Контрольная работа по налогам и налогообложению предприятий

 

               Министерство образования и науки Российской Федерации

               Саратовский государственный технический  университет имени           

                                                  Гагарина Ю.А.

               Балаковский  институт техники, технологии и управления  

                                                        ( филиал)

 

 

 

 

      Контрольная работа по дисциплине                                                  «Налоги и налогообложение предприятий».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                 

 

 

 

            

 

                                                                                                          Выполнила:

                                                                                                     ст.гр. МЕНЖ-31 з

                                                                                                                                        

Проверил 

 

                                     

                                                       Балаково 2013                                                       

       План 
      Введение.                

       1.Налоговая система: понятие, сущность, виды.                                                    

       1.1 Сущность  налоговой системы.

       1.2 Виды  налоговой системы.

       2.Практическая часть.    

       Заключение.

       Список литературы, интернет ресурсы.

     Приложение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     Введение. 
      Цель данной контрольной работы по налогам и налогообложению состоит в закреплении и углублении знаний по дисциплине «Налоги и налогообложение предприятий», методов и принципов начисления налогов на предприятии. Выполнение контрольной работы поможет освоить навыки самостоятельного исчисления налогов, взимаемых с предприятий.

     Основная задача контрольной работы состоит в исчислении основных видов налогов, уплачиваемых предприятием, в определении источников уплаты каждого налога, в правильном использовании льгот по начислению того или иного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Налоговая система: понятие, сущность, виды.

     1.1. Сущность  налоговой системы.

     Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

  В Налоговом кодексе Российской федерации от 2002 года в статье 8 «Понятие налога и сбора» даётся следующее понятие налога:

"Под налогом понимается  обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме  отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований" (1 стр.45).

     Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким специфическим чертам можно отнести:

- обязательный характер. Налоги – платежи не добровольные, а обязательные. В цивилизованном  обществе налоги становятся неизбежностью. Американскому президенту Б. Франклину принадлежит изречение: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов»

- законодательный характер. Налоги – это законодательные  платежи. Они вводятся и отменяются  только существующими законами. Именно закон определяет, кто должен уплачивать налог, по какой ставке и в какие сроки.    Законодательный характер является важным отличием налогов от других видов принудительных финансовых платежей.

- безэквивалентность. налогов  имеет двойственный характер. С точки зрения налогоплательщика, налоги, безусловно, безэквивалентны. А с точки зрения общества, налоги носят эквивалентный характер. Доходы бюджета, сформированные через налоговые поступления, используются и на финансирование государственных расходов. Последние должны быть направлены исключительно на благо общества в целом. Если граждане считают, что государство плохо выполняет свои функции, то они весьма неохотно платят налоги. Поддержка (или осуждение) налогоплательщиками экономической, социальной, внешней политики государства непосредственно сказывается на уровне собираемости налогов. Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа»

- целевой характер проявляется в обеспечении потребностей государства и муниципальных образовании в денежных ресурсах, направляемых на финансирование мероприятии, предусмотренных бюджетами различных уровней. Перечисленные черты — эго лишь внешние признаки, через которые раскрывается содержание налогов Экономическая сущность налогов гораздо глубже.

     Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.

     Выделяют субъект и объект налога.

     Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Но в ряде случаев использование механизма ценообразования позволяет частично или даже полностью переложить налоговое бремя на других. Лицо, которое фактически уплачивает налог, называется носителем налога. Примером частичного перенесения налогового бремени субъектом налога (налогоплательщиком) на носителей налога может служить налог на прибыль. Последний может быть перенесен частично на потребителей путем повышения цены на продукцию и на поставщиков ресурсов — посредством занижения цен на них.

    «Объект налога — это доход или имущество, на которые начисляется налог (заработная плата, прибыль, товары, недвижимость и т.д.), а источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог» (2 стр. 76).

     1.2 Виды налогов.      

