Контрольная работа по "Налоговому праву". 16

Вариант 4

Задача 1

ВОПРОС:

ОАО «Астра» не перечислило в установленный срок 28 марта налог на прибыль в сумме 234 тыс. руб. Инспекция ФНС России по Октябрьскому АО  г.Омска направила 12 апреля в адрес организации требование об уплате налога. Так как налог в бюджет в установленный требованием срок не поступил, инспекция направила в банк, где у организации был открыт валютный счет, поручение на уплату налога. Правомерны ли действия налогового органа? Ответ обоснуйте.

ОТВЕТ:

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течении семь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 (Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств)» и 47 («Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафа за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента), организации, индивидуального предпринимателя)» НК РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

              Действия налогового органа являются неправомерными лишь относительно направления поручения на взыскание налога с валютного счета ОАО «Астра», так как в первую очередь согласно п. 5 ст. 46 НК РФ взыскание налога должно производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика.

Задача № 2

Вопрос:

В феврале работнику фирмы Пантелееву В.П. были выплачены: заработная плата за январь в сумме 12800 руб., премия в сумме 2500 руб., материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. На иждивении у Пантелеева В.П. находится        10-летняя дочь. Работник является акционером фирмы. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности фирмы за прошлый год. Сумма дивидендов составила 56000 руб. В январе работник предоставил по месту работы заявление и документы, необходимые для предоставления стандартных налоговых вычетов. Определите размер налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ выплаченные заработная плата и премия учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по НДФЛ и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК  РФ).
            Согласно п.п.8 ст. 217 НК РФ материальная помощь в связи со смертью члена семьи не подлежит налогообложению НДФЛ в полном размере.

Согласно п. 2 ст. 214 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, т.е. 9 %.  

В соответствии с п.4 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя в размере 1400 руб. (с 01.01.2012 г.). Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

С 01.01.2012 г. налоговые вычеты в размере 400 руб. сотрудникам «на себя» не предоставляются.

Расчет НДФЛ за январь месяц2012 г.

12800+2500=15300-1400=13900*13%=1807 руб.

56000*9%=5040 руб.

Итого следует удержать НДФЛ с Пантелеева В.П. за январь месяц 2012 г. в размере 6847 руб. (1807+5040).

ВАРИАНТ 7

Задача 1

Вопрос:

Налоговый орган 4 февраля 2010 г. установил факт излишнего взыскания налога в сумме 40 тыс. руб. с организации ООО «Апельсин». Сумма излишне взысканного налога и начисленные проценты были возвращены организации 20 мая 2010 г. Рассчитайте сумму процентов, начисленную на сумму излишне взысканного налога.

Ответ:

              Порядок возврата излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов определен ст. 79 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на неё процентами в течении одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщиком о возврате суммы излишне взысканного налога

Проценты исчисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в эти дни (рассчитываются со дня следующего за днем взыскания, по день фактического возврата).

Действующие ставки рефинансирования ЦБ РФ

с 28.12.2009 г.-23.02.2010 г.- 8,75 %;

с 24.02.2010 г.-28.03.2010 г.-8,5 %;

с 29.03.2010 г.-29.04.2010 г.- 8,25 %;

с 30.04.2010 г.-31.05.2010 г.- 8,0%.

Количество календарных дней в 2010  году -365 дней.

 Расчет суммы процентов представим в виде формулы:

S% = Sвозврат x Д x СР / 365,

где S%  - проценты на сумму излишне взысканного налога;
S возврат - сумма излишне взысканного налога, подлежащая возврату;
Д - количество дней, за которые считаются  проценты (со дня, следующего
за днем взыскания, по день фактического возврата);
СР - ставка рефинансирования.

Налогоплательщику подлежат уплате проценты в следующем размере:

Итого на расчетный счет налогоплательщика поступили сумма излишне взысканного налога в размере 40000 руб. и проценты, начисленные на эту сумму, в размере 962 руб.

Задача 2

Вопрос:

Иващенко Е.Н. в 2011 г. получил доход от продажи автомобиля 450 тыс.руб., который приобрел в 2009 г. за 500 тыс. руб., а также доход от продажи дачи 600 тыс. руб., которая была приобретена в 2005 г. Помимо этого, им был получен подарок от другой фирмы стоимостью 8000 руб. Подарок был выдан в ходе рекламной акции этой фирмы. Решите, какими вычетами имеет право воспользоваться Иващенко Е.Н., и рассчитайте общую сумму налога, которую он должен заплатить в бюджет с учетом предоставленных вычетов.

Ответ:

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Таким образом, если налогоплательщик в 2011 г. продал свою дачу, которой он владел более семи лет,  то у него не возникает обязанности уплачивать НДФЛ в бюджет, в силу чего такой налогоплательщик освобожден от процедуры декларирования доходов в срок до 30 апреля 2012 г., полученных от реализации дачи, поскольку указанное имущество принадлежало физическому лицу на праве собственности три года и более.

В данном примере Иващенко Е.Н. может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере стоимости проданного автомобиля, так как владение автомобилем составило 3 года или более (2009 г.;2010 г.; 2011 г., месяцы в примере не указаны)

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета,  налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В качестве документа, подтверждающего факт несения расходов на приобретение автомобиля, может выступать расписка о получении денежных средств, выданная продавцом автомобиля, договор купли-продажи с указанием на факт уплаты денежных средств.

