Контрольная работа по "Налоговому праву". 49

Министерство образования  Московской области

Государственное образовательное  учреждение

Среднего профессионального  образования

Истринский педагогический колледж

Московской области

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по налоговому праву

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

1 курса 13-10 группы

Шалдаева  В.С.

Заочная форма  обучения.

Проверил:

преподаватель налогового права

Рябушкина М.В.

Дата сдачи:

Оценка:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Истра, 2012.

1. Налоговое право — система  юридических норм, устанавливающих  виды налогов и сборов в  государстве, порядок их взимания, а также регулирующих иные отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением обязанности по уплате налогов и сборов. 

Налоговое право  регулирует следующие правоотношени:

1) по установлению  и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджетную систему;

2) по взиманию  налогов и сборов (включая отношения  по их самостоятельной уплате  налогоплательщиками и принудительному  взысканию) 

3) по осуществлению  налогового контроля;

4) по привлечению  к налоговой ответственности; 

5) по защите  прав налогоплательщиков, налоговых  агентов и иных лиц, участвующих  в налоговых правоотношениях.

 

2. Методы налогового  права:

1) государственно-властные  предписания со стороны федеральных,  региональных и местных органов власти и управления в области налогообложения являются основным правовым методом налогового регулирования. Этот метод применяется относительно субъектного состава (участников) налоговых отношений, которые находятся в административных налоговых отношениях.

2) гражданско-правовой  метод применяется по объектам  налоговых отношений, которые  охватывают собственность (имущество  и доходы) юридических и физических  лиц, государственных органов  и органов местного самоуправления. Содержание данного метода - учет равенства всех форм собственности и одинаковая степень защиты каждой из них.

 

3. Классические  принципы налогообложения: 

1) справедливость.  Подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства.

Справедливость  налогообложения в вертикальном разрезе означает, что налог должен взиматься в строгом соответствии с материальными возможностями конкретного лица, т.е. что с повышением дохода ставка налога увеличивается.

Справедливость  налогообложения в горизонтальном разрезе – это принцип, предлагающий единую налоговую ставку для лица с одинаковыми доходами.

2) равномерность. Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3) удобство. Каждый налог должен взиматься в такое время  и таким способом, какие удобны для плательщика.

  4) дешевизна. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Значение  очень велико эти принципы во все  времена остаются актуальными это базовый минимум, который должно обеспечить государство для нормальной работы налоговой политики.

 

4. Принципы  налогообложения, установленные  Налоговым кодексом:

1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2) налоги и сборы не могут  иметь дискриминационный характер  и различно применяться исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.

3) Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4) Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие  единое экономическое пространство  России и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Согласно ст. 74 Конституции РФ, на территории России не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.

5) Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.

6) При установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7) Все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Право толковать акты законодательства предоставлено судам. Они же решают вопросы признания смягчающих и отягчающих обстоятельств.

 

5. Основные экономические функции  налогов: 

1) фискальная функция налогообложения  — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

2) распределительная (социальная) функция  налогообложения — состоит в  перераспределении общественных  доходов (происходит передача  средств в пользу более слабых  и незащищенных категорий граждан  за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

3) регулирующая функция налогообложения  — направлена на достижение  посредством налоговых механизмов  тех или иных задач экономической  политики государства. По мнению  выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

4) контролирующая функция налогообложения  — позволяет государству отслеживать  своевременность и полноту поступлений  в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

5) стимулирующая функция налогообложения  — направлена на поддержку  развития тех или иных экономических  процессов. Она реализуется через  систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения  предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

6) дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

 

6. Налог — это обязательный безвозмездный  платеж (взнос), установленный законодательством  и осуществляемый плательщиком  в определенном размере и в определенный срок.

 

7. Элементы налогообложения:

Существенные  элементы: налогоплательщик; объект налога; предмет налога; масштаб налога; метод учета налоговой базы; налоговый  период; единица налогообложения; тариф  ставок; порядок исчисления налога; отчетный период; сроки уплаты налога; способ и порядок уплаты. (предмет, масштаб, единица, метод необходимы для определения налоговой базы)

Факультативные: налоговые льготы.

 

8. Налог считается установленным  в том случае, если соблюдена  необходимая правовая процедура (во всем мире налог может быль установлен только актом парламента - законом), а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 

9. В РФ устанавливаются следующие виды  налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы. Федеральные устанавливаются налоговым кодексом и действуют на всей территории РФ. Региональные устанавливаются НК и законами субъектов. Местные устанавливаются НК и НПА представительных органов МСУ. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

 

10. К полномочиям органов местного  самоуправления по формированию  доходной части местных бюджетов  следует также отнести: 

1) право принимать решение об изменении срока уплаты налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете (п. 4 комментируемой статьи);

2) право определять порядок предоставления  отсрочек и рассрочек по уплате  налогов и сборов в части  сумм федеральных налогов или  сборов, региональных налогов или  сборов, поступающих в местные бюджеты (это право может быть реализовано только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных БК РФ (п. 5 комментируемой статьи);

3. право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и законами субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования (п. 2 ст. 8 Закона о финансовых основах местного самоуправления).

 

11. Источники налогового права. Система  источников налогового права

 

Источники (формы) налогового права - это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения.

 К источникам права, в том числе и налогового, принято относить различные нормативные правовые акты, содержащие соответствующие нормы права.

