Контрольная работа по "Налоговому администрированию"

Содержание

Задание 1                                                                                                                   3

1. Налоговое администрирование: его содержание, формы и методы           3
2. Налоговые органы Российской Федерации: их состав и характеристика выполняемых функций                                                                                    9

Задание 2 13

Задание 3 16

Список использованных источников 18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

1. Налоговое администрирование: его содержание, формы и методы.

Эффективность функционирования налоговой системы зависит от качества управления ею. Деятельность государства по управлению налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития. В современной экономической литературе не встречается четкого определения понятия «управление налоговой системой». Практически произошла его замена на понятие «налоговое администрирование».

Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. В отношении первого элемента (совокупность налогов) — это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов. В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) — это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере. Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) — это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.

Таким образом, управление налоговой  системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое  законодательство), организационные  основы деятельности субъектов налоговых  отношений, налоговый контроль.

Налоговое администрирование следует рассмотреть как органическую часть управления налоговой системой (рис. 1). В основу утверждения может быть также положено первоначальное значение термина «администрирование». «Администрация» происходит от латинского слова, означающего служба, управление. Под администрацией понимают совокупность государственных органов, осуществляющих функции управления.

Таким образом, из первоначального  толкования термина «администрация»  и современного его содержания следует, что налоговое администрирование  — это деятельность государственных  органов управления, но не законодательных  органов власти в налоговой сфере. Законодательными органами устанавливаются  основные принципы, формы и методы организации налоговых отношений, что составляет содержание законодательства о налогах. Налоговое администрирование  как управленческая деятельность государственных  органов направлено на реализацию законодательных  норм.

Деятельность государственных  органов управления, направленная на реализацию регулирующих возможностей налогов, — это управление налоговыми отношениями в части, осуществляемой другими органами управления и власти (Минфин, МЭРТ РФ и др. заинтересованными  и уполномоченными управленческими  ведомствами). В частности, поправки в ч. I НК РФ перераспределили полномочия МФ РФ и ФНС России в налоговой сфере, передав все правоустанавливающие функции первому, а правоприменительные — второй. Деятельность иных управленческих органов исполнительной власти относится к налоговому администрированию лишь в узком (контрольном) сегменте.

Таким образом, налоговое администрирование  — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом  ФНС РФ и его территориальных  органов, частично МФ РФ, Федеральной  таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.

Рис. 1 Соотношение понятий  «управление налоговой системой»  и «налоговое администрирование»

Основными элементами налогового администрирования  выступает:

• контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками(плательщиками сборов);
• контроль за реализацией и исполнением налогового законодательстваналоговыми органами;
• организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.

Контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками выступает центральным элементом налогового администрирования. В этом, прежде всего, состоит предназначение налоговых органов и такой вывод следует из экономической природы налогов, их внутреннего противоречия. Обязательность уплаты налогов объективно предопределяет неотвратимость наказания за налоговые нарушения, а она без соответствующего контроля вряд ли может быть достижима. Осознание важности налогового контроля проявилось как в законодательном определении налогового контроля, так и в разработке многих процедурных аспектов его проведения. Важнейшими формами контроля правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов выступают камеральная и выезднаяналоговые проверки.

Рыночная экономика успешно развивается при условии параллельного процесса укрепления гражданского общества на основе первенства норм права. Налоговое администрирование должно быть направлено на соблюдение баланса интересов государства и налогоплательщиков. Налоговое законодательство должны исполнять и сами налоговые органы, в том числе при проведении контрольных мероприятий, в том числе в части реализации процедурных и процессуальных норм налогового законодательства. Выделяется внутриведомственный контроль, а именно в рамках проведения повторных проверок налогоплательщиков, а также налоговый аудит как форма последующего налогового контроля за результатами деятельности налоговых органов и досудебного разрешения налоговых споров налогоплательщиков с налоговыми органами. С другой стороны, налоговый аудит благодаря общению с налогоплательщиками позволяет систематизировать информацию о разногласиях, выделяя случаи, причиной которых стало несовершенство налогового законодательства.

Выполнение контрольных действий налоговыми органами невозможно без  организационного, методологического  и методического обеспечения  их деятельности. Формами организационного и методического обеспечения деятельности выступают: определение структуры и функциональных обязанностей (иерархия) различных уровней налоговых органов; разработка форм и содержания отчетности налогоплательщиков по налоговым платежам; процедуры представления, обработки и проверки налоговой отчетности налогоплательщиков; порядок регулирования налоговых платежей (предоставление налогового кредита) и применения налоговых санкций; планирование и прогнозирование налоговых платежей.

