Контрольная работа по «Налоги и налогообложение». 23

\

 

Кафедра “Экономика, организация производства, управление”

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

 «Налоги и налогообложение»

 

 

Вариант 4

 

 

 

 

 

 

                                                                        Выполнил   

                                                                        Студент гр. 3-11ФК-2

                                                                        Зернина Н.А.

                                                                        Проверил

                                                                        доц. Коченкова Н.И.

 

 

 

 

 

Брянск 2012

 

 

 

 

	СОДЕРЖАНИЕ
		Стр.
	Задание на контрольную работу……………….……………….……………………………………………………	3
	Решение практического  задания………………………………………………………............................................	5
	Ответ на контрольный  вопрос………………………………………………………………………………………..	14
	Список используемых источников…………………………………………………………………………...…….	25
	Приложение: Налоговая  декларация  по НДС……………………………………..…………………….	26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание на контрольную  работу

1) Практическое  задание

В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб.
Январь	2600
Февраль	2800
Март	3400
Итого за квартал	8800

В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6250 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 58 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,1 тыс. руб. (включая НДС).

Внереализационные расходы составили 275 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 01 марта отчетного квартала, составили 130 тыс. руб. (с НДС). Общая стоимость имущества на 01 января отчетного периода составила 1650 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 650 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 1000 тыс. руб.

Имеются три легковых автомобиля:

- один – мощностью  90 л.с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.);

- два – мощностью  102 л.с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.)

Списочная численность  работников составила 20 человек, из них 3 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по 2 ребенка в возрасте до 18 лет.  Расходы на заработную плату составили 180 тыс.руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

 

Рассчитать за отчетный квартал:

1. Налоги при общем  режиме налогообложения.

1.1. НДС к уплате  в бюджет;

1.2. сумму амортизационных  отчислений;

1.3. налог на имущество  организации;

1.4. транспортный налог;

1.5. налог на доходы  с физических лиц;

1.6. страховые взносы;

1.7. налог на прибыль.  Распределить его по бюджетам.

2. Налог при упрощенной системе налогообложения.

3. Обосновать целесообразность  перехода организации на упрощенную  систему налогообложения (объект  налогообложения – доходы уменьшенные  на величину расходов)

 

2) Контрольный  вопрос

Налог на прибыль организации, объекты налогообложения, налоговая база и налоговые ставки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Практическое  задание

Исходные данные:

В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб.
Январь	2600
Февраль	2800
Март	3400
Итого за квартал	8800

В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6250 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 58 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,1 тыс. руб. (включая НДС).

Внереализационные расходы  составили 275 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 01 марта отчетного квартала, составили 130 тыс. руб. (с НДС). Общая стоимость имущества на 01 января отчетного периода составила 1650 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 650 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 1000 тыс. руб.

Имеются три легковых автомобиля:

- один – мощностью  90 л.с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.);

- два – мощностью  102 л.с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.)

Списочная численность  работников составила 20 человек, из них 3 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по 2 ребенка в возрасте до 18 лет.  Расходы на заработную плату составили 180 тыс.руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

 

 

Рассчитать за отчетный квартал:

1. Налоги при общем режиме налогообложения.

1.1. НДС к уплате  в бюджет;

1.2. сумму амортизационных  отчислений;

1.3. налог на имущество  организации;

1.4. транспортный налог;

1.5. налог на доходы  с физических лиц;

1.6. страховые взносы;

1.7. налог на прибыль.  Распределить его по бюджетам.

2. Налог при упрощенной  системе налогообложения.

3. Обосновать целесообразность  перехода организации на упрощенную  систему налогообложения (объект  налогообложения – доходы уменьшенные  на величину расходов)

 

Решение:

I. Общий режим налогообложения.

1. Расчет суммы НДС  (налога на добавленную стоимость).

1.1. Январь:  тыс. руб.

1.2. Февраль:  тыс. руб.

1.3. Март:  тыс. руб.

Итого: 396,6+427,1+518,6=1342,3 тыс. руб.

1.4. Сумма НДС к вычету (сумма НДС оплаченная):

по материалам:  тыс. руб.

по аренде:   тыс. руб.

по основным средствам:  тыс. руб.

по оплаченному авансу:  тыс. руб.

Итого: 953,4+8,8+19,8+3,5=985,5 тыс. руб.

1.5. Сумма НДС к уплате в  бюджет:

1342,3 – 985,5 = 356,8 тыс. руб.

