Контрольная работа по "Налогам и налогообложению". 42

    ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

    ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

    ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

    «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ  И ФИНАНСОВ» 

    КАФЕДРА ФИНАНСОВ 
 
 
 

    Контрольная работа по дисциплине 
Налоги и налогообложение 
 
 
 
 

    Выполнила: студент 2 курса заочного отделения

    Луговский А.В.

    Группа 235, специальность Менеджмент организации

    № зачетной книжки  108079

    Преподаватель: Аленичева Е.С. 
 
 
 

    Санкт-Петербург

    2011г. 

Содержание:

1. Теоритическая часть………………………………………………………………3

1. Налог на прибыль…………………………………………………………….6
2. Налог на добавленную стоимость…………………………………..8
3. Акцизы ……………………………………………………………………………..9
4. Подоходный налог с физических лиц………………………….. 11
5. Налог на имущество……………………………………………………….12
6. Земельный налог……………………………………………………………13
7. Дорожный налог…………………………………………………………….14
8. Промысловый налог……………………………………………………….14
9. Налог по упрощенной системе………………………………………15
10. Государственная пошлина……………………………………………..16
11. Налоги на социальное страхование………………………………17

2. Практическая часть

Задача  № 3 из раздела 2.2.1. …………………………………………….18

2.2.2.  Деловая ситуация.…………………………………………………….22

3. Список литературы………………………………………………………………34 
   

1. Теоритическая часть. 
   Налоги и налогообложение в Азербайджанской Республики.

Структура Министерства по налогам Азербайджанской Республики¹:

    После провозглашения независимости Азербайджан, как и все другие республики Советского Союза, стал разрабатывать самостоятельную  налоговую политику. С 1 января 2001 года вступил в силу Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, который  регламентирует налоговую систему  страны: определяет общие принципы налогообложения, порядок уплаты и  мобилизации налогов; права и  обязанности налогоплательщиков, органов  государственной налоговой службы, а также других участников налоговых  отношений; формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение  налогового законодательства, порядок обжалования действий (бездействия) органов государственной налоговой службы и их должностных лиц. Определяются также общие принципы налогообложения и виды налогов в Нахичеванской Автономной Республике и муниципалитетах.

    В соответствии с Налоговым кодексом в Азербайджанской Республике устанавливаются и уплачиваются: государственные налоги; налоги автономной республики; местные (муниципальные) налоги. Государственными налогами являются налоги, установленные Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Азербайджанской Республики. К налогам автономной республики относятся налоги, установленные в соответствии с Налоговым кодексом Азербайджана законами Нахичеванской Автономной Республики и уплачиваемые в Нахичеванской Автономной Республике. Местными налогами (муниципальными налогами) являются налоги и другие платежи, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом решениями муниципалитетов и уплачиваемые на территориях муниципалитетов.

    К государственным налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль юридических лиц (за исключением предприятий и организаций, находящихся в собственности муниципалитетов); налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на имущество юридических лиц; земельный налог с юридических лиц; дорожный налог; промысловый налог; упрощенный налог.

    К налогам автономной республики относятся взимаемые в Нахичеванской Автономной Республике вышеперечисленные государственные налоги (за исключением дорожного налога). К местным (муниципальным) налогам относятся: земельный налог с физических лиц; налог на имущество физических лиц; промысловый налог на добычу строительных материалов местного значения; налог на прибыль предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности.

    Предельные ставки всех государственных налогов устанавливаются Налоговым кодексом Азербайджанской Республики. Ставки государственных налогов, применяемые в каждом отдельном году, могут пересматриваться при принятии Закона «О государственном бюджете Азербайджанской Республики», но не могут превышать пределы, установленные Налоговым кодексом. В Азербайджанской Республике возможно применение особого налогового режима, Под которым подразумевается специальный порядок исчисления и уплаты налогов; при этом не допускается установление налогов, не предусмотренных Налоговым кодексом.