 Источниками налогового права являются законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и (или) сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, международные договоры по вопросам налогообложения, постановления высших судебных органов Российской Федерации по вопросам судебной практики, Конституционного Суда РФ.

 Система источников налогового права выглядит следующим образом:

   1) Конституция РФ;

   2) специальное налоговое законодательство, которое включает:

  а) федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ; иные федеральные законы о налогах и сборах);

    б) региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ);

 в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;

   3) общее налоговое законодательство;

 4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами:

    а) акты органов общей компетенции;

    б) акты органов специальной компетенции;

5) решения Конституционного Суда РФ;

6. нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

 

12. Нормативный правовой акт о  налогах и сборах признается  не соответствующим настоящему  Кодексу, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права  налогоплательщиков, плательщиков  сборов, налоговых агентов, их  представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим Кодексом;

3) изменяет определенное настоящим  Кодексом содержание обязанностей  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;

4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей,, разрешенные  настоящим Кодексом;

5) запрещает действия налоговых  органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;

7) изменяет установленные настоящим  Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;

8) изменяет содержание понятий  и терминов, определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе;

9) иным образом противоречит общим  началам и (или) буквальному  смыслу конкретных положений  настоящего Кодекса.

 

       13. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

 

     14. Налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги, отвечать за правильность сведений в налоговой декларации, выполнять обязанности, связанные с ведением налоговой документации, а также другие обязательства, вытекающие из налогового законодательства.

 

15. Права налогоплательщика устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (например, постановлением городской думы). В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик, в частности, имеет право:

- получать в налоговых органах  по месту учета бесплатную  информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

- получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

использовать  налоговые льготы в установленном  порядке при наличии оснований;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

- представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично  либо через своего представителя;

- присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

- не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов  и их должностных лиц, не  соответствующие Налоговому кодексу  или иным федеральным законам;

- обжаловать в установленном порядке  решения налоговых органов и  действия (бездействие) их должностных лиц;

- требовать соблюдения налоговой  тайны.

 

Налогоплательщик, в частности, обязан:

- уплачивать законно установленные  налоги;

- встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена Налоговым кодексом;

- вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

- представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;

- представлять налоговым органам  и их должностным лицам в  случаях, предусмотренных Налоговым  кодексом, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

 

16. Налоговые органы вправе:

а) возбуждать ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять в суд или арбитражный  суд иски:

- о ликвидации предприятий;

- о признании сделок недействительными  и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

- о взыскании неосновательно приобретенного  не по сделке, а в результате  незаконных действий;

- о признании регистрации предприятия  недействительной в случае нарушения  установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием, а также другие права, предусмотренные законодательством.

 

Законодательство  устанавливает права должностных  лиц налоговых органов:

- проверять документы, связанные  с исчислением и уплатой налогов;

- обследовать производственные, складские  помещения налогоплательщика;

- получать без оплаты от всех  юридических лиц данные, необходимые  для исчисления налоговых платежей налогоплательщика.

Кроме того, должностные лица налоговых  органов вправе применять меры пресечения налоговых правонарушений.

 

17. Исполнение обязанности по уплате  налогов и сборов может обеспечиваться  следующими способами: залогом  имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

 

18. Меры принудительного взыскания налогов.  налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Обязанность доказывать отсутствие денежных средств  на счетах налогоплательщика (или отсутствие информации о счетах) возлагается на инспекцию.

При этом меры принудительного взыскания  налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации представляют собой  последовательные этапы единого  внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

 

19. Налоговая декларация — официальное  документальное заявление плательщика  налога о полученных им подлежащих  налогообложению доходах за определенный  период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговой декларации и действующих ставок обложения финансовые органы контролируют величину налога, подлежащего уплате. На основе такой декларации облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц.

 

20. Налоговая декларация представляется  в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика по установленной  форме. Она может быть представлена  налогоплательщиком (плательщиком  сбора, налоговым агентом) в  налоговый орган лично или  через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Исключение составляют налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел. Они представляют налоговые декларации в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

 

21. Налоговый контроль проводится  должностными лицами налоговых  органов в пределах своей компетенции  посредством (ст.82 НК РФ) налоговых  проверок (камеральных и выездных), получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков  сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

 

22. В соответствии со ст.137 Налогового  кодекса Российской Федерации  (НК РФ) каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд, если такие акты, действия или бездействие, по мнению налогоплательщика (иного обязанного лица), нарушают их права.

 

23. Налоговое правонарушение – виновно  совершенное, вредное, противоправное  деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена  ответственность (ст.106 НК РФ).

 

24. К обстоятельствам, смягчающим  ответственность за совершение  налогового правонарушения, относятся:

- совершение правонарушения вследствие  стечения тяжелых личных или  семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под  влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение  физического лица, привлекаемого  к ответственности за совершение  налогового правонарушения;

- иные обстоятельства, которые судом  могут быть признаны смягчающими ответственность.

 

25. В пункте 2 статьи 112 НК РФ предусмотрено  всего лишь одно обстоятельство, отягчающее ответственность за  налоговое правонарушение, - совершение  налогового правонарушения лицом,  ранее привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение. Других отягчающих обстоятельств судом не может быть признано.