Итак, при продаже автомобиля налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Вследствие того что автомобиль был продан (450 тыс. руб.) по цене ниже, чем был приобретен (500 тыс. руб.), НДФЛ платить не нужно, необходимо лишь в срок до 30 апреля года следующего за годом продажи автомобиля подать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ, приложив к ней подтверждающие документы (ДКП, расписки).

              Если подарок был получен физическим лицом от другой фирмы, работником которой он не является, в ходе рекламной акции этой фирмы, то согласно п.2 ст 224 НК РФ  исчисление НДФЛ производится по ставке 35 %.

Согласно п.28 ст. 217 НК РФ, стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и иных мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) не подлежат налогообложению в сумме, не превышающей 4000 руб. за каждый налоговый период.

Физическое лицо Иващенко Е.Н. получил подарок в ходе рекламной акции в натуральной форме стоимостью 8000 руб.от фирмы работником которой он не является. Так как даритель не может удержать НДФЛ со стоимости подарка, то о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога даритель должен письменно сообщить:- в налоговую инспекцию по месту своего учета;- самому физическому лицу. Это нужно сделать не позднее 31 января года, следующего за годом вручения подарка. В срок до 30 апреля 2012 г. получатель подарка должен будет представить в налоговый орган декларацию о доходах по форме 3- НДФЛ и самостоятельно уплатить НДФЛ.

На основании вышеизложенного Иващено Е.Н. при подачи декларации о доходах за 2011 год имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 450 тыс. руб. от продажи автомобиля.

Сумма исчисленного НДФЛ и подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком со стоимости подарка составила: 8000-4000 = 4000 руб.

4000*13%=520 руб.

Общая сумма налога, которую Иващенко Е.Н. должен заплатить в бюджет с учетом предоставленных вычетов за 2011 год составила 520 руб.

ВАРИАНТ 8

Задача 1

Вопрос:

Гражданин Берендеев А.Р. утратил статус индивидуального предпринимателя с 1 октября 2009 г., однако у него осталась задолженность перед бюджетом в отношении налога на доходы, полученные при осуществлении предпринимательской деятельности, и налога на имущество, используемого ранее в предпринимательской деятельности.

Могут ли быть взысканы налоги за счет имущества физического лица, ранее осуществляющего предпринимательскую деятельность? Связывает ли закон прекращение обязанности по уплате налога с утратой статуса индивидуального предпринимателя?

Ответ:

По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса, обязанность по уплате какого-либо налога безоговорочно прекращается:

– с его уплатой налогоплательщиком;

– со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством;

– с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В частности, недоимка, числящаяся за налогоплательщиком, может быть списана с его лицевого счета в случае признания ее безнадежной ко взысканию в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса. Однако в приведенном в ней Перечне оснований для списания задолженности по налогам, пеням, штрафам о прекращении деятельности ИП не упоминается.

В частности, и Федеральная налоговая служба в письме от 22 сентября 2010 г. № ШС-37-3/11731 предупредила, что утрата статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога. И в этом случае, подчеркнули налоговики, за физическим лицом сохраняется необходимость представить отчетность и погасить задолженности за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Той же позиции придерживается и Минфин в письме от 3 августа 2010 г. № 03-02-07/2-124.

Подтверждаются выводы чиновников и определением Конституционного Суда от 25 января 2007 г. № 95-О-О: участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Следовательно, указали представители КС, приобретение либо утрата лицом специального правового статуса само по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до соответствующих изменений.

Соответственно, и карточки «Расчеты с бюджетом» коммерсантов, прекративших свою деятельность, до полного завершения исполнения налоговых обязательств закрыты не будут.

При этом, как пояснил Минфин в письме от 1 июня 2009 г. № 03-01-11/3-128, списание недоимки обычного физлица возможно лишь в случае его смерти или объявления умершим. Конечно, вечно висеть на лицевом счете она не будет: доказав в суде, что задолженность уже нереальна ко взысканию, карточку «Расчеты с бюджетом» вполне можно «почистить» (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК). Однако для этого налоговики должны пропустить срок, установленный для взыскания недоимки.

С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечение срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулировании государственной регистрации и т.д., дела с участием указанных граждан, в т.ч. и связанные с осуществлением ими ранее предпринимательской деятельности, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления выше указанных обстоятельств.

Согласно ст. 24 ГК РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ гражданин отвечает по свои обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом  не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, установлен в ст. 446 ГПК РФ от 14.11.2002 г. № 138-ФЗ.

Таким образом, в случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица, в порядке установленном ст. 48 НК РФ.  Взыскание задолженности производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое было ранее направлено налогоплательщику- индивидуальному предпринимателю.

Задача 2

Вопрос:

Общественная организация инвалидов подала иск в арбитражный суд. Цена иска 2 500 000 руб.Определите, когда ив каком размере необходимо уплатить государственную пошлину.

Ответ:

Исчисление и уплата государственной пошлины регламентируется главой 25.3 Налогового Кодекса РФ (введена ФЗ от 02.11.2004 г. № 127-ФЗ).

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Ст. 333.21 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

П.2 п.п. 1 ст. 333.37 НК РФ «Льготы при обращении в арбитражные суды», определено освобождение для общественных организаций инвалидов, выступающих в качестве истцов и ответчиков.

Таким образом, на основании вышеизложенного общественные организации инвалидов при подаче исков в арбитражный суд, не зависимо от цены иска подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины.