СОДЕРЖАНИЕ 
 

Задание 1……………………………………………………………………………………….....3

Задание 2……………………………………………………………………………………...…..6

Задание 3……………………………………………………………………………………….....9

Список  использованной литературы………………………………………………………….10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Задание №1 
 

      Напишите, какие изменения произошли в  администрировании налога или налоговых  платежей Единый налог  в связи  с принятием Налогового кодекса  в Украине.  
 

      Глава 1 раздела XIV Налогового  кодекса, которая была посвящена  единому налогу, - исключена до  его принятия. Как следствие, - упрощенная  система налогообложения (единый  налог) будет, как и прежде  регулироваться Указом Президента  Украины "Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности  субъектов малого предпринимательства"  от 03.07.1998 г. № 727 (Указ № 727).

      Ограничения по среднеучетному  количеству наемных работников, выручке, видам деятельности на  которые единый налог не распространяется, точно так же, как и правила  подачи отчетности, размеры ставок  налога и правила их установления  местными советами – остаются  без изменений. Вместе с ними  остаются и все существующие  проблемы. Например, нельзя не исключить,  что как и в 2010 году, рядом  видов деятельности предприниматели  на едином налоге заниматься  не смогут – они могут быть  просто не включены в перечни  видов деятельности, утверждаемые  местными советами, которыми могут  заниматься предприниматели на  упрощенной системе налогообложения.  Субъекты предпринимательской деятельности - физические лица – плательщики  единого налога по-прежнему имеют  право не применять электронные  контрольно-кассовые аппараты для  проведения расчетов с потребителями.

        Вместе с тем, некоторые особенности  применения упрощенной системы  в 2011 будут. Большая часть норм, вводящих такие изменения, включена  в подраздел 8 раздела XX «Переходные  положения».

        Если ранее плательщик единого  налога освобождался от шестнадцати  видов налогов и сборов (обязательных  платежей), то это количество уменьшилось  (наряду с общим уменьшением  количества налогов и сборов) до 8:

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц (для физических лиц - предпринимателей);

НДС по операциям поставки товаров и  услуг с местом поставки на территории Украины, за исключением НДС, уплачиваемого  юридическими лицами, избравшими ставку налога 6 процентов;

земельный налог, кроме земельного налога за земельные  участи, не используемые в предпринимательской  деятельности;

плата за пользования недрами;

сбор  за специальное использование воды;

сбор  за специальное использование лесных ресурсов;

сбор  за осуществление некоторых видов  предпринимательской деятельности.

       Как известно, предприниматели на  едином налоге с 1 января 2011 уплачивают  также единый социальный сбор (в настоящий момент – сбор  в Пенсионный фонд), но, по своему  выбору – они могут его уплачивать  в минимальном размере, а не  от суммы полученного дохода. За нанятых работников – исходя  из суммы заработной платы.

      Главное изменение, которое может  принципиально изменить отношение  к использованию единого налога  – это запрет предприятиям  на общей системе налогообложения  относить на валовые расходы  платежи, уплаченные физическим  лицам - плательщикам единого  налога. Другими словами, любые  операции с ЧПЕНами будут осуществляться  за счет чистого дохода предприятий.  Исключение сделано только для  тех предпринимателей, которые оказывают  услуги в сфере информатизации  – на такие услуги ограничение  не распространяется. Эта норма  вступит в силу 1 апреля 2011 года. В  первом квартале 2011 предприятия  и плательщики единого налога  могут продолжать свою деятельность  в прежнем режиме.

      Кодекс также предусматривает  штрафную санкцию за неуплату  единого налога предпринимателем - физическим лицом на едином  налоге в раз мере 50% ставки  налога.

     Кодекс не делает каких-либо  исключений для предпринимателей  на едином налоге в части  проведения проверок, или применения  штрафных санкций, и они будут  применяться к ним на общих  основаниях.

      Положение до нового года согласно  Налоговому кодексу как это  регулируется право юридических  и физических лиц применять  упрощенную систему налогообложения

      Действует на основании Указа  № 727 п. 10.1.2. ст. 10 НК, п.1 подраздела 8 раздела XX НК п.1 Указа № 727

Ограничения для применения единого налога Для физических лиц: <10 наемных работников, объем выручки < 500 тыс. грн. в год; для юридических лиц: <50 наемных работников, объем выручки < 1 млн. грн. в год. Нет регулирования п.1 Указа № 727

Запрет  применять единый налог при осуществлении  некоторых видов деятельности

      В т.ч. игорный бизнес, подакцизные  материалы, ликеро-водочные, табачные, ГСМ, производство драгоценных  металлов и камней, и пр. Нет регулирования п.7 Указа № 727 и др.

Подразделение 8. Особенности взимания единого  налога и фиксированного налога 

      1. Установить, что с 1 января 2011 до  внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в  части налогообложения субъектов  малого предпринимательства Указ  Президента Украины от 3 июля 1998 №  727 "Об упрощенной системе налогообложения,  учета и отчетности субъектов  малого предпринимательства" (с  последующими изменениями) и абзац  - двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета  Министров Украины от 26 декабря  1992 № 13 - 92 "О подоходном налоге с граждан" применяются с учетом следующих особенностей:

        1) плательщики единого налога  не являются плательщиками следующих  налогов и сборов, определенных  Налоговым кодексом Украины: 

       а) налог на прибыль предприятий; 

       б) налог на доходы физических  лиц (для физических лиц - предпринимателей);

       в) налог на добавленную стоимость  по операциям по поставке товаров  и услуг, место предоставления  которых находится на таможенной  территории Украины, за исключением  налога на добавленную стоимость,  уплачиваемого юридическими лицами, которые выбрали ставку налогообложения  6 процентов; 

       г) земельный налог, кроме земельного  налога за земельные участки,  не используемые для ведения  предпринимательской деятельности;

       г) плата за пользование недрами; 

      д) сбор за специальное использование  воды;

      е) сбор за специальное использование  лесных ресурсов;

      е) сбор за осуществление некоторых  видов предпринимательской деятельности;

      2) начисления, исчисления и уплата  единого взноса на общеобязательное  государственное социальное страхование  осуществляются субъектами малого  предпринимательства, уплачивающие  единый налог в соответствии  с Указом Президента Украины  от 3 июля 1998

№ 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов  малого предпринимательства" (с последующими изменениями) или фиксированный  налог в соответствии с абзацев  шестого - двадцать восьмого пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров  Украины от 26 декабря 1992 № 13 - 92 "О подоходном налоге с граждан", в порядке, определенном Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование";

        3) единый налог или фиксированный  налог уплачивается на счет  соответствующего бюджета в размере  части единого налога или фиксированного  налога, подлежащие перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов весело малого предпринимательства "(с последующими изменениями) и Закона Украины" О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г., № 30 - 31, ст.195) (кроме единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный период 2010 года) При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и / или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;

       4) зачисление в бюджеты и фонды  общеобязательного государственного  социального страхования (в том  числе пенсионного страхования)  единого налога, уплачиваемого в  январе 2011 года за последний отчетный  период 2010 года, осуществляется в  порядке и на условиях, действовавших  до 1 января 2011 года;

       5) возврата сумм единого налога  и фиксированного налога, уплаченные  в 1 января 2011 ошибочно или излишне,  а также зачисление сумм погашения  налогового долга, сформировавшегося  по состоянию на 31 декабря 2010, осуществляются в установленном  порядке с учетом этого подразделения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАДАНИЕ № 2 
 

     Определить  к уплате сумму НДС и сроки  уплаты налогового обязательства за апрель 2010 года по условиям следующих  операций:

1. Начислена заработная плата в размере 10 000 грн.
2. 10.04.2010 года предприятие продало отечественных учебников на

сумму 1500 грн.

3. В апреле месяце предприятие потребило услуг, связанных с

реализацией   продукции на сумму 10 000 грн (в т.ч. НДС).

4. 11.04.2010 года реализовано продукции на сумму 34 000 грн (без

НДС), за которую планируется получить оплату в следующем налоговом периоде .

5. 25.04.2010 года получен счет  налоговой накладной за телефонные

переговоры  на сумму 2 500 грн (в т. ч. НДС).

6. 26.04.2010 предприятие закупило детское питание на сумму              

22 000 грн.

7. 27.04.2010 года  со счета предприятия были списаны средства в счет

оплаты  образовательных услуг работника  данного предприятия на сумму  3000 грн.  
 

     Согласно  статьи 196 Налогового кодекса (НКУ) не являются объектом налогообложения операции по:

     выплата в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного  фонда Украины или других фондов общеобязательного социального  страхования (кроме предоставляемых  в имущественной форме);

     Статья 197  НКУ освобождаются от налогообложения операции по:

     - поставке продуктов детского  питания и товаров детского  ассортимента для младенцев по  перечню, утвержденному Кабинетом  Министров Украины;

     - поставке услуг по получению  высшего, среднего, профессионально-технического  и дошкольного образования учебными  заведениями, в том числе обучению  аспирантов и докторантов, учебными  заведениями, имеющими лицензию  на поставку таких услуг, а  также услуг по воспитанию  и обучению детей в домах  культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах  искусств и услуг по проживанию  учащихся или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся  услуги по:

     а) воспитанию и обучению детей, которые  поставляются детскими музыкальными и  художественными школами, школами  искусств, домами культуры (игра на музыкальных  инструментах, хореография, изобразительное  искусство, кружки (факультативы) иностранных  языков, компьютерного обучения);

     б) содержанию, воспитанию и обучению детей в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх указанного объема;

     в) всем видам образовательной деятельности, поставляемым общеобразовательными учебными заведениями I–III ступеней;

     г) всем видам образовательной деятельности, поставляемым профессионально-техническими учебными заведениями;

     ґ) всем видам образовательной деятельности, поставляемым высшими учебными заведениями I–IV уровней аккредитации, в том  числе для получения второго  высшего и последипломного образования;

     д) обучению слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;

     е) повторному изучению отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин  и курсов с последующей сдачей экзаменов;

     є) обучению аспирантов и докторантов;

     ж) приему кандидатских экзаменов;

     з) предоставлению научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;

     и) довузовской подготовке;

     і) проведению лекций по вопросам науки  и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

     ї) предоставлению консультаций для учащихся, воспитанников, студентов, курсантов  сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

     й) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и  спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов.

     Произведем  расчет НДС подлежащего оплате в  бюджет   как разница между  суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

      (34 000 х 20%)  - ((10000 + 2500) / 6) = 6800 – 2083,33 = 4716,67 грн

     Сумма НДС подлежащая оплате в бюджет составляет  4716,67 грн.

     По  условиям задания срок подачи налоговой  декларации предприятия до 20.05.2010, срок оплаты налогового обязательства по НДС в Государственный  бюджет  до 30.05.2010. 
 
 
 

     ЗАДАНИЕ № 3 
 

     Работнику фирмы «Ольвия» Гудусю  Ю. начислено  в феврале 2010 года заработную плату  в сумме 1670 грн. На данном предприятии  работник подал заявление о применении социальной льготы  и соответствующие  документы, удостоверяющие, что он является вдовцом.  Кроме того по условиям договора работник передал в аренду склад, за что получил в отчетном месяце арендную плату 500 грн. Какой  доход получит работник? 

     Гудусю  Ю. как вдовец имеет право на налоговую  социальную льготу  (НСЛ) в размере 150%  или в сумме 651,75 грн (869 грн  х 50% х 150%). Но при условии, что предельный размер заработной платы, дающий право  на применение налоговой социальной льготы в 2010 году работника предприятия  должен составлять не больше 1220 грн.  Таким образом,  Гудусю  Ю. право  на применение НСЛ не имеет. Произведем расчет, какой доход получит работник. 

     а)  С заработной платы.

Сбор  в Пенсионный фонд:  1670 грн х 2% = 33,4 грн

Сбор  на случай безработицы:  1670 грн х 0,6% = 10,02 грн

Сбор  на случай временной потери трудоспособности: 1670 грн х 1%=16,7 грн

НДФЛ:  (1670 – (33,4 + 10,02 + 16,7))  х 15%  = 241,48 грн

Чистая  сумма на руки:  1670 – 33,4 – 10,02 – 16,7 – 241,48 = 1368,40 грн 

     б)  С арендной платы.

     Доходы  физического лица от предоставления в аренду недвижимого имущества  облагаются налогом по ставке 15%. Согласно п.п. 9.1.5 ст. 9 Закона № 889 «О налога с  доходов физических лиц» который  определяет момент налогообложения  доходов физических лиц от предоставления недвижимого имущества в аренду, такие доходы окончательно облагаются при их выплате и за их счет.

Сумма НДФЛ  500 грн  х 15% = 75 грн

Чистый  доход на руки 500 – 75 = 425 грн 

     Таким образом, общая сумма дохода, полученная работником на руки за февраль месяц  составила в сумме  1793,4 грн (425 + 1368,40). 
 
 

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый кодекс Украины

  http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17

2. Войтенко  Т., Казанова Н. Налог на добавленную  стоимость. //Налоговый кодекс консультации и комментарии. – Х.: Фактор, № 1 – 2010. – С. 27 – 37.
3. Вороная Н. НДФЛ: разъяснения и комментарии. Спецвыпуск. // Налог и бухгалтерский учет. -  № 4. – 2010.
4. Вишневский В.П. Налогообложение предприятий в Украине – Донецк, 2004. – с. 365.
5. Лермонтов Ю.М. Рекомендации по исчислению и уплате налогов // "Налоговый вестник", 2010, №9. – с. 39-47
6. Налоги. Учебное пособие под ред. В.В. Буряковского. Днепропетровск  «Пороги», 2005. – 269 с.
7. http://delo.ua/ukraine/kakie-nalogi-budut-platit-edi-149492/