Таким образом, контрольная составляющая налогового администрирования шире определения, данного в НК РФ налоговому контролю. Она включает два аспекта: (1) контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов налогоплательщиками; (2) контроль за исполнением налогового законодательства налоговыми органами.

Учитывая компетенцию исполнительных органов, содержательную наполняемость  налогового администрирования на разных уровнях управления выделяются два уровня налогового администрирования. Субъектами первого уровня выступают Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба России. Целью налогового администрирования на этом уровне является разработка мер по повышению собираемости налогов, в том числе на основе совершенствования налогового законодательства; составление прогнозов и планирование налоговых поступлений в бюджет, учитывая анализ текущих платежей, и т. д. Субъектами второго уровня выступают территориальные налоговые органы и отдельные подразделения ФНС РФ. Содержание налогового администрирования на этом уровне составляют мероприятия по осуществлению налогового контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и нижестоящими налоговыми органами, предоставлением отсрочек и привлечением к ответственности за налоговые и административные правонарушения виновных лиц.

Налоговое администрирование как  деятельность уполномоченных органов  управления охватывает не только исполнение действующих норм налогового законодательства, но и сбор, анализ информации, в том  числе по практике исполнения процедур налоговых проверок, и разработку мер по реформированию механизма  исчисления налогов, процедуры и  методики налогового контроля. Качественная работа налогового аппарата способна выявлять факты несовершенства налогового законодательства, позволяющие налогоплательщикам минимизировать свои налоговые платежи  или уклоняться от их уплаты, и принимать  превентивные меры по их устранению.

Таким образом, учитывая рассмотренные  аспекты понятия налогового администрирования, налоговое администрирование представляется более узким понятием, чем общее  понятие управления налоговой системой, но более широким, чем налоговый  контроль.

 

Содержание понятия  налогового администрирования:

• Деятельность по контролю за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми органами.
• Разработка предложений по совершенствованию механизма исчисления налогов и налогового контроля.
• Деятельность по обеспечению контрольной функции налоговых органов (организационные, методические, аналитические и др.материалы)

В современной российской практике исходя из сложившейся функциональной структуры органов исполнительной власти и для обеспечения полноты  поступления налоговых платежей в бюджет ФНС России выполняет две дополнительные функции: государственной регистрации налогоплательщиков (организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) и инициированием процедуры банкротства организаций (до 2009 г. еще и контролем за оборотом алкогольной продукции). Процедурные вопросы этих функций не являются предметом Налогового кодекса РФ. Соответственно с теоретической точки зрения они не входят в понятие управление налоговой системой. Однако причиной вовлечения ФНС России в выполнение государством перечисленных регулирующих функций выступает их значимость для обеспечения полноты поступления налоговых платежей в бюджетную систему страны. Соответственно реализацию этих возложенных на налоговые органы полномочий правомерно включить в содержание налогового администрирования как деятельность уполномоченных органов управления по обеспечению выполнения контрольной функции налоговых органов. Таким образом, предмет налогового администрирования шире, чем исполнение налогового законодательства. Такой подход может быть позитивно оценен и исходя из принципа экономии.

Налоговое администрирование должно также базироваться на реализации принципа эффективности построения налоговой системы, а именно обеспечения максимального поступления налогов и сборов в бюджет при минимальных издержках взимания и налогового контроля. Одним из показателей эффективности налогового администрирования является минимизация административных расходов по сбору налогов и соблюдению налогового законодательства, в том числе на содержание налогового аппарата.

Налоговое администрирование  – наиболее социально выраженная

сфера управленческих действий. Недостатки налогового администрирования  приводят к резкому снижению поступлений  налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге, нагнетают

социальную напряженность  в обществе. Концептуальные просчеты при принятии налоговых законов  только усиливают эти недостатки. Между налоговым производством, системой его управления и методологией налогообложения существует жесткая  причинно-следственная взаимозависимость. Это фундаментальное положение  налоговедения должно учитываться при организации системы управления налогообложением.

 

Формы и методы налогового администрирования

Для проведения эффективной  финансовой политики государству необходимо иметь систему налогового администрирования, механизм которого надежно обеспечивал бы налоговые поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

Налоговое администрирование, как организационно-управленческая

система реализации налоговых  отношений, включает совокупность форм и методов, использование которых  призвано обеспечить налоговые поступления  в бюджетную систему России.

Основными методами налогового администрирования являются

налоговое планирование, налоговое  регулирование и налоговый контроль.

