Контрольная работа по "Налоговое право". 20

Тема 5. Налог на добавленную  стоимость 

    1. В процессе изучения  материала выявить  основные ставки  НДС и соответствующие  им группы товаров,  работ, услуг. 

    Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

    Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются:

    • организации;
    • индивидуальные предприниматели;
    • лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

    Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

    • реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав;
    • передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
    • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    • ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Процентная  ставка НДС может различаться в зависимости от вида продукции. В настоящее время в РФ применяются три налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%.

    НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации:

    - товаров, вывезенных в таможенной  процедуре экспорта, а также товаров,  помещенных под таможенную процедуру  свободной таможенной зоны, при  условии представления в налоговые  органы подтверждающих документов;

    - услуг по международной перевозке  товаров (перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и  автотранспортными средствами, при  которых пункт отправления или  пункт назначения товаров расположен  за пределами территории РФ);

    - работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  организациями трубопроводного  транспорта нефти и нефтепродуктов;

    - услуг по организации транспортировки  трубопроводным транспортом природного  газа, вывозимого за пределы территории  РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке  (организации транспортировки) трубопроводным  транспортом ввозимого природного  газа для переработки на территории  РФ;

    - услуг, оказываемых организацией  по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью  по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети  электрической энергии, поставка  которой осуществляется из электроэнергетической  системы РФ в электроэнергетические  системы иностранных государств;

    - работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  российскими организациями (за  исключением организаций трубопроводного  транспорта) в морских, речных  портах по перевалке и хранению  товаров, перемещаемых через границу  РФ, в товаросопроводительных документах которых указаны пункт отправления и (или) пункт назначения, находящиеся за пределами территории РФ;

    - работ (услуг) по переработке  товаров, помещенных под таможенную  процедуру переработки на таможенной  территории;

    - услуг по предоставлению железнодорожного  подвижного состава и (или)  контейнеров, оказываемых российскими  организациями или индивидуальными  предпринимателями, для осуществления  перевозки или транспортировки  железнодорожным транспортом экспортируемых  товаров или продуктов переработки  при условии, что пункт отправления  и пункт назначения находятся  на территории РФ;

    - работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  организациями внутреннего водного  транспорта, в отношении товаров,  вывозимых в таможенной процедуре  экспорта при перевозке (транспортировке)  товаров в пределах территории  РФ из пункта отправления до  пункта выгрузки или перегрузке (перевалке) на морские суда, суда  смешанного (река - море) плавания или  иные виды транспорта;

    - работ (услуг), непосредственно связанных  с перевозкой или транспортировкой  товаров, помещенных под таможенную  процедуру таможенного транзита  при перевозке иностранных товаров  от таможенного органа в месте  прибытия на территорию РФ  до таможенного органа в месте  убытия с территории РФ;

    - услуг по перевозке пассажиров  и багажа при условии, что  пункт отправления или пункт  назначения пассажиров и багажа  расположены за пределами территории  РФ, при оформлении перевозок  на основании единых международных  перевозочных документов;

    - товаров (работ, услуг) в области  космической деятельности;

    - драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или  производство из лома и отходов,  содержащих драгоценные металлы,  Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней  РФ, фондам драгоценных металлов  и драгоценных камней субъектов  РФ, Центробанку РФ, банкам;

    - товаров (работ, услуг) для пользования  иностранными дипломатическими  представительствами или для  личного пользования дипломатического  или административно-технического  персонала этих представительств, включая проживающих вместе с  ними членов их семей, - в случаях,  если законодательством соответствующего  иностранного государства установлен  аналогичный порядок либо если  такая норма предусмотрена в  международном договоре РФ;

    - припасов, вывезенных с территории  РФ. В целях настоящей статьи  припасами признаются топливо  и горюче-смазочные материалы,  которые необходимы для обеспечения  нормальной эксплуатации воздушных  и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания;

    - выполняемых российскими перевозчиками  на железнодорожном транспорте  работ (услуг) по перевозке  или транспортировке экспортируемых  за пределы территории РФ товаров  и вывозу с территории РФ  продуктов переработки на территории  РФ, а также связанных с такой  перевозкой или транспортировкой  работ (услуг);

    - построенных судов, подлежащих  регистрации в Российском международном  реестре судов, при условии  представления в налоговые органы  соответствующих документов.

    Согласно  нормам ст. 165 НК РФ, для использования  ставки 0% необходимо данное право подтвердить путем предоставления определенного перечня документов. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представит документы (их копии), то операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам 10 или 18%. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику.

