Контрольная работа по "Таможенному праву". 2

СОДЕРЖАНИЕ

Задание 1. Особенности взаимодействия таможенных органов и иных контролирующих подразделений при организации таможенного контроля после выпуска товаров ………………………………………………………….. 3

Задание 2. Специфика реализации формы таможенного контроля «таможенный осмотр» при таможенном контроле после выпуска товаров .. 11

Задание 3. Составить таблицу по видам документов, используемых при таможенном оформлении товаров ………………………………………..…... 15

Список использованных источников …………………………………………. 19

Задание 1. Особенности взаимодействия таможенных органов и иных контролирующих подразделений при организации таможенного контроля после выпуска товаров

Таможенный контроль после выпуска - комплекс мер, осуществляемых после выпуска товаров, проводимых в целях проверки факта выпуска, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении.

Таможенный контроль после выпуска осуществляется соответствующими структурными подразделениями таможенных органов по своему направлению деятельности.

Деятельность по таможенному контролю после выпуска должна координироваться одним подразделением таможенных органов, а именно таможенной инспекцией.

При проведении таможенного контроля после выпуска должны применяться методы аудита, заключающиеся в сопоставлении сведений, заявленных при таможенном оформлении с данными бухгалтерского учёта и отчётности и коммерческой документации.

Таможенный контроль после выпуска товаров строится на принципе выборочности. Выбирая объект проверки, таможенные органы выполняют общий анализ по различным критериям: репутация участника ВЭД, анализ результатов предыдущих проверок его деятельности, индекс деловой активности и т. д. При осуществлении проверки проверяются факт помещения товара под таможенную процедуру, подлинность сведений, заявленных в таможенных декларациях и других документах, представленных для таможенного оформления, соблюдение требований, установленных таможенным законодательством, соответствие проверяемых лиц условиям, обязательным для установления статуса уполномоченного экономического оператора.

ФТС России утверждена Концепция развития таможенного контроля после выпуска товаров и транспортных средств до 2016 года с целью усиления такого контроля и создания его эффективного механизма.

Одной из задач Концепции является автоматизация процессов, которая обеспечивает возможность осуществления контроля как в процессе таможенного декларирования при помещении товаров под таможенную процедуру, так и после выпуска, и дает возможность получить необходимую информацию из ресурсов Единой автоматизированной информационной системы (ЕАИС) таможенных органов. Исполнение этой задачи позволит решить ряд проблем. В частности, это способствует увеличению степени обоснованности выбора объекта для проверок, дает возможность сконцентрировать внимание на проведении контроля в первую очередь тех партий товаров, для которых высока вероятность выявления нарушений таможенного законодательства. Так же, решение этой задачи позволяет привести к минимуму количество досмотров в ходе таможенного контроля и увеличить объем таможенных платежей, поступающих в федеральный бюджет за счет повышения достоверности таможенного декларирования.

Федеральная таможенная служба Приказом от 25.08.2009 N 1560 утвердила Порядок проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств, в т.ч. условного выпуска[6].

Порядок устанавливает единые требования к действиям должностных лиц таможенных органов при проведении проверки документов и сведений после выпуска товаров и транспортных средств в соответствии со ст. 367 ТК РФ.

Проверка достоверности сведений осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в т.ч. по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными российским законодательством.

Проверяться могут:

1. правильность классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (ТН ВЭД);
2. правильность определения страны происхождения товаров;
3. достоверность заявленной таможенной стоимости;
4. соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
5. обеспечение защиты интеллектуальной собственности;
6. обеспечение соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;
7. соблюдение условий помещения под заявленную таможенную процедуру;
8. соблюдение условий применения упрощенных процедур таможенного оформления;
9. правильность исчисления и своевременность уплаты таможенных платежей и др.

Основаниями для проведения проверки являются:

1. поручение вышестоящего таможенного органа;
2. информация из правоохранительных и иных контролирующих органов, указывающая на вероятность нарушений законодательства Российской Федерации;
3. указания о применении соответствующих мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков;
4. результаты проведенного анализа, свидетельствующего о возможных нарушениях таможенного законодательства;
5. информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа;
6. материалы, информация, поступившие из других таможенных органов Российской Федерации;
7. сообщения средств массовой информации, сообщения и заявления российских и иностранных юридических и физических лиц.

Если в ходе проверки выяснится, что документы и сведения не являются достоверными, это может служить поводом для возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, проведения таможенного контроля в иных формах или ведомственного контроля, принятия решения о проведении служебной проверки, а также иных мер.

Результаты мероприятий по таможенному контролю в обязательном порядке должны быть оформлены документально. Приказом утверждены формы акта проверки, журнала учета проверок и журнала регистрации актов проверки. Установлен порядок хранения документов и их уничтожения.

Результаты проведения Проверки оформляются актом проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств (далее - Акт). Датой окончания проведения Проверки является дата подписания Акта. В случае выявления фактов заявления недостоверных сведений декларанту или иному лицу, имеющему отношение к операциям с товарами, в отношении которых проведена Проверка, направляется копия акта проведения Проверки.

Не позднее одного дня, следующего за днем составления Акта, структурное подразделение направляет докладную записку на имя начальника таможенного органа либо заместителя начальника таможенного органа по направлению деятельности, в которой излагает выводы и предложения по результатам проверки. К докладной записке прикладывается Акт.

Начальник таможенного органа рассматривает представленную информацию и принимает соответствующее решение.

Информация о Проверке отражается в журнале учета проверок документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств и в журнале регистрации актов проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств. Все документы, имеющие отношение к проведению Проверки, нумеруются и подшиваются в отдельное дело, которое хранится в структурном подразделении таможенного органа, проводившем Проверку.

Взаимодействие подразделения таможенного контроля после выпуска товаров и подразделения по направлениям деятельности ГУБК таможенного органа при организации и проведении таможенной проверки, осуществляется следующим образом: в рамках взаимодействия в целях организации таможенной проверки подразделение по направлениям деятельности ГУБК направляет в подразделение таможенного контроля после выпуска товаров информацию, которая может свидетельствовать о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, что могло повлечь за собой неуплату или неполную уплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации.

Информация направляется:

1. в случае обеспечения возможности идентификации сведений о товарах, содержащихся в документах, представленных подразделением по направлениям деятельности ГУБК, со сведениями о товарах, заявленными при декларировании товаров, при условии установления фактического местонахождения лиц, у которых в соответствии с пунктом 2 статьи 81 ТК ТС возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза;
2. в случае обнаружения данных об отсутствии в коммерческих документах на товары иностранного производства сведений о таможенном декларировании данных товаров либо отсутствии коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны, при условии установления фактического местонахождения лица, во владении и (или) пользовании которого находятся (находились) незаконно ввезенные товары.
3. Информация направляется с приложением комплекта документов (оригиналов либо заверенных в установленном порядке копий), содержащих соответствующие данные, подразделением по направлениям деятельности ГУБК в подразделение таможенного контроля после выпуска товаров служебной запиской, содержащей следующие сведения (при их наличии в подразделении по направлениям деятельности ГУБК):
4. полное наименование лица (организационно-правовая форма для юридических лиц);
5. адрес государственной регистрации, сведения о месте фактического нахождения исполнительного органа лица;
6. идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причин постановки на учет (КПП), основной государственный регистрационный номер (ОГРН).

Подразделение таможенного контроля после выпуска товаров рассматривает представленную подразделением по направлениям деятельности ГУБК информацию и прилагаемые к ней материалы и в срок, не превышающий 7 (семи) рабочих дней после их получения подразделением таможенного контроля после выпуска товаров, направляет начальнику таможенного органа либо лицу, его замещающему, докладную записку о целесообразности либо о нецелесообразности проведения таможенной проверки указанным таможенным органом либо направляет в подразделение по направлениям деятельности ГУБК служебную записку о направлении нижестоящему таможенному органу поручения о проведении таможенной проверки.

В случае, если в представленных материалах содержатся недостаточные сведения для принятия решения о наличии либо об отсутствии оснований для проведения таможенной проверки, подразделение таможенного контроля после выпуска товаров при рассмотрении материалов запрашивает у подразделения по направлениям деятельности ГУБК дополнительную информацию, необходимую для принятия начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, решения о проведении таможенной проверки.

Информационное взаимодействие функциональных подразделений таможенных органов и уполномоченного подразделения при подготовке и предоставлении материалов и сведений для проведения таможенного контроля после выпуска товаров осуществляют:

1. Анализ имеющихся источников информации, в том числе с использованием системы управления рисками с целью выявления фактов, указывающих на возможные нарушения таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
2. Анализ совокупности и полноты отработки мер по минимизации выявленных рисков и в случае необходимости выработку предложений по применению после выпуска товаров форм таможенного контроля, установленных статьей 110 ТК ТС.

К объектам анализа риска относятся:

1. товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
2. транспортные средства международной перевозки;
3. сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли - продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;
4. сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;
5. деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;
6. результаты применения форм таможенного контроля.

В случае выявления информации, свидетельствующей о возможных нарушениях таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, требующей запроса дополнительных документов и сведений у проверяемых лиц, указанных в пункте 2 статьи 122 ТК ТС, либо требующей проведения таможенного контроля в отношении товаров с применением форм таможенного контроля - таможенный осмотр, таможенный досмотр, таможенный осмотр помещений и территорий, информационно-аналитическая справка не позднее следующего рабочего дня с даты ее составления направляется в уполномоченное подразделение служебной запиской для рассмотрения вопроса о целесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров. Информация направляется с приложением комплекта документов (оригиналов либо заверенных в установленном порядке копий), содержащих соответствующие данные.