2. Сумма амортизационных  отчислений:

2.1. Ежемесячная норма  амортизации:

- по имуществу со сроком полезного  использования 3 года и 11 лет  рассчитаем нелинейным методом¹;

- по вновь приобретенному имуществу  рассчитаем линейным методом:

.

Имущество сроком полезного  использования 3 года относится ко второй амортизационной группе с нормой амортизации 8,8. Имущество сроком полезного использования 11 лет относится к шестой группе с нормой амортизации 1,8.

2.2. Сумма амортизационных  отчислений за январь:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за январь: 57,2+18 = 75,2 тыс. руб.

За февраль:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за февраль: 52,2+17,7 = 69,9 тыс. руб.

За март:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за март: 47,6+17,35+3,6 = 68,55 тыс. руб.

Всего за отчетный квартал: 75,2+69,9+68,55 = 213,65 тыс. руб.

3. Налог на имущество  организации.

3.1. Налоговая база:

01.01 – 1650 тыс. руб.

01.02 – 1650 – 75,2 = 1574,8 тыс. руб.

01.03 – 1574,8 – 69,9+130 = 1634,9 тыс. руб.

01.04 – 1634,9 – 68,55 = 1566,35 тыс. руб.

 

 тыс. руб.

3.2. Сумма налога на  имущество за I квартал²:

 тыс. руб.

4. Транспортный налог:

(90×5)+(102×7×2) = 1,88 тыс. руб.

 тыс. руб.

5.Налог на доход  физических лиц:

- налоговые стандартные вычеты:

((3 × 1400) + (2× 2800) × 3 = 29,4 тыс. руб.

- налоговая база:

180 - 29,4 =150,6 тыс. руб.

- сумма налога:

 тыс. руб.

6. Сумма страховых  взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ  № 212 от 24.07.09)³:

 тыс. руб.

в том числе:

- в пенсионный фонд⁴: тыс. руб.

- фонд социального страхования РФ⁶: тыс. руб.

- федеральный фонд  обязательного медицинского страхования⁵:

 тыс. руб.

7. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев⁶ тыс. руб.

8. Налог на прибыль.

8.1. Выручка без НДС: 8880 – 1342,3 = 7457,7 тыс. руб.

8.2. Затраты:

материалы без НДС   6250 – 953,4=5296,6 тыс. руб.

амортизация  213,65 тыс. руб.

расходы на оплату труда 180 тыс. руб.

прочие расходы:

- аренда без НДС  58 – 8,8 = 49,2 тыс. руб.

- услуги по размещению рекламы 23,1 – 3,5 = 19,6 тыс. руб.

- сумма страховых взносов 54 тыс. руб.

- страховые взносы  на обязательное социальное страхование 0,36 тыс. руб.

- налог на имущество 8,8 тыс. руб.

- транспортный налог   0,47 тыс. руб.

Итого прочие расходы:

49,2 +19,6 +54+0,36+8,8+0,47=132,43 тыс. руб.

Примечание: расходы по приобретению амортизируемого имущества  не учитываются в целях налогообложения прибыли.

8.3. Внереализационные  расходы 275 тыс. руб.

8.4. Налоговая база

7457,7 – 5296,6 – 213,65 – 180 – 132,43 – 275 = 1360 тыс. руб.

8.5. Сумма налога на  прибыль  тыс. руб.,

в том числе:

в федеральный бюджет тыс. руб.

в региональный бюджет тыс. руб.

Распределение налога на прибыль между бюджетами по налоговым  ставкам, применяемым с 01 января 2010 г.

9. Чистая прибыль 1360 – 272 = 1088 тыс. руб.

10. Налоговая нагрузка

356,8 +8,8+0,47+54+0,36+272 = 692,43 тыс. руб.

в процентах к чистой прибыли:

к выручке:

II. Налог при упрощенной системе налогообложения.

Объект обложения –  доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Доходы – 8800 тыс. руб.

2. Расходы:

- материалы – 6250 тыс. руб.

- аренда – 58 тыс. руб.

- расходы на заработную  плату – 180 тыс. руб.

- предоплата за услуги по размещению рекламы – 23,1 тыс. руб.

- основные средства со сроком  полезного использования до трех лет включаются в расходы в течении одного года применения УСНО равными долями:

 тыс. руб.

- основные средства  со сроком полезного использования  от 3 до 15 лет – включаются в  расходы в течение первого  года применения УСНО в размере 50 % стоимости:

 тыс. руб.

- сумма страховых взносов  в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)⁷:

 тыс. руб.

в том числе:

- в пенсионный фонд  тыс. руб.

- Фонд социального  страхования РФ: тыс.руб.

