, они не потратили и расходы не распределяются по периодам (не подлежат амортизации);

- нематериальные активы, к которым  относятся объекты интеллектуальной  собственности: исключительные права  патентообладателя на изобретения,  промышленные образцы, полезные  модели, селекционные достижения; авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров). 
 
Нематериальные активы включают также организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников в уставный капитал), а гудвилл (может быть определен как разница между покупной ценой организации и стоимостью по балансу всех ее активов и принятых обязательств). Положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплаченной покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта. Отрицательная деловая репутация организации воспринимается как скидка, предоставляемая покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и др. и отражаются в финансовой отчетности как доходы будущих периодов.

Нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку  они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении, необходимой  внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Для внутренних пользователей бухгалтерской  отчетности страховой организации  включают руководства, учредителей, участников, собственников, внешний - страховщиков, инвесторов, кредиторы, налоговые органы, государственный страховой надзор и др.; 

• предоставление руководству информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением действующего законодательства при организации финансово-хозяйственной операции, а также для контроля за наличием и движением имущества, обязательств и страховых резервов организации, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

• предотвращение отрицательных результатов  хозяйственной деятельности организации  и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет количественную сторону  хозяйственных явлений в сочетании  с качественной стороны путем  сплошного, непрерывного, документального  и доказал взаимосвязанных регистрация  всех хозяйственных операций в натуральном и в денежном выражении.

Законодательно установленный  порядок государственного регулирования  бухгалтерского учета, правил публикации финансовой отчетности и меры по обеспечению  достоверности бухгалтерской информации.

 

Условие задачи

ОАО СК «Гарант» организовано в 1998 году, имеет лицензию на проведение средств наземного транспорта, иных видов имущества и страхование жизни. Страховая организация предоставила следующие данные:

1. Баланс ОАО СК «Гарант» на начало периода

Актив	Сумма, тыс.руб	Пассив	Сумма, тыс.руб
1. Нематериальные активы	10 000	1. Уставный капитал	22 888
2. Инвестиции	8 552	2.Резервный капитал
В т.ч. -муниципальные ценные бумаги	2 878	3. Добавочный капитал
-  ценные бумаги коммерческих  организаций	3 262	4. Нераспределенная прибыль	2 000
- депозиты банков	2 412	5. Страховые резервы
3. Доля перестраховщиков в страховых  резервах	31910	В т.ч.  РНП	1 820
В т.ч. в РНП	728	- РПНУ	3 720
- в резерве по страхованию  жизни	800	- резерв по страхованию жизни	2 720
- в резерве убытков	2 700	- РЗНУ	5 240
4. Основные средства	12 728	7. Кредиторская задолженность по  операциям страхования	120
В т.ч. земельные участки	4 278	8. Кредиторская задолженность по операциям перестрахования	53
5. Расчетный счет	3 000
6. Касса	50
8. Дебиторская задолженность по операциям страхования	3
Баланс	38 561	Баланс	38 561

 

 

Задание

1. Произвести аудиторскую проверку по состоянию на 01.01.0Х.

 

Рассчитаем премию по страхованию  жизни: 120 000*0.13=15 600

 

Проверим занесение убытков  в отчетность:

Общая сумма убытков составила 100 000+50 000+50 000+45 000+40 000=285 000

Произведены выплаты :

90 000+38 000=128 000

 

Рассчитаем сумму уплачиваемого  налога по ставкам 2013

С Автомобиля А 230*54=12 420

С Автомобиля Б 190*27=5 130

С Автомобиля В 150*27=4 050

Общая сумма налога по ставкам 2013 года 21 600

Уплата налога на транспорт в  журнале хозяйственных операций не зафиксирована

Рассчитаем сумму резерва

Сумма обеспечения, установленная  в соответствии с п.6.4. Положения 254-П – 250000 рублей.

Рассчитаем минимальный резерв:

Р= 2% ( 1 - (250000 х 0,5/ 500000)) =1,5%

Таким образом, в бухгалтерском  учете будет отражена сумма резерва: 500000 х 1,5%= 7500 рублей

 

Рассчитаем сумму по всем договорам страхования

Договор	Дата начала	Дата окончания	Страховая сумма, тыс. руб.
И-101	12.08.0Х	11.07.0У	150 000
И-102	11.08.0Х	10.08.0У	145 000
И-103	15.09.0Х	14.09.0У	165 000
И-107	11.10.0Х	10.10.0У	200 000
И-108	24.10.0Х	23.10.0У	110 000
И-109	08.11.0Х	07.11.0У	160 000
И-110	14.11.0Х	13.10.0У	130 000
И-111	21.11.0Х	20.09.0У	133 000
И-112	24.11.0Х	23.11.0У	160 000
И-113	07.12.0Х	06.12.0У	500 000
А-101	12.07.0Х	11.06.0У	300 000
А-102	23.09.0Х	22.07.0У	160 000
А-105	11.10.0Х	10 10.0У	140 000
А-106	28.11.0Х	27.07.0У	120 000
А-109	23.12.0Х	12.12.0У	130 000
Итого			2 703 000

 

Проверим  операции по счетам:

Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" 

135 410+7 109+40 284+9 435+74 100+393 460+212 000+137 588=818 586

135 410+47 393+10 844+570 000+137 588+137 588=1 038 823

Счет 51 "Расчетные счета"

135 410+137 588=272 988

74 100 (начислен НДФл по з/п) +176 540 (начислен ЕСН) +50 000 (оплачены заявленные убытки по СЖ) +288 000 (Оплачены заявленные убытки по рисковым видам страхования) +1 859 073 (Начислен налог на прибыль)  =2 452 713

Счет 50 "Касса"

9 435 (Выплачено комиссионное вознаграждение агентам с учетом НДФЛ) +393 460 (Выдана заработная плата) =402895

счет 92 страховые премии взносы

47 393 (Начислена страховая премия подлежащая передаче в перестрахование) +88 016 (Списана страховая премия с учетом перестраховщиков в страховой премии) =135 409

135 410

счет 68 расчеты по налогам и сборам

74 100 (Уплачен НДФЛ)

74 100

счет 69 расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

176 540 (Начислен ЕСН)

176 540

счет 95 страховые резервы

120 481 (Списан РНП на финансовый результат ) +4 820 000 (Списан РНП, образованный в прошлом периоде ) +39 110 (Начислена доля перестраховщиков в РНП) + 728 000  (Списана доля перестраховщиков в РНП, образованная в прошлом периоде ) + 120 481 (Начислен РНП) +218 360 (Начислен РЗНУ) +5 240 000 (Списан РЗНУ, образованный в прошлом периоде) +70 586 (Начислена доля перестраховщиков в РЗНУ) +1 593 000 (Списана доля перестраховщиков в РЗНУ, образованная в прошлом периоде) +5 021 640 (Списан РЗНУ на финансовый результат )+4 870 000 (Начислен РПНУ )+3 720 (Списан РПНУ, образованный в прошлом периоде) +3 650 000 (Начислена доля перестраховщиков в РПНУ) +1 107 000 (Списана доля перестраховщиков в РПНУ, образованная в прошлом периоде) +2 561 246 (Начислен РСЖ) +2 000 000 (Списан РСЖ, образованный в прошлом периоде) +800 000 (Списана доля перестраховщиков в РСЖ на финансовый результат) =35 524 870

120 481 (Начислен РНП) +4 820 000 (Списан РНП, образованный в прошлом периоде) +39 110 (Начислена доля перестраховщиков в РНП) +728 000 (Списана доля перестраховщиков в РНП, образованная в прошлом периоде) +2 508 891 (Списана доля перестраховщиков в РНП на финансовый результат)+ 218 360 (Начислен РЗНУ) +5 240 000 (Списан РЗНУ, образованный в прошлом периоде)+70 586 (Начислена доля перестраховщиков в РЗНУ) + 1 593 000 (Списана доля перестраховщиков в РЗНУ, образованная в прошлом периоде) +4 870 000 (Начислен РПНУ ) +3 720 (Списан РПНУ, образованный в прошлом периоде) +3 650 000 (Начислена доля перестраховщиков в РПНУ) +1 107 000 (Списана доля перестраховщиков в РПНУ, образованная в прошлом периоде)+2 629 414 (Списана доля перестраховщиков в РЗНУ на финансовый результат)+ 1 150 000 (Списан РПНУ на финансовый результат) + 2 561 246 (Начислен РСЖ)+2 000 000(Списан РСЖ, образованный в прошлом периоде) +800 000 (Списана доля перестраховщиков в РСЖ на финансовый результат)+ 800 000 (Списана доля перестраховщиков в РСЖ на финансовый результат )+561 246 (Списан РСЖ на финансовый результат)=35 471 054

