Контрольная работа по «Налоги и налогооблажение»

Министерство сельского хозяйства РФ

Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогооблажение»

Вариант №3

Выполнила:

Студентка группы

ГМУ (СОП) 7 семестр

Лауденшлейгер Е.В.

Зачетная книжка

№ 09Г-002

Проверила доцент,

К.э.н.: Оскирко О.В.

Кемерово 2015

Содержание:

1. Права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с 31 статьей 5 главы Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы в праве:

1. требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах, от налогоплательщика, документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2. проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
3. контролировать исполнение банками обязанностей, установленных НК РФ. Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных НК РФ, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации;
4. производить выемку документов у налогоплательщика, при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
5. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
6. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;
7. в порядке, предусмотренном статьей 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
8. определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
9. требовать от налогоплательщиков, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
10. взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ;
11. требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
13. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
14. заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
15. предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды следующие иски (заявления):

• о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

• о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;
• о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Обязанности налоговых органов.

В соответствии с 32 статьей 5 главы Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3. вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о:

• действующих налогах и сборах;
• принятых нормативных правовых актах;
• порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
• правах и обязанностях налогоплательщиков;
• полномочиях налоговых органов и их должностных лиц,

 а  также представлять формы налоговых  деклараций (расчетов) и разъяснять  порядок их заполнения;

5. передавать налогоплательщикам, указанным в пункте 2 статьи 11.2 НК РФ, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика;
6. руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
7. сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет в налоговых органах, сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
8. принимать решения о возврате налогоплательщику, сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, и направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;
9. соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
10. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
11. представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается указанному лицу в течение пяти дней.

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов – передается в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

12. представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;
13. осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.
14. по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика;
15. по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;
16. представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 
   Плательщики акцизов, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению.

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22).

Налогоплательщики акциза:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектами налогообложения признаются следующие операции: 

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача прав собственности на подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье одним лицом другому лицу на возмездной и (или) без возмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, признается реализацией подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья; 
2. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков — производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций. Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации; 
3. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 
4. передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 
5. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением операций, не подлежащих налогообложению акцизами; 
6. передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 
7. передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 
8. передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества; 
9. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 
10. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 
11. первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории государств — участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве); 
12. реализация природного газа за пределы территории РФ; 
13. реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе, природного газа на территории РФ газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья.
14. для использования на собственные нужды; 
15. на промышленную переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции; 
16. в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов (п. 1 ст. 182 НК РФ). Операции с природным газом признаются объектом налогообложения в случае, если этот газ добыт (выработан) на территории РФ, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны (п. 2 ст. 182 НК РФ). В целях главы 22 НК РФ к производству приравниваются: 

• розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти; 
• любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар (п. 3 ст. 182 НК). При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику (п. 4 ст. 182 НК). 

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.
3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
4. операции по передаче в структуре одной организации: 

• произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

• ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; 

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Освобождается от налогообложения ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

Практическая часть.

Задание № 1.4. Организация занимается производством товаров народного потребления. За месяц она реализовала продукцию на сумму 480 тыс. руб. (без НДС), произвела обмен российской валюты на иностранную на сумму 45 тыс. руб. Кроме того, организация оказала услуги по предоставлению займа в денежной форме, а также услуги по предоставлению в пользование помещений собственного жилищного фонда на сумму 18 тыс. руб.

Передано для собственных нужд, расходы по которым не учитываются – при исчислении налога, на прибыль, товаров на сумму 38 000 рублей.

Получено предоплаты в счет предстоящих поставок товаров 130 000 руб.

В отчетном периоде приобретено сырья у поставщиков на сумму 315 000 руб. Исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет, за отчетный месяц.

Ответ:

1. В соответствии со ст. 146 НК РФ реализация товаров является объектом налогооблажения - 480000*18% = 86400 руб.;
2. С 01 января 2013 года обмен валюты не облагается налогом;
3. В соответствии с п.15 ст.149 операции займа в денежной форме налогом не облагаются;
4. В соответствии с п. 2.10 ст. 149 НК РФ, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, налогом не облагается;
5. В соответствии с п.2 ст. 145 НК РФ, передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, облагается налогом -  38000*18% = 6840 руб.
6. В соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ, при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога - 130000*18/118 = 19830.5 руб.
7. Т.к. приобретение сырья в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ относится к товарам (работы, услуги) приобретенным для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС  мы должны рассчитать НДС для проведения вычета - 315000*18%= 5670 руб.
8. НДС = сумма налога – налоговые вычеты

(86400+6840)-(19830,5+5670)=93240-22500,5=70739,5 руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, за отчетный месяц будет составлять 70739,5 руб.