    НДС определяется по налоговой ставке 10% при реализации:

    1. Продовольственных  товаров:

    - скота и птицы в живом весе;

    - мяса и мясопродуктов (за исключением  деликатесных);

    - молока и молокопродуктов (включая  мороженое, произведенное на их  основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной  основе, фруктового и пищевого  льда);

    - яйца и яйцепродуктов;

    - масла растительного;

    - маргарина;

    - сахара, включая сахар-сырец;

    - соли;

    - зерна, комбикормов, кормовых  смесей, зерновых отходов;

    - маслосемян и продуктов их  переработки (шротов(а), жмыхов);

    - хлеба и хлебобулочных изделий  (включая сдобные, сухарные и  бараночные изделия);

    - крупы;

    - муки;

    - макаронных изделий;

    - рыбы живой (за исключением  ценных пород);

    - море- и рыбопродуктов (за исключением  деликатесных);

    - продуктов детского и диабетического  питания;

    - овощей (включая картофель).

    2. Товаров для детей:

    - трикотажных изделий для новорожденных  и детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьной возрастных  групп;

    - швейных изделий;

    - обуви (за исключением спортивной);

    - кроватей детских;

    - матрацев детских;

    - колясок;

    - тетрадей школьных;

    - игрушек;

    - пластилина;

    - пеналов;

    - счетных палочек;

    - счет школьных;

    - дневников школьных;

    - тетрадей для рисования;

    - альбомов для рисования;

    - альбомов для черчения;

    - папок для тетрадей;

    - обложек для учебников, дневников,  тетрадей;

    - касс цифр и букв;

    - подгузников.

    3. Периодических печатных изданий,  кроме изданий рекламного или  эротического характера; книжной  продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением  книжной продукции рекламного  и эротического характера.

    4. Медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства:

    - лекарственных средств, включая  субстанции, в т.ч. внутриаптечного  изготовления;

    - изделий медицинского назначения.

    НДС по ставке 18% во всех случаях, не указанных выше. 

    2. Определить перечень  товаров, работ,  услуг, не подлежащих налогообложению. 

    В статье 149 Налогового кодекса РФ приведен перечень операций, не подлежащих налогообложению. Не подлежат налогообложению:

    • предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;
    • реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
    • медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;
    • услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;
    • услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
    • продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;
    • услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
    • услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом;
    • ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;
    • почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов;
    • услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
    • монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств);
    • долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок;
    • депозитарных услуг;
    • услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;
    • услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных);
    • ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры4
    • работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ;
    • услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов;
    • услуг, оказываемых некоммерческими организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства;
    • работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;
    • услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
    • услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств;
    • исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
    • реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
    • реализация товаров, работ, услуг производимых и реализуемых для общественными организациями инвалидов, государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов;
    • осуществление банками банковских операций;
    • реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
    • оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;
    • организация тотализаторов и других основанных на риске игр;
    • реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы;
    • реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
    • оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
    • выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов;
    • услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей;
    • реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
    • передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
    • передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей;
    • операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;
    • проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне;
    • безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах;
    • безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе.
 
 
 
 
 
 

Тестовые  задания по теме

«Налог  на добавленную стоимость» 

1. Налог на добавленную стоимость это:

    а) косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации;

    б)  косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы;

    в)  налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.

2. НДС  в соответствии с налоговым  кодексом РФ является:

  1. федеральным налогом;
  2. региональным налогом;
  3. местным налогом.

3.  Налогоплательщиками НДС признаются:

  1. индивидуальные предприниматели;
  2. организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
  3. организации, являющиеся официальными вещательными компаниями.

4. Какие налоговые ставки НДС установлены в соответствие с Налоговым кодексом РФ:

  1. 13%, 18%, 20%;
  2. 0%, 10%, 18%;
  3. 0%, 5%, 18%.

5. НДС облагаются обороты по:

  1. реализации продукции и услуг;
  2. реализации имущества путем конфискации от лица государства;
  3. передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

6. Перечень товаров, работ, услуг освобождаемых от НДС:

  1. является единым на всей территории РФ;
  2. может быть расширен субъектом РФ;
  3. может быть изменен нормативными актами федерального законодательства о налогах и сборах, но в строгом соответствии с НК РФ.

7. Обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли НДС облагаются:

  1. да, общеустановленным порядком.
  2. нет, за исключением подакцизных товаров.
  3. нет.

8. Налогообложение по налоговой ставке 0% осуществляется при реализации следующих товаров (работ, услуг):

  1. товаров для детей (в соответствие с установленным перечнем);
  2. медицинских товаров;
  3. работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из РФ товаров.

9. Операции по страхованию и перестрахованию:

  1. облагаются НДС по ставке 18%;
  2. освобождены от НДС;
  3. облагаются НДС по ставке 10%.

10. Налогообложение по налоговой ставке 10% осуществляется при реализации следующих товаров (работ, услуг):

  1. скота и птицы в живом весе;
  2. кабельной и полупроводниковой продукции;
  3. товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

11. Оказание ритуальных услуг:

  1. облагается НДС по ставке 10%;
  2. не подлежит налогообложению;
  3. облагается НДС по ставке 18%.

12. Реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям:

  1. облагается НДС по ставке 10%;
  2. не подлежит налогообложению;
  3. облагается НДС по ставке 18%.

13. Основной ставкой НДС является ставка:

  1. 10%;
  2. 18%;
  3. 0%.

14. НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации:

  1. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  2. подгузников;
  3. макаронных изделий.

15. Налогообложение по налоговой ставке 18% осуществляется при реализации следующих товаров (работ, услуг):

  1. яиц и яичных продуктов;
  2. почтовых марок;
  3. легковых автомобилей.

16. Облагаются ли НДС услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования?

  1. да, по ставке 10%;
  2. да, по ставке 18 %;
  3. нет, не облагаются.

17. Реализация  продуктов детского и диабетического питания облагается НДС по ставке:

  1. 0%,
  2. 10%,
  3. 18%.

18. Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, облагается НДС по ставке:

  1. 10%;
  2. 18%,
  3. не облагается.

19. Облагается ли НДС реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой?

  1. да, по ставке 10%;
  2. нет, не облагается;
  3. да, по ставке 18%.

20. Подлежит ли налогообложению НДС оказание услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми?

  1. нет, не подлежит;
  2. да, по ставке 10%;
  3. да, по ставке 18%.
 

Ответы: 1-а, 2-а, 3-б, 4-а, 5-а, 6-а, 7-в, 8-в, 9-б, 10-а, 11-б, 12-б, 13-а, 14-а, 15- в, 16-в, 17-б, 18-в, 19-а, 20-а. 

 

Задачи  по теме

«Налог  на добавленную стоимость» 

Задача 1. В течение месяца организация, осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 300 микроволновых печей по цене 5 тыс. руб. за штуку (без учета НДС). Кроме того, организация поставила своим покупателям 100 холодильников по цене 12 тыс. руб. за штуку (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате (без учета налоговых вычетов). 

Решение. 

Поскольку все товары облагаются по одной ставке НДС в размере 18%, рассчитаем налоговую  базу суммарно по всем осуществленным операциям: 

(5000 руб. x 300) + (12 000 руб. x 100) = 1 500 000 руб. + 1 200 000 руб. = 2 700 000 руб. 

Рассчитаем  суммарный НДС, подлежащий уплате: 

2 700 000 руб. x 18% = 486 000 руб. 

Задача 2. Оптовая организация в течение месяца реализовала:

    • 40 шуб по цене 100 000 руб. за шубу (без учета НДС);
    • 25 000 мужских галстуков по цене 500 руб. за галстук (без учета НДС).

Кроме того, организация  оказала своим  клиентам услуги по подбору кадров на общую сумму 85 000 руб. (без  учета НДС). Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате. 

Решение. 

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую к уплате. Определим налоговую базу: 

(40 x 100 000 руб.) + (25 000 x 500 руб.) + 85 000 руб. = 16 585 000 руб. 

Рассчитаем  сумму НДС: 

5 335 000 руб. x 18% = 2 985 300 руб. 

Задача 3. Организация реализовала в налоговом периоде (без учета НДС):

    • 2 автомобиля по цене 12 000 тыс. руб. за штуку;
    • 80 моторных лодок по цене 14 000 за штуку;
    • 100 тонн макаронных изделий по цене 10 000 за тонну;
    • 10 экскаваторов по цене 250 000 руб. за каждый (на экспорт).

Рассчитать  сумму НДС, подлежащую к уплате. 

Решение. 

Рассчитаем  сумму НДС, подлежащую к уплате. Автомобили и моторные лодки облагаются по ставке 18%; макароны - 10%; экскаваторы - 0%. Налоговая база определяется следующим образом.

По операциям, облагаемым по ставке 18%: 

(12 000 руб. x 2) + (14 000 руб. x 80 руб.) = 24 000 руб. + 1 120 000 руб. = 1 144 000 руб. 

По операциям, облагаемым по ставке 10%: 

10 000 руб. x 100 = 1 000 000 руб. 

По операциям, облагаемым по ставке 0%: 

250 000 руб. x 10 = 2 500 000 руб. 

Рассчитаем  суммарный НДС, подлежащий уплате: 

(1 144 000 руб. x 18%) + (1 000 000 руб. x 10%) + (2 500 000 руб. x 0%) = 205 920 руб. + 100 000 руб. + 0 руб. = 305 920 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по Налоговое право. 20 📙 Контрольная → 🆔 63935

Контрольная работа по Налоговое право. 20 📙 Контрольная → 🆔 63935

Контрольная работа по "Налоговое право". 20