Контрольная работа по "Цена и ценообразование"

Вопрос 1: Система цен  в рыночной экономике.

Цена - это денежное выражение стоимости  товара, т.е. то количество (сумма) денег, которое покупатель платит за товар. Процесс ценообразования является атрибутом именно сферы сбыта фирм, В условиях рыночной экономики механизм сбытовой деятельности существенно изменился по сравнению с плановой экономикой. Цена стала тем инструментом, использование которого может помочь фирмам достичь своих целей. Не всегда затраты предприятия, связанные с производством конкретного товара, могут быть реально оценены с помощью цены. Поэтому в данной ситуации фирмы часто компенсируют такое несоответствие другим и механизмами (экономией на масштабах производства, премировании и т.д.). Цена как экономическая категория является неотъемлемой частью экономического механизма как в рамках макроэкономики, так и на микроуровне. Цены в рамках народного хозяйства определяют уровень жизни населения, динамику развития отдельных отраслей, оказывают влияние на инвестиционный климат, способствуют перераспределению товарной массы и дохода. У каждой фирмы свои подходы к ценообразованию. В небольших по размеру фирмах вопросы ценообразования решаются в основном на высших уровнях управления. Крупные масштабы хозяйственной деятельности приводят к тому, что вопросами ценообразования гораздо эффективней становится заниматься в рамках специализированной службы. В то же время цели ценообразовании устанавливаются органами высшего руководства. В цене реализуются интересы всех участников рынка, поскольку цена служит, средством для установления определенных отношений между продавцом и покупателем. Цена помогает созданию определенных представлении о товаре. Цены на товары влияют на все показатели деятельности предприятия: рентабельность, величину прибыли, производительность труда в стоимостном выражении, фондоотдачу, материалоотдачу. Цена в рыночных условиях хозяйствования представляет собой важнейшую характеристику товара на рынке наряду с качеством и другими его свойствами. В рамках маркетинговой деятельности такой его элемент, как цена, способствует сосредоточению в фирме финансовых ресурсов. Через инструмент цен фирма регулирует их величину. Все остальные инструменты маркетинга связаны с расходованием финансовых ресурсов (как то реклама, маркетинговые исследования). В рыночной экономике цепа выполняет три функции. Во-первых, она дает информацию, ориентирующую действия покупателей и продавцов. Во-вторых, стимулирует наиболее экономичный способ производства и наиболее рациональное поведение спроса. И, в-третьих, через цену происходит главное в рыночной экономике - распределение доходов между ее участниками. Выполнение этих функций требует, чтобы ценам было обеспеченно свободное движение. А такая свобода достижима только при отсутствии инфляции и монополизма, искажающих подлинную динамику цен и тем превращающих цену в лжеинформацию, лжестимул и лжераспределение доходов. Вот почему важнейшей задачей регулирования рыночной экономики является борьба с инфляцией и монополизмом. Хотя система цен очень сложна, все цены молено свести к трем основным видам - "договорные", "государственные" и "мировые". Договорные цены - подлинно рыночные, свободные цены, воплощающие свободу предпринимательства. Они устанавливаются соглашением покупателя и продавца, т. е. учитывают только спрос и предложение на данный товар. Недостатком договорных цен является то, что они могут быть спекулятивно завышены (или занижены) и нарушить равновесное состояние рынка. Именно удельный вес договорных цен определяет степень "рыночное" экономики данной страны. Государственные цены в рыночной экономике устанавливаются вовсе не на продукцию государственных предприятий. Такое мнение просто недоразумение, ибо в рыночной экономике многим государственным предприятиям присуща коммерческая самостоятельность, не уступающая частным. Государственные цены в рыночной экономике устанавливаются на:

• продукцию предприятий-монополистов;
• базовые (для экономики данной страны) ресурсы;
• социально значимые товары.

Система государственных цен состоит  из двух элементов: фиксированные цены, жестко устанавливаемые правительством, и регулируемые цены, учитывающие  изменения экономической конъюнктуры. Государственное регулирование цены состоит в установлении ее предельного уровня (или предела ее допускаемого отклонения от значения фиксированной государственной цены). "Мировые" цены применяются в международной торговле; по мере развития международной специализации труда их роль возрастает, поскольку они оказывают активное влияние на внутренние цены в качестве оптимальных ориентиров. Хотя международная торговля характеризуется множеством цен на один и тот же товар (отражая специфику региона, условий и времени коммерческих сделок), "мировой ценой" считаются цены, по которым совершаются наиболее крупные экспортно-импортные сделки. Эти цены всегда рассчитываются в свободно конвертируемой валюте. Как правило, мировые цены ориентируются на базисные цены, отражающие динамику цен на данный товар за ряд лет. Мировая цена может отклонятся под влиянием двух факторов: условий транспортировки данного товара и объема покупки ("оптовая" и "розничная" цена). Особую разновидность мировых цен представляют так называемые "трансфертные цены". Эти цены применяются международными корпорациями в сделках между их подразделениями, расположенными в разных странах. Манипуляции трансфертными ценами как внутрифирменными позволяют корпорациям показывать конечные цены продукции в той стране, в которой максимально облегчено налоговое бремя. Переход от "назначаемых" (директивных) цен к "свободным" (рыночным) в нашей стране зависит от того, как скоро нам удастся создать рыночный механизм ценообразования , который представляет собой свободное взаимодействие свободного спроса и свободного предложения. Свободное предложение возникает как результат производственной деятельности множества конкурирующих между собой экономически самостоятельных производителей. Для этого нам требуется приватизация и демонополизация основной массы государственных предприятий. Свободный же спрос появляется в качестве реальной возможности и осознанного стремления всех участников рыночной экономики к высокодоходной деятельности. Для этого необходимо открыть все источники материальных доходов для всего населения (ценные бумаги, землевладение, домовладение, мелкое предпринимательство и т. д.). Свободное ценообразование есть главный инструмент эффективной самонастройки рыночной экономики. Однако оно имеет и ряд недостатков, прежде всего - несправедливость распределения доходов через цены, во многом зависящие от непредсказуемости их рыночных колебаний. И все же "плюсы" свободного ценообразования перевешивают все неизбежные для него "минусы". Все экономические процессы, проходящие в современном хозяйстве, взаимообусловлены, взаимосвязаны и представлены единым процессом воспроизводства. Цены, опосредующие этот процесс, в полной мере отражают все его стадии и представляют собой единую систему цен. Четкая соподчиненность различных стадий общественного воспроизводства является основой внутренней взаимосвязи цен в рамках единой системы. Внутренняя взаимосвязь цен прослеживается как при формировании затрат и цен на всех воспроизводственных стадиях, так и по их влиянию друг на друга. Система цен представляет собой упорядоченную совокупность различных видов цен, обслуживающих и регулирующих экономические процессы на всех стадиях воспроизводства. Разные стадии воспроизводства обслуживаются различными видами цен. Даже на одной стадии процесса воспроизводства, к примеру, в производстве используются разные виды цен. Все конкретные виды цен являются элементами единой системы цен. Система цен обладает рядом характерных особенностей. Во-первых, все конкретные виды цен, являющиеся элементами системы цен, увязаны между собой и их следует рассматривать и анализировать в единстве. Например, при формировании цен на сельскохозяйственную продукцию необходимо изучать цены на удобрения, сельскохозяйственную технику, газ и электроэнергию, тарифы на перевозку продукции сельского хозяйства и др. Во-вторых, все элементы системы цен находятся в определенной соподчиненности между собой, несмотря на то, что каждый вид цен решает конкретные, четко определенные для него задачи. Они функционируют в едином механизме, по единым принципам. В-третьих, система цен динамична. Она находится под воздействием меняющихся экономических условий. Система цен своевременно должна реагировать на меняющиеся условия в экономике. Но в то же время обладает определенной устойчивостью, что определяется объективными условиями экономики. Конкретные виды цен обладают меньшей устойчивостью, чем система цен в целом. Под влиянием различных факторов происходят изменения отдельных видов цен. Такое изменение вызывает изменение других цен, так как все виды цен взаимосвязаны. К примеру, изменились цены на зерно. В результате этого с большой долей вероятности можно ожидать изменение цен на хлебобулочные и кондитерские изделия, на комбикорма, на молоко и мясо и т.д. Однако изменение отдельных цен не всегда вызывает изменение других даже технологически тесно связанных видов цен. Существуют определенные границы воздействия изменения одних цен на другие. Если цены на какой-то товар изменились, но не вышли за пределы допустимых границ, то при этом необязательно будут изменяться цены других товаров. Например, в разы могут измениться цены на иглы, которые применяются для пошива костюмов. При этом цены на костюмы могут и не меняться. Это показывает то, что конкретные виды цен взаимосвязаны между собой, но при этом обладают и относительной самостоятельностью в своем движении. В-четвертых, системе цен присущи обратные связи. Допустим, что по ряду причин выросли цены на железную руду на 20%. Это вызовет рост цен на другие товары по технологической цепочке: руда - чугун - сталь - машины (горное оборудование). Горное оборудование будут покупать рудники уже по более высоким ценам. Это вызовет рост затрат на добычу железной руды, допустим, на 2%. Значит рост цен на железную руду на 20% вызвал дополнительный рост затрат и цен на нее еще порядка 2%. Общий рост цен уже составит 22%. При изучении и анализе системы цен следует особое внимание уделять следующим ее параметрам:

• уровень цены конкретных товаров, их видов и групп. Под уровнем цены понимается абсолютное выражение цены в денежной форме (в рублях, евро, долларах США и др. денежных единицах);
• структура цены. Под структурой цены понимается отношение отдельных элементов цены к ее уровню, выраженное в процентах, либо долях;
• динамика цены. Под динамикой цены понимается изменение уровня цены во времени. Характеризуется динамика цены либо абсолютным отклонением цены (в денежных единицах) анализируемого периода от цены базового периода, либо индексами цены.

Виды цен, входящих составными элементами в систему цен, в зависимости  от ряда классификационных экономических  признаков (оснований) подразделяются на различные группы. В современной экономике функционируют многие миллионы конкретных цен, которые формируются и регулируются на единых методологических основах. Поэтому многообразие цен вызывает необходимость их упорядочения, объединения в отдельные группы (виды) цен, характеризующиеся общими признаками. Количество признаков, в соответствии с которыми классифицируются цены в различные группы (виды), достаточно велико. Причем одна и та же конкретная цена может входить в разные группы (виды) цен. Экономическая теория и хозяйственная практика выработали классификационные группы (виды) цен, объединяемых по следующим признакам:

• система национальных и мировых рынков;
• сфера обслуживания национальной экономики;
• степень (жесткость) государственного регулирования цен;
• стадии ценообразования;
• базисные условия поставки товаров и др.

В соответствии с признаком - система  национальных и мировых рынков - все конкретные цены подразделяются на национальные (внутренние) цены и  цены мировых рынков. Национальные (внутренние) цены обеспечивают функционирование национальной экономики. Сфера их действия не выходит за пределы страны. Они формируются с учетом особенностей всех сфер национальной экономики и требований внутреннего рынка страны. Цены мировых рынков обслуживают деятельность мировых (региональных) рынков и формируются с учетом их требований. Уровень и структура национальных (внутренних) цен и мировых цен на одну и туже продукцию, как правило, различаются между собой. Их совпадение является исключением из общего правила. Хотя имеется тесная связь между национальными и мировыми ценами, которая обеспечивается в первую очередь системой контрактных цен на продукцию внешнеторгового оборота. Признак - сфера обслуживания национальной экономики - предполагает объединение цен, обслуживающих различные сферы экономики, в самостоятельные группы, среди которых особо выделяются следующие виды цен: оптовые (отпускные), закупочные, розничные, цены на строительную продукцию, тарифы на услуги, внешнеторговые цены. Оптовые (отпускные) цены обслуживают оборот продукции промышленного производства. По этим ценам промышленные предприятия-производители непосредственно сами или через посредников реализуют продукцию потребителям. Потребителями, закупающими продукцию промышленного производства, могут быть предприятия (организации) любой сферы экономики, любой формы собственности. Оптовые (отпускные) цены не предназначены для реализации промышленных товаров непосредственно населению. Следует отметить, что государственные закупки промышленной продукции также производятся по оптовым (отпускным) ценам. Как правило, при реализации промышленной продукции по оптовым ценам происходит смена собственника. При этом широко используется система безналичных расчетов. На основе оптовых (отпускных) цен формируется большинство стоимостных показателей, используемых в системе планирования, прогнозирования и анализа как на уровне макро-, так и на уровне микроэкономики. Закупочные цен обслуживают оборот сельскохозяйственной продукции между предприятиями сельского хозяйства и предприятиями (организациями) любой сферы экономики, любой формы собственности. Продукцию сельского хозяйства, предназначенную для обеспечения государственных заказов, государство приобретает также по закупочным ценам. Закупочные цены не предназначены для реализации товаров непосредственно населению. Продукция несельскохозяйственного происхождения реализуется сельскохозяйственными предприятиями не по закупочным, а по оптовым (отпускным) ценам. К примеру, сельскохозяйственное предприятие имеет цех по производству хрустящего картофеля. Реализация этого продукта будет не по закупочным, а по оптовым ценам. Розничные цены - обслуживают товарооборот между населением и организациями розничной торговли. По розничным ценам также организации могут приобретать товары в розничной сети. Розничные цены являются ценами конечной реализации товаров народного потребления. По розничным ценам товары народного потребления выбывают из воспроизводственного процесса, то есть потребляются либо населением в домашнем хозяйстве, либо в производстве. Динамика розничных цен характеризует изменение уровня жизни и благосостояния населения. Цены на строительную продукцию обслуживают экономические взаимоотношения между производителями строительных работ (первоначальными собственниками) и потребителями (заказчиками) строительной продукции. Цены на строительную продукцию представляют собой систему из трех видов цен: сметной стоимости объекта строительства; цены единицы строительной продукции, входящей составной частью в строительный объект; договорной (рыночной) цены готового объекта строительства. Сметная стоимость как разновидность цены является по существу ценой производителя строительных работ (первоначального собственника) и формируется на основе предельных затрат на строительно-монтажные работы, приобретаемое оборудование и целевой прибыли. Сметная стоимость широко применяется при возведении объектов по индивидуальным (специальным) проектам, привязанным к конкретным условиям строительства. Как правило, сметная стоимость рассчитывается до начала строительства и корректируется на протяжении всего периода строительства. Цена единицы строительной продукции (1 кв. м общей площади, 1 кв. м жилой площади, 1 кв. м полезной площади, одно-, двух-, трехкомнатная квартира и др.) формируется на основе сметной стоимости путем дифференциации затрат по элементам, входящим в единый строительный объект. Как правило, цена единицы строительной продукции выступает в виде прейскурантной цены, устанавливаемой производителем строительных работ (первоначальным собственником) с учетом затрат и рыночной конъюнктуры. Договорная (рыночная) цена готового объекта устанавливается на договорной основе между потребителем (заказчиком) и собственником на уже готовый объект. Внешнеторговые цены обслуживают экспортный и импортный обороты страны. Исходя из этого, внешнеторговые цены делятся на экспортные и импортные цены. По экспортным ценам отечественные производители вывозят товар для его реализации за пределы страны. По импортным ценам товар поставляется из-за рубежа для потребления в стране ввоза. Внешнеторговые цены формируются на основе мировых цен. Экспортные и импортные цены являются контрактными ценами (ценами международных контрактов). Движение товаров от производителя к потребителю опосредуется конкретными видами цен, дифференцированными в зависимости от наличия образующих эти цены элементов. В зависимости от этой классификации (стадий ценообразования) можно выделить следующие виды цен:

• оптовая цена изготовителя;
• оптовая (отпускная) цена изготовителя;
• оптовая (отпускная) цена закупки;
• розничная цена.

Оптовая цена изготовителя формируется  на стадии изготовления товара. Она  включает в себя затраты на производство и реализацию товара (себестоимость) и прибыль изготовителя. В конечном счете именно оптовая цена изготовителя предназначена для обеспечения изготовителю расширенного воспроизводства. К примеру, если затраты на производство и реализацию единицы конкретного товара (себестоимость) составляют 100 руб., а прибыль - 50 руб., то оптовая цена изготовителя будет 150 руб. Оптовая (отпускная) цена изготовителя предназначена для реализации товара изготовителем. Именно по этой цене товар покупает у изготовителя либо непосредственно потребитель, либо посредник. Оптовая (отпускная) цена изготовителя состоит из оптовой цены изготовителя и величины акциза и НДС. Причем акциз входит в состав оптовой (отпускной) цены изготовителя только по подакцизным товарам. Если товар является подакцизным, то при включении в состав оптовой (отпускной) цены изготовителя вначале рассчитывается (включается) акциз, а затем НДС. Оптовая (отпускная) цена закупки формируется, если между изготовителем и потребителем существует система посреднических организаций (за исключением организаций розничной торговли). Посредник за свои услуги получает определенную цену, предназначенную для покрытия его затрат, обеспечения прибыли и возможности уплаты НДС. Цена за посреднические услуги может быть выражена в различных формах: посредническая надбавка, снабженческо-сбытовая надбавка, комиссионный сбор или вознаграждение и др. Пример определения оптовой (отпускной) цены закупки.