- федеральный фонд  обязательного медицинского страхования

 тыс. руб.

- взносы на обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний:

 тыс. руб.

- транспортный налог – 0,47 тыс. руб.

- внереализационные расходы –  275 тыс. руб.

Итого расходы – 7141,43тыс. руб.

3. Превышение доходов  над расходами:

8800 – 7141,43 = 1658,57 тыс. руб.

4. Сумма налога⁸:

 тыс. руб.

5. Чистая прибыль: 1658,57 – 248,79 = 1409,78 тыс. руб.

6. Налоговая нагрузка:

54+0,36+0,47+248,79 = 303,62 тыс. руб.

В процентах к чистой прибыли:

к выручке:

Налоговая нагрузка при  УСНО ниже.

Следовательно, ООО «Прогресс» целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.

Пример заполнения налоговой  декларации по налогу на добавленную стоимость представлен в приложении к контрольной работе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на прибыль  организаций

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль  разделяются на две группы:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

- для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;

- для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Классификация доходов организации

Классификация доходов  включает две группы:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);

- внереализационные доходы.

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании  первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях.

Внереализационные доходы включают в  себя:

- штрафы;

- пени и неустойки полученные от других организаций;

- прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

- положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

- поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки;

- прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации;

- прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и др.

Налоговое законодательство предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

К ним, в частности, относятся доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

- в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;

- в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке;

- в виде основных средств  и нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами России, а также в соответствии с  законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

- в виде имущества, полученного  государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

- в виде средств  или иного имущества, которые  получены по договорам кредита  или займа, а также средств  или иного имущества, которые  получены в счет погашения  таких заимствований;

- в виде имущества,  полученного российской организацией  безвозмездно:

- от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;

- от физического лица, если уставный капитал получающей  стороны более чем на 50% состоит  из вклада этого физического  лица.

При этом полученное имущество  не признается доходом для целей  налогообложения только в том  случае, если в течение одного года со дня его получения указанное  имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

- другие доходы в  соответствии со ст. 251 НК РФ.

Классификация расходов организации

Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов. Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на две группы:

- расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

- внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с  производством и реализацией, группируются по следующим элементам:

- материальные расходы;

- расходы на оплату  труда;

- суммы начисленной  амортизации;

- прочие расходы.

Внереализационные расходы  состоят из:

- штрафов, пени и  неустоек, уплаченных другим организациям;

- из убытков прошлых  лет, выявленных в отчетном  году;

- убытков от содержания законсервированных предприятий;

- отрицательных курсовых  разниц по операциям в иностранной  валюте;

- убытков от списания  дебиторской задолженности, по  которой истекли сроки исковой  давности, убытков от списания  дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников;

- убытков от списания  долгов по недостачам, растратам  и хищениям;

- убытков от ликвидации  не полностью амортизированных  основных средств (фондов) и др.

К расходам, не учитываемым  при налогообложении прибыли, согласно ст. 270 НК, относятся суммы начисленных дивидендов и других сумм распределяемого дохода; штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет; взносы в уставный капитал; суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

Главой 25 НК РФ предусмотрены  два метода признания доходов/расходов в налоговом учете:

- метод начислений;

- кассовый метод.

При использовании метода начислений доходы/расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления/выбытия денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Организации (за исключением  банков) имеют право на определение  даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

- расходы по приобретению  сырья и материалов учитываются  в составе расходов по мере  списания данного сырья и материалов  в производство;

- амортизация признается  только по оплаченному налогоплательщиком амортизируемому имуществу, используемому в производстве;

- расходы на уплату  налогов и сборов учитываются  в составе расходов в размере  их фактической уплаты.

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая  база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Кроме этого НК РФ устанавливает  особенности формирования налоговой базы при осуществлении следующих операций:

 

№ п/п	Показатели	Основание
1	Доходы, полученные от долевого участия в других организациях	Ст.275 НК РФ
2	Деятельность, связанная  с использованием объектов обслуживающих  производств и хозяйств	Ст. 275.1 НЕСРФ
3	Доверительное управление имуществом	Ст.276 НК РФ
4	Передача имущества  в уставный (складочный) капитал  организаций (фонд, имущество фонда)	Ст.277 НК РФ
5	Доходы, полученные участниками  договора простого товарищества	Ст.278 НК РФ
6	Особенности определения  налоговой базы при уступке (переуступке) права требования	Ст.279 НК РФ
7	Операции с ценными  бумагами	Ст. 280-282 НК РФ

 

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При  этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций — резидентов особых экономических зон.