Контрольная работа по "налогам". 2

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Русско-Британский Институт Управления»

(НОУВПО  РБИУ)

Факультет заочного обучения

Кафедра экономики и финансов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная РАБОТА

по дисциплине «Налоги  и налогообложение»

Вариант № 3

 

 

 

 

 

 

 

   Руководитель

  Касаткина В.Н.

__________________

  Автор работы

  студент группы  Э-36

                   Василевская И.Б.

   __________________                                                                                                                                    

Челябинск – 2012

 

Содержание

 

 

1. Сборы за пользование объектами  животного мира и водных биологических ресурсов

 

Сборы за пользование объектами  животного мира и водных биологических ресурсов регулируются Главой 25.1 НК.

Рассмотрим характеристику данных сборов (табл. 1).

Таблица 1

Сборы за пользование объектами  животного мира и водных биологических  ресурсов

Элемент режима

Характеристика

Основание

Плательщики сборов

Плательщики сбора за пользование объектами животного  мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Ст. 333.1 НК РФ

Объекты обложения

Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира;

Объекты водных биологических ресурсов согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Не признаются объектами  обложения объекты животного  мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Ст. 333.2 НК РФ


 

Продолжение табл. 1

Элемент режима

Характеристика

Основание

Ставки сборов

Различают ставки за объекты животного мира.

Ставки за объекты  водных биологических ресурсов (кроме  морских млекопитающих)

Ставки за объекты  водных биологических ресурсов - морское млекопитающее

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов;

изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством (в ред. от 24.07.2009).

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

рыболовстве в целях  воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

рыболовстве в научно-исследовательских  и контрольных целях.

Ставки сбора за объекты  водных биологических ресурсов для  градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15% от установленных ставок.

Ст. 333.3 НК РФ

Порядок исчисления сборов

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.

Ст. 333.4 НК РФ

Порядок и сроки уплаты сборов. 
 
Порядок зачисления сборов

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

 

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.

 

Ст. 333.5 НК РФ


 

Продолжение табл. 1

Элемент режима

Характеристика

Основание

 

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов).

 

Оставшаяся сумма сбора  уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.

 

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение;

плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

  

Зачет или возврат сумм сбора

Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 дней с даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока  действия разрешения организации и  индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям.

Зачет или возврат  сумм сбора осуществляется при условии  представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.

Ст. 333.7 НК РФ


 

 

 

Задача 1

 

Рассчитать налог на прибыль  за 1 квартал 200х года.

В первом квартале 200х года ООО «Мир» получило доходы:

– от реализации продукции 600 000 руб.;

– по операциям с ценными бумагами 80 000 руб.;

– от сдачи имущества в аренду 200 000 руб.

В первом квартале 200х года осуществило  расходы:

– связанные с производством  и реализацией продукции 350 000 руб.

– не связанные с производством  и реализацией продукции:

а) оплата услуг банка 40 000 руб.;

б) содержание имущества, сданного в  аренду 100 000 руб.;

в) убытки от хищений, виновники которых  не установлены 10000 руб.

г) убытки от списания дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек 50 000 руб.

ООО «Мир» перечисляет авансовые  платежи в сумме:

– в федеральный бюджет 23021 руб.

– в бюджет субъектов РФ 61979 руб.

 

Ответ:

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с п.1 ст. 249 НК РФ доходами признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав – 600 000 руб.

Доходы по операциям с ценными  бумагами в сумме 80 000 руб. согласно п.6 ст. 249 НК РФ является внереализационными, при этом согласно пп. 2 п.3 ст.249 НК РФ облагаются по ставке 9%.

Согласно п. 4 доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 200 000 руб. также признаются внереализационными.

Общая сумма дохода составит:

600 000+200 000 = 800000 руб.

Доходы необходимо уменьшить на сумму расходов:

– связанных с производством  и реализацией продукции 350 000 руб.;

– оплата услуг банка 40 000 руб.

Согласно пп.15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы  на услуги банков признаются внереализационными расходами;

– содержание имущества, сданного в  аренду 100 000 руб.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы  на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества признаются внереализационными расходами;

– убытки от хищений, виновники которых  не установлены 10000 руб.

Согласно пп.5 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки от хищений, виновники которых не установлены, признаются внереализационными расходами;

– убытки от списания дебиторской  задолженности, срок исковой давности по которой истек 50 000 руб.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами.

Общая сумма расходов составит:

350000+40000+100000+10000+50000 = 550000 руб.

Налоговая база равна:

800 000 – 550 000 = 250 000 руб.

Согласно ст. 284 п. 1 ставка налога на прибыль 20%, в том числе сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

330000 * 2% = 5000 руб. – в федеральный бюджет

330000 * 18% = 45000 руб. – в региональный бюджет.

Итого 50000 руб.

Налог с доходов по операциям  с ценными бумагами составит:

80000 * 9% = 7200 руб.

Согласно п.2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

– в федеральный бюджет 23021 руб.

– в бюджет субъектов РФ 61979 руб.

 

Задача 2

 

Рассчитать НДФЛ с января по декабрь  нарастающим итогом с начала года с доходов, полученных физическим лицом  по основному месту работу.

Данные:

Гражданин принимал участие в боевых действиях в Афганистане, имеет сына и дочь в возрасте 13 лет. В календарном году по основному месту работы получил следующие доходы:

– оклад 12000 руб.;

– ежемесячная премия 20% от оклада;

– ежемесячная компенсация на питание 100 руб.;

– уральский коэффициент 15%.

В календарном году гражданин имел следующие разовые доходы:

– оплачено обучение за счет организации 18000 руб. в марте

– направлен на командировку в  июле на 20 дней: суточные за время командировки 970 руб.;

– в апреле ребенку оплачена путевка  туристко-экскурсионного характера в дни школьных каникул 1700 руб.;

– в январе получил материальную помощь 4500 руб.

 

Ответ:

Согласно ст. 218 работник имеет право  на получение стандартных вычетов на себя в размере 500 руб. в течение всего налогового периода, так как принимал участие в боевых действиях в Афганистане и на ребенка 1400 руб. пока доход не превысит 280 тыс. руб.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Однако выплаты на питание работников (компенсации), производимые работодателем в соответствии с коллективным и (или) трудовыми  договорами,  в ней не поименованы. Поэтому независимо от того, предусмотрены выплаты трудовым и (или) коллективным договором или нет, доходы, которые работник получает в виде компенсации затрат на питание, облагаются НДФЛ.

Оплата обучения налогоплательщика  будет считаться его доходом в натуральной форме согласно пп.1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Согласно ст. 217 НК РФ оплата стоимости туристских путевок не уменьшает доходы налогоплательщика, поэтому сумма в размере 1700 руб. включается в налогооблагаемый доход.

Командировочные расходы являются компенсационными выплаты и не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ с 1 января 2008 года при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ.

При этом нормирование суточных для  целей налогообложения отменено с 1 января 2009 г. в связи с принятием Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ.

Согласно ст. 217 НК РФ оплата стоимости туристских путевок не уменьшает доходы налогоплательщика, поэтому эта сумма в размере 2000 руб. включается в налогооблагаемый доход.

Согласно ст. 217, суммы материальной помощи не облагаются налогом в пределах 4000 руб. Работнику выдана материальная помощь в размере 4500 руб., поэтому подлежит налогообложению только разница 500 руб.  
(4500 - 400).

Районный коэффициент начисляется  на заработную плату и премию.

Расчет налога приведен в таблице.

 

Таблица 1

 

Показатели

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

ИТОГО

оклад

12000

12000

12000

12000

12000

12000

12000

12000

12000

12000

12000

3500

135500

премия, 20% от оклада

2400

2400

2400

2400

2400

2400

2400

2400

2400

2400

2400

1050

27450

компенсация на питание

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

1200

районный коэффициент

2160

2160

2160

2160

2160

2160

2160

2160

2160

2160

2160

683

24443

путевка

      

1700

                

1700

обучение за счет организации

    

18000

                  

18000

материальная помощь

500

                      

500

Итого доходов  нарастающим итогом

17160

33820

68480

86840

103500

120160

136820

153480

170140

186800

203460

208793

  

Налоговые вычеты:

                          

на себя

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

  

на 2 детей

2800

5600

8400

11200

14000

16800

19600

22400

25200

28000

30800

33600

  

Налоговая база нарастающим итогом

13860

27220

58580

73640

87000

100360

113720

127080

140440

153800

167160

169193

  

Сумма налога

1906

3747

7927

9989

11830

13671

15512

17352

19193

21034

22875

23243

  

 

 

Задача 3

 

Рассчитать сумму авансовых платежей за отчетный период и сумму налога на за налоговый период по налогу на имущество.

Таблица 2

Месяц года

Счета бухгалтерского учета

01

02

1 января

40700

11000

1 февраля

41800

11100

1 марта

43560

12100

1 апреля

44220

13530

1 мая

44550

12870

1 июня

45100

12430

1 июля

47300

14300

1 августа

48400

13420

1 сентября

51700

15070

1 октября

49000

14000

1 ноября

53900

14080

1 декабря

58300

14300

1 января года, следующего  за налоговым периодом

59400

15400


 

Ответ:

Согласно п.1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости:

Месяц года

Счета бухгалтерского учета

Остаточная стоимость (01-02)

01

02

январь

40700

11000

29700

февраль

41800

11100

30700

март

43560

12100

31460

апрель

44220

13530

30690

май

44550

12870

31680

июнь

45100

12430

32670

июль

47300

14300

33000

август

48400

13420

34980

сентябрь

51700

15070

36630

октябрь

49000

14000

35000

ноябрь

53900

14080

39820

декабрь

58300

14300

44000

1 января года, следующего  за налоговым периодом

59400

15400

44000


 

Ставка налога на имущество согласно п.1 ст. 380 НК РФ составляет 2,2%.

В соответствии с п. 4 ст. 382 НК авансовые платежи по налогу на имущество организации составят:

за I квартал – 169 руб.

((29700+30700+31460+30690) / 4 / 4)*2,2%

за полугодие – 173 руб.

((29700+30700+31460+30690+31680+32670+33000) / 7 / 4) * 2,2%,

за 9 месяцев – 180 руб.

((29700+30700+31460+30690+31680++32670+33000+34980+36630+

+35000) / 10 / 4)*2,2%.

Согласно п. 1 ст. 382 НК сумма налога за налоговый период составит:

((29700+30700+31460+30690+31680++32670+33000+34980+36630+

+35000+39820+44000+44000) / 13 / 4)*2,2% = 769 руб.

С учетом произведенных авансовых  платежей сумма к доплате составит

769руб – (169руб + 173руб + 180руб) = 247руб

 

Литература

 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Принята 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ. Часть вторая: Принята 5 авг. 2000 г. № 117–ФЗ [Электронный ресурс] // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством.
  2. Агафонова М.Н. Налогообложение. – М.: Бератор-Пресс, 2011. – 650 с.
  3. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2012. – 470 с.



Контрольная работа по налогам. 2 📙 Контрольная → 🆔 63437

Контрольная работа по налогам. 2 📙 Контрольная → 🆔 63437