    В формировании доходной базы бюджета  ведущее место принадлежит таким  налогам, как налог на прибыль, налог  на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц (табл. 1).

    Рассмотрим  подробнее ряд действующих в  республике основных налогов.

    1. Налог на прибыль.

    В Азербайджанской Республике плательщиками налога на прибыль являются предприятия — резиденты и нерезиденты. Объектом налогообложения для предприятия-резидента является его прибыль. Предприятие-нерезидент, осуществляющее свою деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, является плательщиком налога со своей прибыли, равной сумме валового дохода из источников на территории Азербайджана, связанного с постоянным представительством, уменьшенной на сумму расходов на получение этого дохода. 

Таблица 1

Доходы  государственного бюджета  Азербайджанской  Республики, %² 

    От  обложения налогом  на прибыль освобождаются: доходы благотворительных организаций, кроме доходов от их предпринимательской деятельности; безвозмездные перечисления, членские взносы и пожертвования, получаемые некоммерческими организациями; доходы международных, межгосударственных и межправительственных организаций, кроме доходов от их предпринимательской деятельности; доходы органов государственной власти, бюджетных организаций и органов местного самоуправления (кроме доходов от их предпринимательской деятельности); доходы Национального банка Азербайджанской Республики и его структур и Азербайджанского государственного нефтяного фонда (за исключением доходов, полученных от размещения средств фонда); полученные страховые выплаты (за исключением сумм, относящихся к ущербу в связи с тем же страховым случаем); доходы специализированных учебных заведений, созданных для получения образования лицами с ограниченными возможностями здоровья, кроме доходов, приобретенных этими учебными заведениями за счет предпринимательской деятельности; доход, полученный от списания налоговых долгов в государственный бюджет в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики.

    Ставка  налога на прибыль производственных предприятий уменьшается на 50%, если эти предприятия принадлежат общественным организациям инвалидов и не менее 50% от общего числа их работников являются инвалидами. До 1997 г. ставка налога на прибыль действовала в размере 35%, с 1997 г., после принятия нового закона о налоге на прибыль, была установлена ставка в размере 32%, в 1999 г. она была снижена до 30%, а в 2000 г. была принята ставка в размере 27%, начиная с 2002 г. действовала ставка 25%, с 2004 г. — 24, а с 2006 г. действует ставка 22%. 

    2. Налог на добавленную стоимость.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) является формой удержания в бюджет части  прироста стоимости, добавленной в  процессе производства и обращения  товаров, выполнения работ и оказания услуг на территории Азербайджанской Республики, а также части стоимости всех налогооблагаемых товаров, ввозимых на  территорию Азербайджанской республики. Плательщиком НДС является лицо, зарегистрированное   или обязанное      зарегистрироваться в качестве плательщика этого налога.

    Объектом  налогообложения являются налогооблагаемые операции и налогооблагаемый импорт. Налогооблагаемыми операциями являются поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг (кроме поставка товаров, выполнение работ и оказания услуг, освобожденных от налога в соответствующем порядке), осуществляемые в рамках самостоятельной предпринимательской деятельности или совместной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, если они осуществляются на территории Азербайджанской Республики в соответствии с Налоговым кодексом. К налогооблагаемым операциям не относится оказание услуг или выполнение работ за пределами Азербайджанской Республики.

    От  уплаты НДС освобождаются следующие виды предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг (кроме экспорта товаров):

• стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, в также часть арендной платы за аренду государственного имущества, подлежащая уплате в бюджет;
• оказание финансовых услуг;
• поставка или импорт национальной или иностранной валюты (кроме поставок или импорта для целей нумизматики), а также ценных бумаг;
• импорт золота, а также валютных ценностей, предназначенных для размещения в активах Национального банка Азербайджанской Республика юбилейных монет, а  также ввоз валютных ценностей, денежных знаков Азербайджанской Республики, юбилейных монет и иных подобного рода ценностей изготовленных за рубежом;
• рад других видов предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг.⁴

    Первоначальная  ставка НДС составляла 28%, в 1997 г. она  была уменьшена до 20, а с начала 2001 г.- до 18%.

