Контрольная работа по "Налоги и налогообложение". 8

Содержание: 

1.Налоговые  льготы. Сущность  и назначение налоговых  льгот, их виды……….2 

2. Хар-ка стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. ……………………………..3 

3. Задача (УСН)……………………………………………………………….5 

4.Задача (НДС)…………………………………………………………………………......6 

5.Задача  НДПИ……………………………………………………………………………..6 

7.Тест…………………………………………………………………………...7 

14.Использованная литература………………………………………………14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВАРИАНТ № 7

1.Налоговые  льготы. Сущность  и назначение налоговых  льгот, их виды.

В соответствии со ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Во внешнеэкономической сфере налоговые льготы наиболее широко применяются для поощрения иностранных инвестиций.

Налоговые льготы – важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот – сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).  
В науке финансового и налогового права учеными по разному характеризуется понятие налоговых льгот и их классификация. Так, по мнению Ю.А. Крохиной, льготами по налогам и сборам признаются определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Льготы по налогам могут быть в качестве:  
а) возможности не уплачивать налог или сбор;  
б) возможности уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы Налогового кодекса [6, с. 62].  
Однако в Налоговом кодексе отсутствует полный перечень видов налоговых льгот, не признаются таковыми и общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, что противоречит общепринятому подходу к пониманию налоговых льгот как инструмента налогового регулирования. Общие налоговые вычеты и скидки, так же как и другие виды налоговых льгот, в том числе специальные или частные, имеют ту или иную регулирующую направленность (стимулирующую, инвестиционную, социальную и т.д.). Кроме того, законодатель не связывает с налоговыми льготами ни отсрочку (рассрочку) налогов, ни налоговый кредит, включая инвестиционный, он рассматривает их как возможный способ изменения срока исполнения налогового обязательства, лишая эти льготы регулирующей функции.  
Налоговые льготы - неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, предусматривающая определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.  

Виды налоговых льгот: 
• необлагаемый минимум объекта налога; 
• освобождение от налога; 
• уменьшение объекта налогообложения; 
• понижение ставки налога; 
• понижение налога; 
• отсрочка исчисления и уплаты налога; 
• освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.

Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик  вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

  2. Хар-ка стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

  Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

  Преимуществами  НДФЛ являются:

·  соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);

  ·  основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;

  ·  налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности. НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер (формирование бюджетов всех уровней), кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.

Стандартный налоговый  вычет предоставляется по письменному  заявлению различным категориям налогоплательщиков и представляет собой ежемесячное уменьшение налоговой  по НДФЛ. 
Порядок предоставления вычета установлен в статье 218 Налогового кодекса (НК).

Разновидности стандартного налогового вычета по НДФЛ в зависимости от категорий налогоплательщиков:

1. Налоговый  вычет в размере 3000 руб. согласно предоставляется каждый месяц налогового периода и распространяется на налогоплательщиков, закрытый перечень которых приведен в пп. 1 п. 1 статьи 218 НК. В частности, к ним относятся:

- лица, получившие  или перенесшие какие-либо заболевания  или получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- инвалиды Великой  Отечественной войны;

- лица, участвовавшие  в испытании ядерного оружия в атмосфере, в подземных испытаниях ядерного оружия и др.

2. Налоговый  вычет в размере 500 руб. за  каждый месяц налогового периода  распространяется, в частности, на  следующие категории налогоплательщиков (пп. 2 п. 1 статьи 218 НК):

- Героев Советского  Союза и Героев РФ, а также награжденных орденом Славы трех степеней;

- участников  Великой Отечественной войны;  лиц, находившихся в Ленинграде  в период его блокады;

- инвалидов с  детства, а также инвалидов  I и II групп;

- младшего и  среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании помощи в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

3. Налоговый  вычет в размере 400 руб. предоставляется  на каждого налогоплательщика НДФЛ за каждый месяц налогового периода (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК).

4. Налоговый  вычет в размере 600 руб. за  каждый месяц налогового периода  распространяется согласно пп. 4 п. 1 статьи 218 НК на:

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются  опекунами или попечителями, приемными  родителями.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

Налоговый вычет в размере 400 руб. на каждого работника предоставляется только тем из них, которые не получают вычета в размере 3000 руб. или 500 руб. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., вычет не предоставляется. Причем в расчет берутся только те доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка НДФЛ 13%.

Налоговый вычет  на детей в размере 600 руб. предоставляется независимо от других установленных стандартных налоговых вычетов (п. 2 статьи 218 НК).

Вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом и в отношении которого так  же применяется ставка НДФЛ в 13%, превысил 40 000 руб.; начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., вычет не применяется.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный вычет  удваивается, если ребенок является инвалидом, а также если ребенка  растит одинокий родитель, опекун или  попечитель, приемный родитель.