Указанные методы не могут  быть жестко разграничены, так как  на практике

они нередко пересекаются. Каждому из этих методов присущи  свои формы

способы и приемы реализации, призванные обеспечивать решение

определенных задач.

Целью налогового администрирования, таким образом, является обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.

Главная цель налогового планирования состоит в экономическом обосновании объемов безвозмездного изъятия в бюджетную систему части валового внутреннего продукта (ВВП) в разрезе основных (бюджетообразующих) налогов. Налоговое планирование может быть краткосрочным (текущее или тактическое), среднесрочным и долгосрочным – на более отдаленную перспективу (стратегическое или налоговое прогнозирование).

Целью налогового планирования является обеспечение потребностей бюджета путем определения объема финансовых ресурсов в разрезе плательщиков налогов и максимально возможного изъятия, а также оптимизация налогового регулирования и налогового контроля.

Основная задача налогового планирования – экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий.

Целью налогового регулирования  является уравновешивание общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правоотношений. Прежде всего, налоговое регулирование преследует интересы государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, то есть максимальное обеспечение общественных интересов в их финансовом покрытии. В качестве форм налогового регулирования можно назвать систему налогового стимулирования, оптимизацию налоговых ставок, систему налоговых льгот и меры санкционного действия.

 

Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль. Цели и задачи налогового контроля различны.

Основная цель – препятствие  уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов.

Сущность налогового контроля можно рассматривать двояко:

1. Как функцию или элемент  государственного управления финансами

и экономикой;

2. Как особую деятельность  по исполнению законодательства  по налогам и сборам.

Эффективность налогового контроля характеризуется уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей, полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, снижением, числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля.

Оптимальное соотношение  перечисленных методов и форм налогового администрирования обеспечивает результативность налоговой политики государства.

Сегодня налоговое администрирование  требует:

- максимальной автоматизации  процедур сбора, хранения и  обработки  бухгалтерской и налоговой отчетности;

- централизации и интеграции  информационных ресурсов с обеспечением оперативного доступа к ним при выполнении контрольной работы;

- стадартизации всех функций налогового администрирования;

- стандартизации и унификации  программно-технических комплексов.

На этапе становления  налоговой системы России сформировалась централизованная вертикальная система налоговых органов с ярко выраженной специализацией по видам налогов. При этом информационная модель была ориентирована на децентрализацию информационных потоков и сосредоточение их в основном на местном уровне.

В настоящее время для  совершенствования налогового администрирования  наиболее важными является решение  следующих вопросов: реорганизация  бизнес-процессов и создание полной организационно-технологической модели деятельности налоговых органов;

модернизация системы  учета налогоплательщиков и построение общегосударственной системы регистрации  юридических лиц; применение

экономико-математических и  статистических моделей анализа  и прогнозирования в налоговых  органах; совершенствование системы  учета платежей; централизация информации и обработки данных в налоговой  системе.

 

1.2 Налоговые органы Российской Федерации: их состав и характеристика выполняемых функций.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РФ

Одной из приоритетных задач, стоящих  перед российским государством и  прежде всего перед исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в сфере налоговых отношений, основанных на нормах налогового законодательства РФ. Они возникают между налогоплательщиками и действующими от имени государства налоговыми органами.

Налоговые органы Российской Федерации — единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения (рис.2). Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая служба создана  на основании Постановления Правительства  Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Служба является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

 

Рисунок 2 – структура ФНС России

Федеральная налоговая служба и  ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых  органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет  руководитель, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности  Правительством РФ по представлению  Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной  налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач.

Руководитель Федеральной налоговой  службы имеет заместителей, назначаемых  на должность и освобождаемых  от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы (Приложение 1).

Функции налоговых органов

При функциональном типе организации  работы налоговых органов различаются  нормативные функции, которые существуют на общенациональном уровне и оперативные  функции, которые непосредственно  связаны с налоговыми плательщиками.

Нормативные функции отвечают за интерпретацию  и применение налогового законодательства и нормативных актов и осуществляется в рамках деятельности, связанной с применением законов, правовых актов и обеспечивают исполнение оперативных функций путем разработки и внедрения необходимых методов и административных процедур, которые должны гарантировать наивысшую эффективность оперативной системы. Оперативная система закладывает основу для максимизации налоговых поступлений   при минимальных затратах. 

