Контрольная работа №1

     по  дисциплине

     «Налогообложение  предприятий»

     студентки  3 курса КГТУ

     группы 05-зЭУ-0027

     Юрявичюте Дайвы Витаутовны

Калининградская область,

 пос.Янтарный,

 ул.Советская  д.106, кв.16

     Содержание:

     17. Меры обеспечения исполнения налогового

     обязательства………………………………………………………3

     47. Налогоплательщики   и объекты  налогообложения единым социальным  налогом (ЕСН). Налоговая база  и суммы, не подлежащие налогообложению  ЕСН………………………………………………….9

     Задача  № 5………………………………………………………….15

     Справка НДФЛ по ставке 13%……………………………………17

     Справка НДФЛ по ставке 9%……………………………………..18

     Справка НДФЛ по ставке 35%……………………………………19

     Список  используемой литературы………………………………..20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 

     Исполнение  по уплате налогов и сборов может  обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

     Способами обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов в государственные  внебюджетные фонды являются залог  имущества, поручительство и пени. При  этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут  обязанности налоговых органов.

     Залог имущества

     В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов  и  сборов обязанность по уплате налогов  и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется  договором между налоговым органом  и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

     При неисполнении налогоплательщиком или  плательщиком сбора обязанности  по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих  пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

     Предметом залога может быть имущество, в отношении  которого может быть установлен залог  по гражданскому законодательству Российской Федерации. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

     При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо предаваться  за счет средств залогодателя налоговому органу (залогосодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

     Совершение  каких-либо сделок в отношении заложенного  имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения  сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогосодержателем.

     К правоотношениям, возникающим при  установлении залога в качестве способа  обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются  положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

     Поручительство

     В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность  по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

     В силу поручительства поручитель обязывается  перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

     Поручительство  оформляется в соответствии с  гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

     При неисполнении налогоплательщиком налоговой  обязанности по плате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

     При исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к  нему переходит право требовать  от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещение убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

     Поручителем вправе выступать юридическое или  физическое лицо. По одной обязанности  по уплате налога допускается одновременное  участие нескольких поручителей.

     К правоотношениям, возникающим при  установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности  по уплате налога, применяются положения  гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах и сборах.

     Пеня

     Пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся  налогов или сборов, в том числе  налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

     Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

     Пеня  начисляется за каждый календарный  день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего ха установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты на лога или сбора.

     Не  начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог  погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

     Пеня  за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы  налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей  в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

     Пример.¹ Расчет пеней за неуплату налога в размере 10 тыс. руб., срок уплаты которого наступает 15.07.2002 г., на 15.07.2003 г. будет выглядеть следующим образом:

1. Ставки рефинансирования ЦБ РФ:

                       в период с 09.04.2002 по 06.08.2002 – 23%;

                            в период с 07.08.2002 по 16.02.2003 –  21%;

                            в период с 17.02.2003 по 20.06.2003 –  18%;

           в период с 21.06.2003 по 15.07.2003 – 16%.

     2. Расчет процентной ставки пени по периодам:

1. с 16.07.2002 по 06.08.2002г.

                 10 000 руб. × (23% / 300) × 22 дня = 168 руб. 67 коп.;

2. с 07.02.2003 по 16.02.2003 г.

                  10 000 руб. × (21% / 300) × 194 дня = 1358 руб;

3. с 17.02.2003 по 20.06.2003 г.

                   10 000 руб. × (18% / 300) × 124 дня = 744 руб.;

4. с 21.06.2003 по 15.07.2003 г.

                              10 000 руб. × (16% / 300) × 25 дней = 133 руб. 33 коп. 

     Общая сумма пеней: 168 руб. 67 коп. + 1358 руб. + 744 руб. +133 руб. 33 коп. = 2404 руб.

     Пени  уплачиваются одновременно с уплатой  сумм налога и сбора или после  уплаты таких сумм в полном объеме.

     Пени  могут быть взысканы принудительно  за счет денежных средств налогоплательщика  на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительно взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке. 

     Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента-организации, плательщика сбора-организации  или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

     Приостановление операций по счетам в банке применяется  для обеспечения исполнения решения  о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в  банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

     Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых  в соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации  предшествует исполнению обязанности  по уплате налогов и сборов.

       Решение о приостановлении операций  налогоплательщика-организации по  его счетам в банке принимается  руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим  требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

     Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.

     Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

     Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

     Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации  отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

       Банк не несет ответственности  за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

     Арест имущества

     Арест имущества в качестве обеспечения  исполнения решения о взыскании  налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

     Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком организацией в установленные сроки обязанности  по уплате налога и при наличии  у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

     Арест имущества может быть полным или  частичным.

     Полным  арестом имущества признается такое  ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

     Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

       Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации. При этом аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

     Решение о наложении ареста на имущество  налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

     Арест имущества налогоплательщика-организации  производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и/или уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

     При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе  либо в прилагаемой к нему описи  перечисляется и описывается  имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости.

     Руководитель (его заместитель) налогового или  таможенного органа, вынесший постановление  о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

     Отчуждение (за исключения производимого под  контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной ст.125 НК РФ и/или иными федеральными законами.

     Решение об аресте имущества отменяется уполномоченными  должностным лицом налогового или  таможенного органа при прекращении  обязанности по уплате налога.

     Решение об аресте имущества действует с  момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

     Налогоплательщики и объекты налогообложения единым социальным налогом (ЕСН). Налоговая база и суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН

     Общий порядок уплаты налога

     Расчеты организации с бюджетом по единому  социальному налогу осуществляются в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса РФ. Единый социальный налог уплачивают следующие налогоплательщики:

     •лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

     •индивидуальные предприниматели, адвокаты.

     Налогоплательщики уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды — социального страхования и обязательного медицинского страхования.

     Другие  налогоплательщики (индивидуальные предприниматели  и адвокаты) уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования.

     Освобождаются от налогообложения:

     •организации  любых  организационно-правовых  форм —с  сумм  выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II и III группы;

     •следующие  категории налогоплательщиков —  с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

     —общественные организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и  их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные  отделения;

     —организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

     —учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

     Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по предоставлению общероссийских общественных организаций инвалидов:

     •индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности.

     Объектом  налогообложения  для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

     Указанные вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не являются объектом налогообложения.

     Объектом  налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов являются доходы от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Указанные налогоплательщики не уплачивают налог  в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования.

     Выплаты в пользу физических лиц не признаются объектом налогообложения, если:

     •у  налогоплательщиков-организаций такие  выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

     •у  налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей такие выплаты  не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем  отчетном (налоговом) периоде.

     Не  являются объектом налогообложения  следующие виды выплат в пользу физических лиц:

     1)государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

     2)все  виды установленных законодательством  РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

     •возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

     •бесплатным предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, питания и  продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

     •оплатой  стоимости и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

     •оплатой  стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной   и   парадной   формы,   получаемых   спортсменами   и   работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

     •увольнением  работников, включая компенсации  за неиспользованный отпуск;

     •возмещением  иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

     •трудоустройством работников, уволенных в связи  с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

     •выполнением  физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

     При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

     3)суммы  единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиками:

     •физическим лицам в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

     •членам семьи умершего работника или  работнику в связи со смертью  члена (членов) его семьи;

     •физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

     4)суммы  страховых платежей (взносов) по  обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц; по договорам добровольного личного страхования работников на случай их смерти или утраты трудоспособности в связи с выполнением трудовых обязанностей;

     5)стоимость  проезда работников и членов  их семей к месту проведения  отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

     6)стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

     7)стоимость  льгот по проезду, предоставляемых  законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся воспитанников;

     8)суммы  материальной помощи, выплачиваемой  физическим лицам за счет бюджетных  источников организациями, финансируемыми за счет бюджета, не превышающими 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

     9)в  налоговую базу, в части суммы  налога, подлежащей зачислению в  Фонд социального страхования  РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам;

     10)другие  суммы в соответствии с законом.

     Порядок исчисления единого  социального налога