Таким образом, налогоплательщик может получать одновременно не больше двух стандартных налоговых  вычетов:

- первый –  либо 3000 руб., либо 500 руб., либо 400 руб.;

- второй –  600 руб. на каждого ребенка.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один из трех вычетов в размерах соответственно 3000 руб., 500 руб. и 400 руб., то ему предоставляется максимальный из этих вычетов.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. 
Если работник перешел на новое место работы не с начала налогового периода, то он должен предъявить справку о полученных доходах с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

Если сумма  стандартных вычетов в налоговом  периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется  налоговая ставка в размере 13% и  которые подлежат налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.

На следующий  налоговый период разница между  суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов  не переносится.

Стандартный вычет по НДФЛ для иностранца

Возникает вопрос, может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартный налоговый  вычет в размере 400 руб. на себя и (или) 600 руб. на ребенка?

Да, если иностранный  гражданин является резидентом РФ. Согласно п. 2 статьи 11 НК резидентом РФ признается физическое лицо, фактически проживающее на территории РФ более 183 дней в году. То есть, как только иностранец находится в РФ 184-ый день, он автоматически становится ее резидентом, а следовательно, доход, получаемый таким иностранцем, будет налогооблагаться НДФЛ по ставке 13%. Тот налог, который был исчислен по ставке 30% должен быть пересчитан и возвращен или зачтен налогоплательщику в счет будущих платежей налога.

Стандартный вычет  по НДФЛ в размере 400 руб. и 600 руб. будет производиться такому налогоплательщику до достижения совокупного дохода, исчисленного с начала налогового периода и налогооблагаемого по ставке 13%, соответственно размера 20 000 руб. и 40 000 руб.

3 Задача (УСН).При  решении руководствоваться положениями главы 26.2 НК РФ.

   ООО «Зенит»  работает по упрощённой системе. Налогообложения . В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, за вычетом расходов. В налоговом периоде фирма:

   -заплатила  за аренду помещения 9 440 р. (в т.ч. НДС 1440 р.) по платёжному поручению от 14 апреля № 19;

   -получила  выручку за реализованную продукцию  в сумме 198 000 р.(платёжное поручение от 25 апреля № 35);

   - начислила  зарплату работникам в сумме  25 000 р.

   - перечислила  платежи в пенсионный фонд в размере 3 500 р.;

    Кроме  того, ООО «зенит» было участником  простого товарищества, но затем вышло из него. В результате обществу были возвращены средства в пределах первоначального взноса в сумме 5 000р.

Заполнить раздел 1 «книга учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения» (по утверждённой форме). Определить сумму единого налога, подлежащего уплате за налоговый период.

Ответ:

I. Доходы и расходы

Сумма единого  налога, подлежащая уплате за налоговый период равна 24 759 рублей.

4.Задача (НДС)при  решении задачи  следует руководствоваться  положениями главы  21 НК РФ.

ЗАО «улыбка» оказывает  мед. И косметические услуги в 1-м квартале текущего года совокупные расходы на оказание услуг обществом составили 5 000 000р.

   При этом  расходы на оказание мед. Услуг  составили-200 000р.

    Определить  имеет ли право общество не  вести раздельный учёт сумм  НДС по приобретённым товарам, использованным  при производстве как облагаемых, так и не облагаемых НДС товаров (работ, услуг).Ответ обоснуйте. 

Ответ:

ЗАО "Улыбка" не имеет право не вести раздельный учёт сумм НДС по приобретённым товарам, использованным при производстве косметических и медицинских услуг, согласно ст. 149, п.2, подпункта 2 не подлежат налогообложению мед. услуги, оказываемые организациями, за исключением косметических услуг. 

5.Задача  НДПИ. При решении  руководствоваться  положениями главы  26

  В налоговом  периоде организация добыла 10 тыс.  тонн гипса, из них 3 тыс.  реализованы в чистом виде  по 300 р. За 1 тонну ,а 1 тыс.тонн – по 350 р.за одну тонну. Цены не включают налог на добавленную стоимость и расходы по доставке.Субвенции из бюджета не представлялись.

  Оставшийся  гипс пущен в налоговом периоде  на производство гипсоблоков  .

Определить выручку  за налоговый период по сделкам продажи добытых полезных ископаемых; произвести оценку стоимости одной тонны полезного ископаемого; определить стоимость добытого в налоговом периоде гипса и рассчитать сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период. 

Ответ:

Согласно главы 26 НК РФ, ст. 340 подпункта 1, пункта 1, исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учёта субвенции сумма выручки составляет 1 млн. 250 тыс. руб, стоимость одной тонны гипса 312 рублей 50 копеек, стоимость добытого гипса в налоговом периоде составила 3 млн. 125 тыс. руб., налоговая ставка, согласно ст. 342 НК РФ составляет5,5 процента. Если выручка от реализации 1 млн. 250 тыс. руб., умножаем на 5,5 процента получаем НДПИ 68 тыс. 750 рублей.

Тест: 
 

1.Прогрессивный  метод налогообложения  означает: 

а)для  каждого налогоплательщика  установлена равная сумма налога.

б)для  каждого налогоплательщика  установлена равная ставка налога

в)с  ростом налоговой  базы средняя ставка налогов возрастает.

Г)с  ростом налоговой базы средняя налоговая ставка уменьшается 

Правильный  ответ: в. 

Налогообложение, прогрессивное - метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Известны следующие виды прогрессии: 1) простая поразрядная прогрессия. Она состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога (оклад в абсолютной сумме); 2)простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом необходимо учитывать, что исчисление налога производится не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду. Ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от размера базы; 3) сложная прогрессия. Она в наибольшей степени соответствует задачам прогрессивного налогообложения. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время. Как в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. Примером сложной прогрессии является шкала ставок подоходного налога с физических лиц. Повышенная ставка применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.

(Банковская энциклопедия, 

Словарь экономических терминов) 
 

2.Налогоплательщики(плательщики  сборов)имеют право: 

а)присутствовать при проведении выездной налоговой  проверки

б)представлять свои интересы в налоговых правоотношениях

в) присутствовать при проведении камеральной налоговой проверки

г)требовать  соблюдения налоговой тайны

д)встать на учёт в налоговых органах 

Правильный ответ: а, б, г. 

 «1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от  Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах, от финансовых органов  субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать  налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  настоящим Кодексом;

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление  совместной с налоговыми органами  сверки расчетов по налогам,  сборам, пеням и штрафам, а также  на получение акта совместной  сверки расчетов по налогам,  сборам, пеням и штрафам;

6) представлять  свои интересы в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, лично либо через  своего представителя;

7) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии  акта налоговой проверки и  решений налоговых органов, а  также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов;

10) требовать  от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять  неправомерные акты и требования  налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов, иных уполномоченных  органов и действия (бездействие)  их должностных лиц;

13) на соблюдение  и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение  в полном объеме убытков, причиненных  незаконными актами налоговых  органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие  в процессе рассмотрения материалов  налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.»

(НК РФ  ст.21 )

3.Одновременное  участие нескольких  поручителей по  одной обязанности  по уплате налога 

 а)не допускается

б)допускается  только в отношении физического  лица

в)допускается

г)не допускается  только в отношении физического  лица

Правильный  ответ: в.

 « Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.»

(НК РФ  глава 11,ст.74,п.5 ) 
 

4.Акт  выездной налоговой  проверки должен  быть подготовлен: 

а)не позднее  двух месяцев после начала проверки

б)не позднее  двух месяцев со дня окончания  проверки

в)в течении  квартала со дня окончания проверки

г)не позднее  шести месяцев после начала проверки 

Правильный  ответ: б.  

 «По  результатам выездной налоговой  проверки не позднее двух месяцев  после составления справки о  проведенной проверке уполномоченными  должностными лицами налоговых  органов должен быть составлен  в установленной форме акт  налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.»

( НК РФ ст.100, п.1 ) 

5.Исчисление  НДС по ставке 10% осуществляется при  реализации: 

а)медицинской  техники

б)лекарственных  средств

в)товаров для детей

г)услуг в  сфере образования 

Правильный  ответ: а, б, г.  
 

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров; 
 
2) товаров для детей; 
 
3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; 
 
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

( НК РФ  ст.164, п.2 )

6.В  целях налогообложения  налогом на прибыль  организаций, амортизируемым  имуществом признается: 

а)имущество со сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости

б)земля

в) имущество со сроком полезного использования  более 12 месяцев и  первоначальной стоимостью более 40 000 рублей

г)рабочий  скот 

Правильный  ответ: в.

« Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.»

( НК  РФ ст.256, п.1 ) 

7.Не  подлежат налогообложению  НДФЛ следующие  доходы физических  лиц: 

а)оплата за налогоплательщика  стоимости санаторно-курортной  путёвки в г.Ригу

б)дополнительно  полученные акции  акционерами акционерного общества, образовавшиеся в результате переоценки основных фондов

в)доходы в виде процентов  по валютным вкладам ,не превышающим 9%годовых,в  банках РФ 

Правильный  ответ: б, в.

«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов  физических лиц:»