Счет 22 «Страховые выплаты»

50 000+288 000=338 000

212 000+ 116 000=328 000

Счет 99 «Прибыли и убытки» 

2 508 891+2 629 414+2 629 414+1 150 000+800 000+561 246+116 000+1 859 073+68 257 000=72 573 533

120 481+5 021 640+88 016+7 109=5 129 246

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

68 257 000

Счет 26 Общехозяйственные расходы

570 000

 

2. Произвести необходимые исправления по следующей форме:

 

Корректирующая операция	Сумма, руб.	Проводка
		Дт	Кт
Начислена страховая премия по договорам  страхования	135 410	77.3	92.3
Поступила страховая премия	135 410	51	77.3
Начислена страховая премия подлежащая передаче в перестрахование	47 393	92.3	77.4
Начисление налога на транспорт	21 600	26	60
Оплата налога на транспорт	21 600	60	51

 

В течение периода произошли  следующие операции:

Содержание операции	Сумма, руб.	Проводка
		Дт	Кт
1	2	3	4
Начислена страховая премия по договорам  страхования	135 410	77.1	92.1
Поступила страховая премия	135 410	51	77.1
Начислена страховая премия подлежащая передаче в перестрахование	47 393	92.4	77.4
Начислена перестраховочная комиссия	7 109	77.4	91
Перечислена премия цессионеру с учетом перестраховочной комиссии	40 284	77.4	51
Начислено комиссионное вознаграждение агентам	10 844	91	77.7
Выплачено комиссионное вознаграждение агентам с учетом НДФЛ	9 435	77.7	50
Начислена заработная плата штатным работникам	570 000	26	77.7
Начислен НДФЛ на заработную плату	74 100	77.7	68
Начислен ЕСН	176 540	26	69
Выдана заработная плата	393 460	77.7	50
Уплачен НДФЛ	74 100	68	51
Уплачен ЕСН	176 540	69	51

 

 

 

Продолжение журнала хозяйственных  операций

1	2	3	4
Оплачены заявленные убытки по страхованию  жизни	50 000	22.1	51
Оплачены заявленные убытки по рисковым видам страхования	288 000	22.1	51
Начислены страховые выплаты	212 000	77.4	22.4
Начислена доля цессионера в убытках  по рисковым видам	137 588	77.4	77.3
Оплачены убытки цессионером	137 588	51	77.4
Начислен РНП	120 481	95.1.3	95.1.1
Списан РНП, образованный в прошлом  периоде	4 820 000	95.1.4	95.1.2
Начислена доля перестраховщиков в  РНП	39 110	95.1.2	95.1.4
Списана доля перестраховщиков в РНП, образованная в прошлом периоде	728 000	95.1.4	95.1.2
Списана доля перестраховщиков в РНП  на финансовый результат	2 508 891	99	95.1.4
Списан РНП на финансовый результат	120 481	95.4.3	99
Начислен РЗНУ	218 360	95.3.3	95.3.1
Списан РЗНУ, образованный в прошлом периоде	5 240 000	95.3.1	95.3.3
Начислена доля перестраховщиков в  РЗНУ	70 586	95.3.2	95.3.4
Списана доля перестраховщиков в РЗНУ, образованная в прошлом периоде	1 593 000	95.3.4	95.3.2
Списана доля перестраховщиков в РЗНУ на финансовый результат	2 629 414	99	95.3.4
Списан РЗНУ на финансовый результат	5 021 640	95.3.3	99
Начислен РПНУ	4 870 000	95.2.3	95.2.1
Списан РПНУ, образованный в прошлом  периоде	3 720	95.2.1	95.2.3
Начислена доля перестраховщиков в  РПНУ	3 650 000	95.2.2	95.2.4
Списана доля перестраховщиков в РПНУ, образованная в прошлом периоде	1 107 000	95.3.4	95.3.2
Списана доля перестраховщиков в РПНУ на финансовый результат	2 629 414	99	95.3.4

 

 

 

Продолжение журнала хозяйственных  операций

1	2	3	4
Списан РПНУ на финансовый результат	1 150 000	99	95.2.3
Начислен РСЖ	2 561 246	95.5.1	95.5.3
Списан РСЖ, образованный в прошлом  периоде	2 000 000	95.5.3	95.5.1
Списана доля перестраховщиков в РСЖ  на финансовый результат	800 000	95.5.4	95.5.2
Списана доля перестраховщиков в РСЖ  на финансовый результат	800 000	99	95.5.4
Списан РСЖ на финансовый результат	561 246	99	95.5.3
Списана страховая премия с учетом перестраховщиков в страховой  премии	88 016	92	99
Списана перестраховочная комиссия	7 109	91	99
Списаны убытки от страховых операций на финансовый результат	116 000	99	22
Начислен налог на прибыль	1 859 073	99	68
Уплачен налог на прибыль	1 859 073	68	51
Определен финансовый результат (прибыль)	68 257 000	99	84

 

3. Составить бухгалтерский баланс на конец периода.

Актив	Сумма, тыс.руб	Пассив	Сумма, тыс.руб
1. Нематериальные активы	10 000	1. Уставный капитал	22 888
2. Инвестиции	8 552	2.Резервный капитал
В т.ч. -муниципальные ценные бумаги	2 878	3. Добавочный капитал
-  ценные бумаги коммерческих  организаций	3 262	4. Нераспределенная прибыль	2 000
- депозиты банков	2 412	5. Страховые резервы
3. Доля перестраховщиков в страховых  резервах	36104	В т.ч.  РНП	7329
В т.ч. в РНП	4781	- РПНУ	7350
- в резерве по страхованию  жизни	1261	- резерв по страхованию жизни	3281
- в резерве убытков	3520	- РЗНУ	5 804
4. Основные средства	12 728	7. Кредиторская задолженность по  операциям страхования	120
В т.ч. земельные участки	4 278	8. Кредиторская задолженность по  операциям перестрахования	53
5. Расчетный счет	3 000
6. Касса	50
8. Дебиторская задолженность по  операциям страхования	3
Баланс	48 825	Баланс	48 825

 

 

4. Составить аудиторское заключение.

 

Мы провели аудит прилагаемой  финансовой (бухгалтерской) отчетности организации за период с 1 января по 31 декабря 200X,. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит из:

бухгалтерского баланса;

о прибылях и убытках;

Приложения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках;

Пояснительная Записка.

Ответственность за подготовку и представление  этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральный закон "Об аудиторской  деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать, аккредитованные профессиональные ассоциации);

правилами (стандартами) аудиторской  деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего  регулирование деятельности аудируемого  лица.

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита нами установлены следующие нарушения  действующего порядка составления  финансовой (бухгалтерской) отчетности и бухгалтерского учета. Как указано выше в составе соответствующих статей не были учтены налоги на транспортные средства. Этот факт является результатом решения, принятого руководством аудируемого лица, в начале прошлого года, которые побудили нас в том, чтобы выразить мнение с оговоркой в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности общества за тот год.

По нашему мнению, за исключением  обстоятельств, изложенных в предыдущей части настоящего доклада, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации  настоящего достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 200X, и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 200X, включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и (или) указать документы, определяющие требования к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

 

 

Список литературы

 

1. «Страхование. Теория и практика»  для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет» / Никулин Н.Н.

2. Страховое дело: Учебник/Под ред. Рейтмана Л.И. М.: РОСТ, 2002 г.

3. Денисова И.П. «Страхование», 2004 г.

4. Князев А.Г. «Страхование личности и имущества», 2004 г.

5. Шахов В.В. «Страхование» учебник для вузов, 2000 г.

6. Шихов А. К. Страхование. Учебное пособие для ВУЗов. М.: Юнити-Дана, 2001 г.