Уполномоченное подразделение рассматривает представленные функциональным подразделением предложения и прилагаемые к ним материалы и направляет докладную записку начальнику таможенного органа либо лицу, его замещающему, о целесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров, форме таможенного контроля, кандидатурах должностных лиц для проведения таможенного контроля после выпуска товаров либо информирует функциональное подразделение путем направления служебной записки об отсутствии оснований для проведения таможенного контроля после выпуска товаров с изложением причин или о направлении нижестоящему таможенному органу поручения об организации таможенного контроля после выпуска товаров.

Решение о целесообразности либо нецелесообразности проведения таможенного контроля после выпуска товаров принимает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее, путем наложения резолюции на докладной записке, подготовленной уполномоченным подразделением.

Задание 2. Специфика реализации формы таможенного контроля «таможенный осмотр» при таможенном контроле после выпуска товаров

Таможенный осмотр - одна из форм проведения таможенного контроля, которая представляет собой административные действия уполномоченных должностных лиц таможенного органа, заключающиеся в проверке внешнего вида товаров и транспортных средств без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами на предмет законности их перемещения через таможенную границу и соблюдения норм таможенного законодательства.

Суть и содержание таможенного осмотра можно уяснить, сравнив его с другой формой таможенного контроля - таможенным досмотром (ст. 116 ТК). Таможенный осмотр, в отличие от таможенного досмотра, не связан со вскрытием транспортного средства, его грузовых помещений и нарушением упаковки товара. Таможенный досмотр, наоборот, связан со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортных средств либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Объектом таможенного контроля, осуществляемого путем таможенного осмотра, являются товары, транспортные средства, багаж физических лиц, таможенные пломбы, печати, иные средства идентификации товаров.

Таможенный осмотр позволяет выявить факты нарушения таможенного законодательства путем внешнего визуального осмотра товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. Повысить эффективность таможенного осмотра позволяет идентификация товаров, транспортных средств, помещений и других мест. Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, использования товаросопроводительной и другой документации и т.п. Любое изменение или уничтожение средств идентификации может осуществляться только таможенными органами или с их разрешения, за исключением случаев, когда имеется реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств.

Проверяя в процессе таможенного осмотра наличие и состояние необходимых обозначений таможенного обеспечения (пломб, печатей, знаков и т.п.), таможенные органы выявляют тем самым факты нарушения таможенного законодательства.

При проведении таможенного осмотра таможенный орган исходит из принципа выборочности (ст. 94 ТК).

По общему правилу, в зоне таможенного контроля таможенный осмотр может производиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, их представителей. При этом, если указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре, такое право им предоставляется.

В ходе таможенного осмотра при внешнем визуальном осмотре товаров и транспортных средств уполномоченные должностные лица таможенных органов могут проверить количество товаров, находящихся под таможенным контролем. В случае установления факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган вправе самостоятельно определить количество товаров в таможенных целях.

Таможенный осмотр должностными лицами таможенного органа товаров, в том числе транспортных средств международной перевозки, международных почтовых отправлений, багажа физических лиц, осуществляется с целью получения подтверждения сведений о характере, происхождении, состоянии, количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других наложенных средств идентификации.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр может производиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

По результатам таможенного осмотра должностными лицами таможенных органов составляется акт по форме, установленной решением Комиссии таможенного союза, если результаты такого осмотра будут использованы в таможенных целях.

По требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо поставить отметку о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном), коммерческом или таможенном документе.

Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров.

Таможенный осмотр может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и дают информацию о специфических физических характеристиках такого объекта.

Результаты таможенного осмотра могут понадобиться в дальнейшем как самому таможенному органу, так и лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров (например, при разрешении споров в суде, при рассмотрении жалоб в вышестоящем таможенном органе и т.п.). С этой целью результаты таможенного осмотра документируются одним из следующих способов:

- проставляется отметка  о факте проведения таможенного  осмотра на транспортном (перевозочном), коммерческом или таможенном  документе;

- составляется акт по  форме, утверждаемой Комиссией Таможенного  союза (решение Комиссии Таможенного  союза от 20 мая 2010 года N 260 "О формах  таможенных документов"). Первый  экземпляр акта остается у  таможенного органа, второй передается  лицу, обладающему полномочиями  в отношении товаров.

Таможенный осмотр может проводиться с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и иным образом информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта.

Задание 3. Составить таблицу по видам документов, используемых при таможенном оформлении товаров

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // СПС «Гарант».
2. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) // СПС «Гарант».
3. Приказ ФТС России от 6.07.2012 № 1372 «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров и структурных подразделений таможенных органов при организации таможенного контроля после выпуска товаров» // СПС «Гарант».
4. Приказ ФТС России от 17.05.2012 № 949 «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров, правоохранительных подразделений и подразделений по противодействию коррупции таможенных органов при организации и проведении таможенной проверки» // СПС «Гарант».
5. Приказ ФТС России от 25.08.2009 № 1560 «Об утверждении Порядка проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств» // СПС «Гарант».