    3. Акцизы.

    К подакцизным товарам относятся  пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков, табачные изделия  и нефтепродукты. Ставки акцизов  устанавливаются Кабинетом министров  Азербайджанской Республики. На пищевой  спирт, пиво, спиртные напитки и табачные изделия, произведенные в Азербайджанской  Республике, применяются следующие  ставки акцизов:

• пищевой спирт (в том числе спирт этиловый неденатурированный  с концентрацией спирта не менее 80%; спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80%) - 80 гепик⁵ за 1 л;
• араг (водка), крепленые напитки и крепленые материалы для напитков, ликер и изделия из ликера — 50 гепик за 1л;
• коньяк и коньячные материалы — 20 гепик за 1 л;
• шампанские вина — 20 гепик за 1 л;
• вина и виноматериалы — 10 гепик за 1 л;
• пиво (кроме безалкогольного пива) и прочие напитки, содержащие пиво, — 8 гепик за 1 л;
• табачные изделия — 12,5% от оптовой стоимости.

    За  каждую тонну нефтепродуктов, производимых в Азербайджанской Республике, установлены следующие ставки акцизов:

• автомобильный бензин АИ-96 — 79,18%;
• автомобильный бензин АИ-92 — 64,80%;
• автомобильный бензин АИ-80 — 63,54%;
• моторное масло — 15,10%;
• промышленные масла — 15,16%;
• турбинные масла — 17,64% и т. д.

    Плательщиками акцизов являются все предприятия и физические лица, осуществляющие производство или импорт подакцизных товаров на территории Азербайджанской Республики, а также резиденты Азербайджанской Республики, непосредственно или через подрядчика осуществляющие производство подакцизных товаров за пределами Азербайджанской Республики и не состоящие на учете в качестве налогоплательщика по местонахождению производства. В случаях производства товаров на территории Азербайджанской Республики из сырья, поставляемого заказчиком, плательщиком акцизов является товаропроизводитель (подрядчик). При этом производитель (подрядчик) должен потребовать суммы акциза от заказчика.

    Объектами налогообложения являются следующие операции: отпуск подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, за пределы производственного помещения; по импортным товарам — выход подакцизных товаров, в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики считающихся подакцизными товарами, из-под контроля таможенных служб. Экспорт подакцизных товаров облагается по нулевой ставке.

    4. Подоходный налог с физических лиц.

    Плательщиками подоходного налога с доходов являются физические лица-резиденты и физические лица-нерезиденты. Объектом налогообложения по доходам резидентов служит налогооблагаемый доход, определяемый как разница между суммарными доходами в налоговом году и вычетами за этот период, установленными Налоговым кодексом. При удержании налогов у источника выплат объектом налогообложения признается налогооблагаемый доход. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий свою деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, является плательщиком подоходного налога с налогооблагаемых доходов, связанных с его постоянным представительством. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным доходом, полученным за конкретный период из источников на территории Азербайджана, связанных с постоянным представительством, и суммой затрат за этот период, понесенных в связи с получением такого дохода.

    Физическое  лицо-нерезидент, получающее доход  от результатов деятельности, реализации, от предоставления имущества в аренду, является плательщиком подоходного налога из суммы совокупного дохода за календарный год из источника на территории Азербайджана, уменьшенного на сумму вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом, и отнесенного к подобному доходу за этот период. Месячный доход облагается налогом по следующим ставкам (табл. 20.5.2). С доходов физических лиц, работающих по найму в двух и более местах, налог на доходы удерживается отдельно с каждой суммы, уплачиваемой на каждом рабочем месте. Существует достаточно разнообразная система льгот и освобождений от подоходного налога с доходов физических лиц. 

Таблица 2

  Подоходный налог с физических лиц 

    5. Налог на имущество.