      Налоги очень разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Классификация позволяет упорядочить все разнообразие налогов, свести его к небольшому числу классов, объединенных по признаку сходства, наличию общих свойств и т.д. Классификация важна не только для теории, но и для практики. Налоги делятся на группы по многим признакам.

     Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

      Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым служит основой для налогообложения.

Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. Это в основном акцизные налоги, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и применявшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

     Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок. Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения. (Таблица 1)

Таблица 1. Прогрессивное налогообложение.

№	Предельная ступень дохода (млн. руб.).	Налоговая ставка
1	До 12.0	10%
2	До 20.0	20%
3	Свыше 20.0	30%

 

    Ставка регрессивного налога, наоборот, понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

Различают также маркированные и немаркированные налоги. Маркированным налогом называется налог, имеющий целевой характер, что означает, что соответствующие поступления не могут расходоваться ни на какие другие цели, кроме той, ради которой он был введен. Примером могут служить отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд, сборы на благоустройство территории, содержание органов правопорядка и др. Прочие налоги являются немаркированными. Средства, поступившие от изъятия немаркированных налогов, могут использоваться для решения разнообразных задач по усмотрению государства или иных уполномоченных органов (примером немаркированных налогов могут служить: налог на прибыль юридических лиц, НДС, акцизы и др.).

В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. В свою очередь, при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.

«К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятия, налог на доходы от капитала, федеральный подоходный налог с физических лиц, социальный, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, плата за право использования недрами, платежи за воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за загрязнение окружающей природной среды, сбор за использование государственной символики РФ, федеральные лицензионные сборы» (3 стр.678).

      К Региональным налогам и сборам относятся региональный налог на прибыль предприятия, региональный подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятия, региональный налог с владельцев транспортных средств, лесной налог, налог, связанный с использованием инфраструктуры региона, региональный лицензионный сбор.

К местным налогам и сборам относятся налог на землю, налог на имущество физических лиц, налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и других объектов инфраструктуры города (района), налог на рекламу, местные лицензионные сборы, сбор за получение имущества в собственность в порядке наследования или дарения, курортный сбор, налог на воду, забираемую из водохозяйственных систем, гостиничный сбор.

Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц.

      Физические лица (в соответствии с Налоговым кодексом РФ) – это индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, которые самостоятельно осуществляют на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве по законодательству РФ. К последним относятся частные нотариусы, частные детективы и охранники и иные физические лица, занимающиеся деятельностью, не отнесённой гражданским законодательством РФ к предпринимательской.

Юридическое лицо (согласно Гражданскому кодексу РФ) – организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

     По способам взимания налогов они подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

     Кадастровый способ взимания налога характеризуется дифференциацией объекта налога на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. В этом случае величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого способа налогообложения могут служить налоговые ставки на транспортное средство без учета того, используется оно или нет. Налог на основе декларации взимается в результате заполнения плательщиком декларации о полученных доходах и установления на них налога. При таком методе уплата налога субъектом налогообложения производится после получения дохода.   Примером данного способа взимания налогов может служить налог на прибыль.

    Способ изъятия налога у источника характеризуется получением дохода, уменьшенного на сумму налога после изъятия его для перечисления в бюджет. Например, подоходный налог с физических лиц изымается для перечисления в бюджет предприятием или организацией до выплаты заработной платы путём вычитания из неё суммы налога. Работникам выплачивается оставшаяся часть заработной платы. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    2. Практическая  часть. Расчетные данные приведены в таблице №1.

                                                                                                               Таблица №1.

№ пп	Статьи затрат	Вариант 62
1	Выручка за 6 месяцев, в том числе НДС	443786
2	Выручка за 3 квартал, в том числе НДС	221811
3	Себестоимость продукции за 6 месяцев	358045
4	Первоначальная стоимость (ОС)	911450
5	Остаточная себестоимость ОС на 01.01.0Х	806600
6	Списанное произв. оборудование	50882
6.1	Балансовая стоимость
6.2	Износ	18212
6.3	Оприходованы материалы	1272
7	Приобретена бухгалтерская программа для компьютера, в том числе НДС	2966
8	Оприходован автомобиль, в том числе НДС	58142
9	Оприходованы материалы, в том числе НДС	8774
10	Списано материалов на производство	32732
11	ФОТ за 6 месяцев	96818
12	ФОТ за 3 квартал	45865
13	Среднесписочная численность	105

 

     2.1. Налог на  добавленную стоимость.