Оперативная функция относится  к деятельности, связанной со сбором налогов и способствует установлению тесного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, от которой зависит добровольное выполнение налогоплательщиками их обязанностей по уплате налогов. 
Эти две функции включают в себя учет, регистрацию налогоплательщиков, текущий налоговый контроль и налоговой проверки. Эта функция – основа взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Функция текущего налогового контроля определяет четко в установленном  порядке и с учетом актуализации сведений, все налоговые обязательства налогоплательщика, а также налоговые зачеты в результате совершенных налогоплательщиком платежей или полученных скидок. Главная цель такого контроля - это возможность определять правильно и точно факты неподачи налоговой декларации или наличие недоимки по налогам.

Вспомогательные функции:

1) правовая – одна из ведущих,  обеспечивает правильное применение  нормативных налоговых актов  как налоговыми органами так и н/плательщиками.  В рамках этой функции осуществляются такие виды деятельности, как ответы на вопросы и жалобы налогоплательщиков, помощь всем налоговым органам, а также участие в проектах по изменению налогового законодательства.

2) управление кадрами -ключевая для любой организации, чрезвычайно важна и для НА. Особенно в отношении обучения и переподготовки сотрудников налоговых органов.

3) информирование налогоплательщиков – для обеспечения высокого уровня исполнения налогового законодательства налогоплательщиками налоговые органы должны иметь соответствующие отделы или подразделения, ответные за распределение нормативных налоговых документов и оказания помощи налогоплательщикам в правильном исполнении их налоговых обязательств.

4) административная функция- ее осуществляют службы внутреннего бух. учета и административной службы, отвечающие за материально-техническое снабжение и эксплуатацию рабочего оборудования.

5) внутреннее информационное обеспечение- информационной системы представляют собой базовый элемент, обеспечивающий основу для существования важнейших функций налоговых органов и принятия решений на всех уровнях. Для разработки информационной системы необходимо иметь базу данных как основу для осуществления функций контроля за налогоплательщиком

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

1. Нормативные правовые  акты муниципальных образований  о местных налогах и сборах  принимаются:

а) законами субъектов Российской Федерации;

б) представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом; (ст. 1 НК РФ)

в) органами субъектов Российской Федерации;

г) Министерством финансов Российской Федерации.

2. К федеральным налогам  относится:

а) земельный налог;

б) налог на доходы физических лиц; ( Статья 13.  НК РФ Федеральные налоги и сборы)

в) транспортный налог;

г) налог на имущество  организаций.

3. Какой код главного  администратора доходов бюджета  соответствует ФНС РФ:

а) 110;

б) 153;

в) 182 (сайт Министерства Финансов России, перечень главных администраторов дохода федерального бюджета)

4. Администраторы доходов  бюджета в соответствии с законодательством  РФ осуществляют в отношении  платежей, пеней и штрафов по  ним, являющихся доходами бюджетов  бюджетной системы РФ (следует  выбрать несколько ответов):

а) разработку регламентирующих законодательно-нормативных документов;

б) разработку и утверждение  бюджета;

в) контроль за правильностью исчисления;

г) контроль за полнотой и своевременностью уплаты;

д) начисление, учет;

е) взыскание;

ж) принятие решений  о возврате (зачете).

5. Имеют ли право налоговые  органы осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения:

а) имеют; (список источника №3)

б) не имеют.

6. Прием налогоплательщиков  в инспекциях ФНС России осуществляется:

а) ежедневно в течение  всего рабочего времени;

б) ежедневно в первой половине рабочего дня;

в) ежедневно, кроме  пятницы, в первой половине рабочего дня.

7. В течение какого срока налогоплательщик имеет право предоставить необходимые пояснения в случае выявления в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий  между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявления несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:

а) в течение  пяти дней;

б) в течение десяти дней;

в) в течение одного месяца.

8. Должностные лица налогового  органа обязаны составить акт  камеральной налоговой проверки:

а) независимо от результатов проверки;

б) в случае установления факта совершения налогового правонарушения или ино

9. Инвестиционный налоговый  кредит может быть предоставлен (выбрать несколько ответов):

а) по налогу на прибыль (ст. 67 НК РФ Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита);

б) по НДС;

в) по НДПИ;

г) по региональным налогам;

д) по местным налогам.

10. При направлении требования об уплате налога заказным письмом, оно считается полученным налогоплательщиком по истечении:

а) шести дней с даты направления заказного письма;

б) десяти дней с даты направления заказного письма;

в) 20 дней с даты направления заказного письма.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

Организация вследствие допущенных ошибок в расчете занизила сумму налога в поданной в инспекцию декларации. Ошибка была обнаружена налогоплательщиком после истечения срока подачи налоговой декларации. Сумма доначисленного налога и пени за несвоевременную оплату была внесена в бюджет, после чего была подана уточненная декларация.