    Плательщиками налога на имущество являются физические лица и предприятия, имеющие в собственности налогооблагаемые объекты. Объектами налогообложения являются: строения и их части, находящиеся в частной собственности физических лиц и размещенные на территории Азербайджанской Республики, а также средства воздушного и водного транспорта, принадлежащие физическим лицам-резидентам, независимо от места нахождения и использования; основные средства, состоящие на балансе предприятий; для предприятий-нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность через свое постоянное представительство в Азербайджанской Республике, — только основные средства, имеющие отношение к постоянному представительству.

    Физические  лица уплачивают налог по ставкам, зависящим  от инвентаризационной стоимости зданий, находящихся в частной собственности.

    Предприятия уплачивают налог на имущество в  размере 1% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств. Органы государственной власти, бюджетные организации и органы местного самоуправления, Национальный банк Азербайджанской Республики и его структуры, государственные фонды и общественные организации инвалидов освобождены от уплаты налога на имущество.

    6. Земельный налог.

    Земельный налог исчисляется в виде стабильного  ежегодного платежа за величину земельного участка независимо от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей. Физические лица — резиденты и нерезиденты, а также предприятия — резиденты и нерезиденты должны встать на учет в течение одного месяца после получения документов, подтверждающих их право собственности и пользования в отношении земельных участков: физические лица и предприятия муниципалитетов — в муниципалитетах, а иные предприятия — в налоговых органах. Плательщиками земельного налога являются физические лица и предприятия, во владении либо в пользовании которых имеются земельные участки на территории Азербайджанской Республики.

    Объектами налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или во владении физических лиц и предприятий на территории Азербайджанской Республики. Ставка налога по сельскохозяйственным землям устанавливается в размере 0,055 маната за 1 условный балл за каждый гектар. Условные баллы устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти с учетом качества, географического размещения и назначения сельскохозяйственных земель по ценовым кадастровым районам и административным районам, входящим в них. Земельный налог уплачивается равными частями не позднее 15 августа и 15 ноября. В случае когда земельный налог не уплачен прежним владельцем земли, налог уплачивается владельцем земли в установленные сроки. Земельный налог юридических лиц взимается в государственный бюджет, земельный налог физических лиц взимается в местный бюджет (муниципальный бюджет).

    7. Дорожный налог.

    Плательщиками дорожного налога за использование  автомобильных дорог Азербайджанской Республики являются предприятия-нерезиденты и физические лица-нерезиденты, владеющие автотранспортными средствами, въезжающими на территорию Азербайджанской Республики, и использующие эту территорию для перевозки пассажиров и грузов, а также лица, имеющие на территории Азербайджанской Республики в собственности или в пользовании легковые автомобили, автобусы и иные автотранспортные средства.

    Автотранспортные  средства иностранных государств, въезжающие на территорию Азербайджанской Республики, а также автотранспортные средства, находящиеся в собственности или пользовании лиц на территории Азербайджанской Республики, являются объектами налогообложения.

    8. Промысловый налог.

    Промысловый налог взимается за добычу полезных ископаемых на территории Азербайджанской Республики и в шельфе сектора Каспийского моря (озера), принадлежащего Азербайджанской Республике. Плательщиками промыслового налога являются физические лица и предприятия, добывающие полезные ископаемые из недр на территории Азербайджанской Республики (включая сектор Каспийского моря, принадлежащий Азербайджанской Республике). Объектами налогообложения являются полезные ископаемые, добываемые из недр на территории Азербайджанской Республики, включая сектор Каспийского моря (озера), принадлежащий Азербайджанской Республике.

    Налог исчисляется путем применения к  оптовым ценам отдельных видов  полезных ископаемых налоговых ставок.

    9. Налог по упрощенной системе.

    Юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с налогооблагаемым оборотом менее 22 500-кратного размера условной финансовой единицы в течение трех предыдущих месяцев, вправе стать плательщиками упрощенного налога. Налогоплательщик, начавший свою деятельность, в течение года применяет метод, указанный в заявлении о постановке на налоговый учет.