     При определении  НДС необходимо учесть следующее:

-приобретенные материалы  оплачены в размере 65% от общей  стоимости;

-на 35% отсутствует счет-фактура «Налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 настоящего НК РФ производится на основании счетов-фактур, лишает налогоплательщика на вычет суммы НДС» (1 стр.53).

НДС=Sимн-Sим=Sимн*18:118, где S-выручка, в том числе НДС, руб; Sимн-сумма с НДС,Sим-сумма без НДС. Тогда:

    2.1.1  НДС за 6 месяцев НДС=443786*18:118=67696 руб.

    2.1.2  НДС за 3 квартал НДС=221811*18:118=33836 руб.

    2.1.3 НДС с выручки  за 9 месяцев 67696+33876=101532 руб.

    2.1.4.Приобретено  с НДС: бухгалтерская программа для компьютера, оприходован автомобиль, оприходованы материалы 0,65*8774=5703,    2966+58142+5703=66811.

Выделим оплаченный НДС: 66811*18:180=10192 руб.

Полный НДС:  101532-10192=91340 руб.

Вывод: Сумма НДС от выручки данного предприятия за 9 месяцев текущего года, процентная ставка 18%, составляет  91340 руб.

   2.2. Налог на доходы  с физических лиц (НДФЛ).

   Исходные данные:

1.НДФЛ - прямой налог, ставка 13% от суммы налоговой базы.

2.Налоговая база равна  доход минус налоговый вычет.

3.ФОТ за 9 месяцев:            96818+45865=142683.                                                                           4.Все сотрудники штатные и 50% от среднесписочной численности имеют по одному ребенку.

5.Работник  предприятия  имеет одного ребенка в возрасте  до 18 лет. Ежемесячные доходы:

-зарплата 5062 руб.

-премия 2062 руб.

-оплата проезда 762 руб.

-выплата питания 1262 руб.

-оплата обучения ребенка 562 руб.

Кроме того:

-матпомощь за январь 5562 руб., подарок 1062 руб.

- оплата путевки в  санаторий в феврале25062руб, оплата произведена из чистой прибыли,

- подарок на сумму3162 руб. в марте.

   2.2.1Налоговая база  на одного работника, имеющего  одного ребенка в возрасте  до 18 лет 5062+2062+762+1262+562=9710 руб.

В 2012 году  оплачены вычеты «на себя», налогооблагаемая база на двух первых детей снизилась на 1400 руб. Тогда, 9710-1400=8310 руб.

2.2.2. 8310*9+5562+1062+3162+1562+25062=111200.

2.2.3.111200*0,13=14456 руб.

Вывод: НДФЛ составит 14456 рублей.

   2.3 Страховые взносы.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника.  Затем,  эти расчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в  течение года ведется нарастающим итогом. На 2013 год установлены следующие тарифы страховых фондов:

1.Пенсионный фонд РФ-22%;

2.Фонд социального страхования -2,9%;

3.Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования- 5,1%; ФОТ=96818+45865=142683 руб.-(за 9 месяцев).

2.3.1.Отчисления в пенсионный  фонд РФ 

ПФР==ФОТ*22:100=142683*22:100=31390 руб.

2.3.2.Отчисления в фонд социального страхования

ФСС=ФОТ*2,9:100=142683*2,9:100=4138 руб.

2.3.3.Отчисления в федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования

ФОМС=142683*5,1:100=7277 руб.

2.3.4.Взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве  и профзаболевания. Тариф взноса принимаем 1,7%

142683*1,7:100=2426 руб.

Вывод:                                                                                                     Таблица 2.

Фонд отчисления	Ставка (%)	Сумма (руб.)
Пенсионный фонд	22	31390
Ф Соцстрахование	2,9	4138
Федеральный ФОМС	5,1	7277
Взнос в ФСС от несчастных случаев	1,7	2426
Итого:	35,7	45231

    2.4. Налог на имущество. 

    Отчетными периодами  по налогу на имущество  предприятий  являются квартал, полугодие, девять  месяцев и год.     

  Стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2012 года составляет 911450 руб.  Норма амортизации 0,8% в месяц, сумма амортизации за месяц А=С*К, где С-первоначальная стоимость ОС; С==911450 руб.; К-норма амортизации, К=0,8%,тогда А=7292 руб.

В июле произошло списание  производственного оборудования:

-износ 18212 руб.

-балансовая стоимость 50882 руб.

В августе оприходован автомобиль, оприходованы материалы, приобретена бухгалтерская программа, без учета НДС  66811-10192=56619 руб.

Данные сведем в таблицу 3.

                                                                                                                   Таблица 3.

Месяц года	Остаточная стоимость на начало месяца		Налоговая база
январь		911450
февраль		911450-7292=904158
март		904158-7292=896866	Первый отчетный период
апрель	889574
май	882282
июнь	874990
июль	798604		Второй отчетный период
август	847931
сентябрь	840639
октябрь	833347		Третий отчетный период
итого	8679841

 

Стоимость ОС на июль ОС=867698-18212-50882=798604 руб.

Стоимость ОС на август ОС=791312+56619=847931 руб.

Среднегодовая стоимость 8679841:10=867984 руб.

Таким образом, налог на имущество (2,2%) равен 867984*2,2:100=19096 руб.

Вывод: среднегодовая сумма налога составляет 19096 рублей.

     3.5. Налог на прибыль

     Налог на  прибыль относится к федеральным  налогам, которые устанавливаются  НК РФ и обязательны к уплате  на всей территории России. Кроме  того, налог на прибыль относится  к прямым налогам, так как конечным  его плательщиком является организация, получившая прибыль.

Расчет стоимости за III квартал (для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль).

                                                                                            Таблица 4.

Материальные затраты	Сумма (руб.)
Амортизация за 3 квартал	21876
износ	18272
Страховые платежи за 3 квартал	45865*0,3=15594
Списано материалов на производство	32732
Фонд оплаты труда за 3 квартал	45865
Прочие расходы (5%)	6714
Итого:	140993

 Себестоимость продукции  за III квартал составляет 132505 руб. Себестоимость продукции за 9 месяцев составляет 358045+132505=490550 руб.

3.5.2. Доход от реализации  за 9 месяцев  составляет (443786+221811)-101532=564065 руб.                                                                               Внереализационные доходы (оприходованные материалы) -1272 руб.                                                            Внереализационные расходы  (налог на имущество)-19047 руб.

Прибыль к налогообложению: 564065+1272-499038-19096=47203руб.                                                                              (Доходы от реализации + внереализационные доходы – расходы по основному виду деятельности за 9 мес. (себестоимость) – внереализационные расходы).

3.5.3.Налог на прибыль  является федеральным налогом. Базовая ставка составляет 20%.  При этом 2% перечисляют в федеральный бюджет, а 18%- в региональный.

47203*0,02=944,0 руб.- федеральный  бюджет, 47203*0,18=8497 руб.-региональный  бюджет.

Вывод: Налог на прибыль  в итоге составил 9441 рубль.     

       

 

 

            

     4. Заключение.

     Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1. Подданные государства  должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...

4. Каждый налог должен  быть устроен так, чтобы он  извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали аксиомами налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1. Уровень налоговой  ставки должен устанавливаться  с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода  должен быть прогрессивным (то  есть чем больше доход, тем  больший процент от него уплачивается  в виде налога). Принцип этот  соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять сомнений у  налогоплательщика в неизбежности  платежа.

4. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система  должна быть гибкой и легко  адаптируемой к меняющимся общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая система  должна обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.