Оптовая (отпускная) цена изготовителя единицы продукции составляет 200.6 руб. Затраты посредника - 30 руб., прибыль - 15 руб., НДС - 18%. В этом случае оптовая (отпускная) цена закупки будет рассчитываться следующим образом.

·Определяется цена за посреднические услуги без НДС (30 руб. + 15 руб. = 45 руб.). Рассчитывается величина НДС, которую  должен уплатить посредник (45 руб. ? 18 / 100 = 8,1 руб.).

·Определяется посредническая надбавка (45 руб. + 8,1 руб. = 53,1 руб.).

·Определяется оптовая (отпускная) цена закупки (200,6 руб. + 53,1 руб. = 253,7 руб.).

Розничная цена формируется на базе оптовой (отпускной) цены закупки с  добавлением розничной надбавки. Розничную (как и посредническую) надбавку следует рассматривать  в двух ипостасях. Во-первых, как  элемент розничной цены на конкретный товар. Во-вторых, как цену за услуги розничной торговли. Розничная надбавка состоит из затрат организации розничной  торговли, ее прибыли и НДС, уплачиваемого  ею. Пример расчета розничной цены товара.

Цена закупки равна 200,6 руб. Затраты  организации розничной торговли составляют 30 руб., прибыль - 20 руб. НДС - 18%. Тогда розничную цену можно  определить следующим образом.

·Определяется цена за услуги розничной  торговли без НДС (30 руб. + 20 руб. = 50 руб.).

·Рассчитывается величина НДС, которую  должна уплатить организация розничной  торговли (50 руб. ? 18 / 100 = 9 руб.).

·Определяется розничная надбавка (50 руб. + 9 руб. = 59 руб.).

·Определяется розничная цена (200,6 руб. + 59 руб. = 259,6 руб.).

Розничная цена используются в системе  розничной торговли. Это конечная цена. При формировании цен по стадиям  ценообразования розничная цена является наиболее высокой из всех видов цен на конкретный товар. Оптовые (отпускные) цены подразделяются на два вида в зависимости от того, где происходит их окончательное формирование: в местах производства (пунктах отправления) или в местах потребления (пунктах назначения). Такое деление вызвано в основном оплатой расходов по перемещению продукции от производителя к потребителю. На практике это проявляется в системе фланкирования цен. "Франко" означает, до какого пункта (места) продвижения продукции от изготовителя (продавца) до потребителя (покупателя) транспортные расходы включены в состав цены. Если покупатель приобретает продукцию со склада изготовителя (продавца), то базисными условиями поставки считаются "франко-склад поставщика". А цена покупки определяется как оптовая (отпускная) цена изготовителя, в которую включены затраты на доставку товара до склада изготовителя. Таким образом систему цен принято классифицировать в соответствии с определенными признаками:

• по характеру обслуживаемого оборота: оптовые, закупочные, розничные, на строительную продукцию, тарифы грузового и пассажирского транспорта, тарифы на платные услуги населению, надбавки в сфере обращения, цены внешнеторгового оборота;
• в зависимости от сферы регулирования: свободные, договорные, контрактные, регулируемые, фиксированные;
• по способу фиксации: контрактные, трансфертные, биржевые, торговые;
• по степени обоснованности: базисные, справочные, прейскурантные, фактических сделок, потребления;
• по времени действия: постоянные, текущие, скользящие, сезонные, ступенчаты;
• в зависимости от территории действия: единые или поясные цены, региональные (зональные) цены;
• в зависимости от величины включения транспортных расходов в цену товара: цена "франко-станция отправления", цена "франко-станция назначения", цена "франко-склад покупателя" и др.