    Лица, осуществляющие на территории Азербайджанской  Республики пассажирские или грузовые перевозки (за исключением международных грузовых и пассажирских перевозок) автотранспортными средствами (в том числе такси), находящимися в их собственности или пользовании, являются плательщиками упрощенного налога. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: лица, производящие подакцизные товары; кредитные и страховые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды; негосударственные пенсионные фонды; лица, извлекающие доход от сдачи имущества в аренду и роялти; лица, имеющие на начало года в собственности основные средства (за исключением лиц, осуществляющих автотранспортными средствами, в том числе такси, пассажирские и грузовые перевозки; осуществляющих указанные перевозки транспортными средствами, имеющимися в собственности или пользовании, либо осуществляющих эти перевозки через других лиц на основании договора) с остаточной стоимостью свыше 1 ООО 000-кратного размера условной финансовой единицы.

    Объектом  налогообложения является общий объем выручки за реализованные налогоплательщиком товары (работы, услуги) и имущество, а также внереализационные доходы в течение отчетного периода. Юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и имущество, а физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — плательщиками налога на доход и НДС по этой деятельности.

          Упрощенный налог исчисляется с суммы, полученной налогоплательщиком от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (общего объема выручки) и внереализационных доходов, по следующим ставкам (табл. 20.5.3).

Таблица 3

Ставки  расчета упрощенного  налога

    Сумма упрощенного налога за отчетный период исчисляется путем применения налоговой ставки к налоговой базе за отчетный период.

    10. Государственная пошлина. Пошлины взимаются в случае: подачи исковых заявлений в суд; проведения нотариальных операций; регистрации актов гражданского состояния; оформления зарубежных поездок, а также приглашений; получения удостоверения личности; принятия гражданства и выхода из него; выдачи патентов, разрешения на охоту; регистрации и перерегистрации юридических лиц; выдачи лицензий для индивидуального занятия трудовой деятельностью; регистрации эмиссионных проспектов ценных бумаг. Ставки пошлин определяются специальным решением Правительства Республики Азербайджан. По отдельным видам пошлин предусматриваются некоторые льготы. Ставки пошлин определяются специальным решением правительства республики. Размеры всех пошлин определяются исходя из объема месячной заработной платы, не облагаемой подоходным налогом.

    11. Налоги на социальное страхование.

    В Азербайджане функционирует Государственный пенсионный фонд, средства которого направляются на выплату пенсий, других государственных пособий. Кроме того, из Пенсионного фонда выплачиваются различные пособия и компенсации отдельным группам населения. Средства фонда формируются за счет налога на социальное страхование и прямых трансфертов из государственного бюджета. До 1993 г. ставка налога на социальное страхование составила 40%, с 1993 года – 35%, в 2000 году – 33%, в 2001 году – 30%, в 2002 году – 29%, в 2003 году – 27%, а с 2005 года – 25% от фонда заработной платы.

    Несмотря  на то, что Налоговый кодекс Азербайджана был принят сравнительно недавно, в 2001 году налоговая система республики развивается и нуждается в  совершенствовании. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Практическая  часть.

Задача  № 3 из раздела 2.2.1

  В налоговом  периоде ООО «Грифон» получило следующие  доходы:

1. Прибыль от реализации товаров – 1 200 000 руб.
2. Прибыль от оказания посреднических услуг – 800 000 руб.
3. Прибыль от реализации имущества – 60 000 руб.
4. Доход, распределенный в пользу ООО «Грифон» при его участии в простом товариществе – 110 000 руб.
5. Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма полученных на расчетный счет дивидендов) – 220 000 руб.
6. Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных на расчетный счет дивидендов) – 57 000 руб.
7. Доходы от сдачи имущества в аренду – 16 500 руб.
8. Доходы прошлых лет, выявленные в налоговом периоде – 10 000 руб.
9. Прибыль от реализации ценных бумаг – 30 000 руб.
10. Проценты из бюджета, связанные с возвратом излишне взысканной суммы транспортного налога – 3 000 руб.