Задание № 3.4. Иванов, бухгалтер московского предприятия, являющегося плательщиком налога на прибыль, в период с 17 по 19 января 2014 года находился в служебной командировке в Самаре. По приказу руководителя предприятия суточные при командировках по России выплачиваются в размере 500 руб. за день поездки. Какую сумму НДФЛ необходимо удержать с выплаченных работнику суточных? Ответ обосновать.

Ответ:

С выплаченных работнику суточных не будет удержан НДФЛ, т.к. доход в виде суточных не превышающий 700 рублей, не подлежит налогооблажению.

Задание № 4.4. Работнику Петрову Ф.М. за январь–октябрь 2013 г. было начислено 750 тыс. руб. Исчислите общую сумму взносов с заработной платы Петрова в фонды (организация не использует пониженные тарифы)

Ответ:

750000 руб. – сотруднику начислена зарплата;

97500 руб. – удерживается и перечисляется  НДФЛ (ставка 13%);

652500 руб. – выплачивается сотруднику.

165000 руб. – отчисления в Пенсионный фонд РФ (ставка 22%);

21750 руб. – отчисления в Фонд социального страхования РФ (ставка 2,9%);

44250 руб. – отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ставка 5,9%).

Общая сумма взносов с заработной платы Петрова в фонды составит – 231000 руб.

Задание № 5.4. В 1 квартале 2014 года ЗАО «Актив» потратило на проведение завтраков и обедов представителей другой фирмы 3 600 руб. (в т. ч. НДС). Кроме того, для организации отдыха работников другой фирмы сотрудник «Актива» приобрел билеты в театр. Стоимость билетов – 1 000 руб. Фонд оплаты труда за 1 квартал 2014 года составил 50 000 руб. Выручка от реализации продукции (без НДС) 2 000 000 руб. Определить фактическую сумму представительских расходов и размер представительских расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Ответ:

Сумма представительских расходов составит – 3600 руб. ,НДС 648 руб

Стоимость билетов - 1000 руб. в сумму представительских расходов не включаем, т.к. данные расходы, в соответствии с НК РФ, не относятся к представительским в целях налогообложения прибыли.

Размер представительских расходов, уменьшающий налогооблагаемую сумму, будет равен 50000 руб.* 4% = 2000 руб.

Задание № 7.2. ЗАО «А» зарегистрирована в Москве, ООО «Б» – в Московской области. В январе 2010 г. ЗАО «А» и ООО «Б» заключили договор о совместной деятельности по строительству в Московской области медицинского центра. В качестве вклада в простое товарищество ЗАО «А» внесло строительное оборудование, ООО «Б» – партию строительных материалов. Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, назначено ООО «Б».

Кто из участников договора простого товарищества должен платить налог на имущество организаций по переданному в совместную деятельность строительному оборудованию?

Ответ:

Каждый из участников договора должен платить налог на имущество, в соответствии со своей долей.

Задание № 9.1. По итогам первого полугодия 2014 года доходы ООО "Раздолье" составили 600 000 руб., расходы – 500 000 руб. Установить налоговую базу по ЕСХН за первое полугодие, определить ЕСХН к уплате.

Ответ:

Налоговую базу будет составлять 100 000 руб.

Доходы 600 000 руб. – Расходы 500 000 руб.  = 100 000 руб. * Ставка 6%

Сумма ЕСХН (сумма авансового ЕСХН)  составит 6000 руб. 
Список используемой литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) // [Электронный ресурс] Режим доступа: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks =14&paper= (дата обращения: 28.11. 2013 г.);
2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов экон. спец./ Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под. ред. Д. Г. Черника. – М.:ЮНИТИ–ДАНА,2008. – 311.
3. Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. Пособие для студ. вузов/ Т. И. Кисилевич,. – 3–е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,2008. – 368.
4. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. – 3–е изд., перераб. и доп. – М. :Дашков и К*,2005. – 314.
5. Налоги и налогообложение: учеб. для студ. Вузов / И. А. Майбуров, А. Д. Выварец, О. В. Бабушкина и др.; под. ред. И. А. Майбурова. – М.:ЮНИТИ–ДАНА, 2007. – 655.
6. «Энциклопедия российского и международного налогооблажения» Толкушкин А.В., М.: Юрист, 2003. – 910 с.;