Составной частью системы ценообразования  является широко распространенная система  скидок с установленных прейскурантных цен. Скидки используют производители товаров и розничная торговля, как ответные действия на снижение цен конкурентами, уменьшая первоначальную цену в целях привлечения новых покупателей, сокращения запасов на складах. Цены различаются в зависимости от того, на какой стадии они формируются. Обычный массовый товар проходит три стадии товароведения: предприятие - оптовая торговля, оптовая торговля - розничная торговля, розничная торговля - потребитель. Соответственно этим стадиям товародвижения формируются три основных вида цен: оптовые цены предприятия, оптовые цены промышленности, розничные цены. Оптовая цена предприятия состоит из полной себестоимости и прибыли, которую предприятие самостоятельно устанавливает на одну единицу продукции. Основу цены продукции составляет ее себестоимость, которая отражает текущие издержки предприятия по производству и реализации продукции. Любое предприятие стремится к тому, чтобы полностью возместить затраты, связанные с выпуском продукции, и получить достаточную сумму прибыли. Прибыль должна обеспечивать не только финансирование текущих расходов, но и развитие предприятия, создание резервных фондов. На стадии "оптовая торговля - розничная торговля" реализуется оптовая цена промышленности. Оптовая цена промышленности - это цена, по которой производятся расчеты с оптовой торговлей. В количественном отношении в отличии от оптовой цены предприятия цена оптового посредника включает в себя издержки оптовой торговли плюс прибыль оптовой торговли плюс НДС. На стадии "розничная торговля - потребитель" реализуется розничная цена. Розничная цена - это цена, по которой продукция реализуется населению. В количественном отношении розничная цена отличается от оптовой цены промышленности на величину издержек и прибыли розничной торговли и НДС. Разновидностью оптовой цены предприятия является закупочная цена, когда речь идет о закупке сельскохозяйственной продукции снабженческо-сбытовыми организациями.

Вопрос 2: Методы затратного ценообразования в деятельности фирм.

Основой затратного ценообразования  является формирование цены как суммы  трех элементов:

1. переменных затрат на производство единицы товара;
2. средних накладных затрат;
3. удельной прибыли.

На первый взгляд такой подход к  обоснованию цен предельно прост. На самом деле и в нем есть немало подводных камней, и, чтобы их обойти, нужно пользоваться методикой затратного ценообразования достаточно квалифицированно. В данном случае квалификация специалиста  по ценообразованию должна проявиться в следующем Липсиц И.В. Коммерческое ценообразование. -- М., 2003 с. 175:

1) в участии в создании как  можно более совершенной системы  учета затрат. В принципе создание  такой системы является задачей  экономистов иного профиля -- специалистов по управленческому учету (managerial accounting). Однако они пока в российских фирмах являются столь же редкими фигурами, как и представители других новых прикладных экономических профессий (финансовые менеджеры, специалисты по ценообразованию, маркетологи и др.).

Поэтому специалист по ценообразованию, если он попал в фирму, где нет  квалифицированных специалистов по управленческому учету, должен всячески помогать сотрудникам ее бухгалтерских  служб наладить более совершенную  систему учета прямых затрат и  распределения между продуктами затрат косвенных;

2) в выборе наиболее адекватного  профилю и условиям деятельности  фирмы типа норматива рентабельности (таких типов существует несколько,  и далее мы их рассмотрим  более подробно);

3) в обосновании величины прибыли  в составе цены с учетом  наиболее значимых для данной  фирмы факторов (прежде всего,  необходимости достижения целевого уровня прибыльности использования капитала);

Исследование коммерческой практики показывает, что наиболее распространенными  методами затратного ценообразования  являются:

1) определение цен с помощью  нормативов рентабельности к  затратам. Этот метод используют  преимущественно производители  товаров;

2) определение цен с помощью  торговых скидок. Таким способом  определяют цены торговые организации  оптового и розничного звена.

Рассмотрим теперь каждый из этих методов более подробно.

Расчет цен на основе нормативов рентабельности Классическим примером затратного ценообразования была методика, использовавшаяся в СССР до реформы  цен 1967 г.

В соответствии с ней цена определялась как сумма плановых средних затрат на производство единицы продукции (себестоимость и нормативной  прибыли). Последняя определялась с помощью норматива рентабельности (устанавливаемого в процентах к себестоимости продукции). При этом величина такого норматива рентабельности составляла 3--4% практически для всех отраслей промышленности, утверждалась правительством и являлась основой для разработки Госпланом СССР новых прейскурантов.

Соответственно модель определения  цен имела вид:

где Ц -- цена; 3 -- затраты; Nз -- норматив рентабельности к затратам.

Норматив рентабельности к затратам -- ставка, используемая для определения величины удельной прибыли в цене и задаваемая в процентах к средним общим затратам на производство единицы продукции (себестоимости).

Скажем, если общая сумма удельных затрат на производство и продвижение  единицы товара составляет 600 тыс. руб., а фирма избрала для себя величину наценки на уровне 20%, то цена, определенная с помощью норматива рентабельности к затратам, составит, тыс. руб.:

В коммерческой практике можно встретиться  с использованием следующих типов  нормативов рентабельности:

1) единой ставки, определяемой по  отношению к общей сумме затрат  на производство продукции;

2) единой ставки, определяемой по  отношению к прямым (переменным) затратам, чаще всего -- сумме заработной платы и стоимости материалов, использованных для изготовления товара;

3) двухэлементного норматива, определенного  исходя из необходимости обеспечить требуемую фирме окупаемость инвестиций. Первый элемент норматива в этом случае определяется в процентах к стоимости использованных для производства материалов и призван обеспечить необходимую рентабельность инвестиций в создание запасов этих материалов. Второй элемент норматива определяется по отношению к сумме затрат на заработную плату и накладных расходов и должен обеспечить соответствующий уровень рентабельности инвестиций в физические (реальные) активы; физические (реальные) активы -- производственные здания и сооружения, а также любые виды машин и оборудования со сроком службы более одного года.

4) много ставочная система, в рамках которой величины нормативов вначале определяются как сумма двух элементов:

а) норматива по отношению к величине заработной платы;

б) норматива по отношению к сумме  стоимости материалов (норматив по отношению к величине накладных  расходов не устанавливается). Затем  определенный таким образом норматив дифференцируется в зависимости  от объема поставляемой партии товара.

Выбор типа норматива рентабельности зависит, как правило, от следующих  факторов Ценообразование и рынок / Под ред. Салижманова И.K. М.: Финстатинформ, 2004. с. 204:

1) сложности учета различных  типов затрат;

2) связи затрат определенного  типа с экономической ценностью  товара для покупателей. Например, в ряде случаев эта экономическая  ценность существенно зависит  от стоимости материалов и  трудоемкости, а значит, и зарплато емкости продукции. Подобная ситуация характерна для таких видов товаров, как художественные и ювелирные изделия, а также одежда и обувь ручного пошива;

3) объема и условий привлечения  дополнительных инвестиций для  обеспечения выпуска данного  товара. Если объем таких инвестиций  существен для фирмы, а условия  их привлечения требуют возврата  в очень сжатые сроки, то  на первый план выходит формирование  цен с таким уровнем рентабельности, чтобы он обеспечивал решение  подобных задач. .

В любом случае, однако, основой  формирования уровня норматива рентабельности является потребность фирмы в  прибыли как:

1) в основе финансирования ее  развития и

2) в источнике средств для удовлетворения требований владельцев капитала.

Чтобы разобраться в том, каким  образом такое понимание величины нормальной прибыли может быть практически  использовано в рамках затратного ценообразования, рассмотрим следующие важнейшие  для любой фирмы показатели:

1) рентабельность капитала;

2) прибыльность продаж (доля прибыли  в выручке):

3) рентабельность к затратам;

4) оборачиваемость совокупных активов,

а затем проанализируем взаимосвязи  между ними.

Эти взаимосвязи иллюстрирует рис. 2.

Рис. 2. Взаимосвязь экономических  показателей деятельности фирмы

В качестве наиболее объективной отправной  точки для определения норматива  рентабельности к затратам выступает  необходимый фирме уровень рентабельности капитала (он зависит от цены этого  капитала для фирмы).

Рентабельность капитала -- отношение валовой прибыли фирмы к общей стоимости ее активов.

Для того чтобы проследить закономерность увязки этих двух нормативов, обратимся  вначале к анализу того, как  они связаны между собой по результатам фактической деятельности фирмы.

Отчетная величина рентабельности капитала, как видно на рис. 2, зависит  от:

1) оборачиваемости активов и

2) прибыльности продаж.

Оборачиваемость активов -- это показатель, характеризующий, сколько раз стоимость активов фирмы была воспроизведена в выручке от продаж ее продукции, т. е. кратность выручки стоимости активов. Иными словами, это сводный показатель производительности активов фирмы, определяемый, как видно на рис. 2, делением выручки от продаж на общую стоимость активов фирмы.

Оборачиваемость активов -- величина выручки от продаж, полученная в течение отчетного периода (месяца, квартала, года) в расчете на единицу стоимости всех активов фирмы.

где TR -- оборачиваемость активов (англ. turnover rate); SR -- выручка от продаж (англ. sales revenue); ТА -- общая стоимость активов (англ. total assets).

Скажем, если общая стоимость активов  фирмы составляет 1 млрд руб., а в течение года она продала произведенной с помощью этих активов продукции на 1,5 млрд руб., то мы можем описать оборачиваемость активов этой фирмы двояким образом. Мы можем сказать:

а) что ее активы обернулись в течение  года 1,5 раза (1,5/1,0);

б) что на каждый рубль ее активов  мы получили 1,5 руб. выручки от продаж (последний вариант описания мы и  будем использовать далее).

Показатель прибыльности (рентабельности) продаж характеризует иной аспект деятельности фирмы: долю полученной ею валовой прибыли  в общей величине выручки от продаж. А рассчитывается он, как показано на рис. 2, делением обшей величины валовой  прибыли (доходы от продаж) на выручку  от продаж. Прибыльность (рентабельность) продаж -- отношение суммы валовой прибыли к выручке от продаж.

где РМ -- прибыльность продаж, % [англ. profit (percentage) margin]; S -- выручка от продаж, руб.; ГС -- общие затраты, руб.

Так, если фирма продала за год  товаров на 1,5 млрд руб., а производство и сбыт этих товаров обошлись ей в 1,0 млрд руб., то мы можем рассчитать, что прибыльность ее продаж составила 33,3% [(1,5 - 1,0): 1,5].

Перемножение величин оборачиваемости  активов и прибыльности (рентабельности) продаж дает нам величину фактической  рентабельности капитала (общей суммы  активов) фирмы. И на этой основе мы можем теперь перейти к описанию зависимостей между нормативными уровнями исследуемых показателей.

При этом мы будем исходить из того, что руководство фирмы задает целевой (нормативный) уровень рентабельности капитала. Тем самым, поскольку величина активов фирмы известна и фиксированна, реально задается и общая масса прибыли, которая может обеспечить достижение такой рентабельности. Она будет равна произведению норматива на общую стоимость активов. И тогда мы можем записать формулу расчета прибыльности продаж РМ (%) следующим образом:

где TR -- норматив рентабельности к  общей сумме активов, % (англ. target rate); ТА -- общая сумма активов, руб.

Так, если норматив рентабельности к  общей сумме активов задан  руководством фирмы на уровне 50%, общая  сумма активов равна 2,0 млрд руб., а выручка от продаж составляет 2,5 млрд руб., то нормативный» уровень прибыльности (рентабельности) продаж будет равен:

Но прибыльность продаж -- показатель, который еще нельзя впрямую интегрировать в процесс расчета цен. Для этого нам нужен показатель рентабельности к затратам (себестоимости). И теперь мы можем его определить. Для этого мы воспользуемся следующей зависимостью между показателями прибыльности продаж РМ и рентабельности к затратам MuR (англ. mark-up rate):

Так, если мы задали норматив рентабельности продаж на уровне 40%, то, воспользовавшись формулой, можем далее определить, что норматив рентабельности к затратам должен составить в данной фирме:

MuR = [0,40 : (1 - 0,40)] * 100 = 66,7%.

Проверим верность такого расчета, вернувшись к приведенным выше данным. Так как мы задали норматив рентабельности продаж на уровне 40%, то при объеме продаж, равном 2,5 млрд руб., это будет означать необходимость получения прибыли в сумме 1,0 млрд руб. (2,5 * 0,4).

Вычтя такую сумму прибыли из выручки от продаж, мы найдем общую  сумму затрат на производство и сбыт. Она составит 1,5 млрд руб. (2,5 - 1 = 1,5). Разделим теперь нормативную сумму прибыли на найденную нами величину общей суммы затрат, чтобы получить уровень рентабельности к затратам (1,0:1,5). Этот уровень рентабельности будет равен 66,7%, т.е. точно совпадет с результатом, полученным по формуле.

Быстро поняв, что цена является мощнейшим инструментом сбытовой политики, к ценообразованию стали подходить  очень внимательно, пробуя различные  варианты, с тем, чтобы увеличить  объемы продаж и иметь максимально  загруженное производство. Многие из "успешных" работают с минимальной  рентабельностью, иногда даже сознательно  идут на убытки, если это необходимо для сохранения за собой старых рынков или завоевания новых. К примеру "Балтика" полгода продавала  емкостное пиво в кегах (специальные бочки для баров) себе в убыток. Из-за того, что почувствовав потенциал этого сегмента рынка, заказывало пиво под своей торговой маркой и по своей рецептуре в Финляндии - до тех пор, пока не смогла организовать производство у себя.