Контрольная работа по «Учет внешнеторговых операций»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЕРМСКИЙ ИНСТИТУТ (филиал)

Федерального  государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального  образования

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

                                                                            

 

Контрольная работа

по дисциплине «Учет внешнеторговых операций»

                                             

 

 

 

 

          Работу выполнила:

                                                                      студентка гр. БПи-51

                                                                      Новикова Оксана Петровна

Преподаватель:

Касьяненко Татьяна  Ивановна

                                                                      Оценка:_________________

                                                        Дата:___________________

                                                        Подпись:________________

 

 

 

 

 

 

 

Пермь 2013

Содержание

 

1. Задание   1…………………………………………………………………..3

2. Задание   2…………………………………………………………………..4

3. Задание   3…………………………………………………………………..5

4. Задание   4…………………………………………………………………..6

5. Задание   5…………………………………………………………………..7

6. Задание   6…………………………………………………………………..9

7. Задание   7………………………………………………………………….12

8. Задание   8………………………………………………………………….15

9. Задание   9………………………………………………………………….17

10. Задание 10………………………………………………………………...19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

В апреле 2009 г. Иванов С.А., работник ООО «Мажор», направлен в загранкомандировку. Для оплаты командировочных расходов организация выплатила ему из кассы 40 000 руб. А Иванов купил иностранную валюту в обменном пункте.

По возвращении  из командировки утвержден авансовый  отчет Иванова, сумма расходов по которому составила 1000 долл. США. Курс Банка России на день составления отчета составил 29,6 руб/USD.

Решение.

Апрель 2009 года:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

- 40 000 руб. - выдана валюта  командированному работнику под  отчет.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

- 29 600 руб. (1000 USD x 29,6 руб/USD) - учтены командировочные расходы;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

- 10400 руб. (40 000 - 29 6) - остаток  средств Иванов вернул в кассу  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  2.

ЗАО «Мир» заключило контракт на покупку материалов на сумму 65 000 долл. США. Общество подало в банк заявку на приобретение валюты и перечислило ему для оплаты контракта 2 500 000 руб.

Банк приобрел валюту на бирже по курсу 29,8 руб/USD и  в тот же день зачислил ее на счет фирмы. Курс доллара, установленный Банком России на этот день, - 29,6 руб/USD. Комиссия банка составила 0,3 %. Валюта перечислена поставщику -  импортеру .

Решение.

Дебет 57 Кредит 51

- 2 500 000 руб. - перечислены  рубли для покупки валюты;

Дебет 52 субсчет "Текущий валютный счет"

Кредит 57

- 1 924 000 руб. (65 000 USD x 29,6 руб/USD) - зачислена на текущий  валютный счет купленная валюта;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 57

- 13 000 руб. (65 000 USD x (29,8 руб/USD - 29,6 руб/USD)) - отражена разница  между курсом Банка России и курсом, по которому банк приобрел валюту;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 51

- 7500 руб. - учтена  комиссия банка;

Дебет 51 Кредит 57

- 563 000 руб. (2 500 000 - (1 924 000 + 13 000)) - зачислены на расчетный  счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

 

 

 

 

Задание  3.

16 мая 2009 г.  на транзитный валютный счет ЗАО «Мир» поступила валютная выручка в сумме 20 000 долл. США, которая в этот же день была зачислена на текущий валютный счет. Предположим, что курс Банка России на этот день составил 29,8 руб/USD.

18 мая ЗАО  "Мир" направило банку поручение  на продажу 10 000 долл. США, которое  было исполнено 19 мая. Банк  продал валюту по курсу 29,6 руб/USD. Комиссия банка составила 2500 руб.

Курс доллара  США, установленный Банком России на день подачи заявки, составил 29,5 руб/USD.

Решение.

Дебет 62

Кредит 90 субсчет "Выручка"

- 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) - отражена выручка от продажи;

Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

Кредит 62

- 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) - зачислена выручка на транзитный валютный счет;

Дебет 76

Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

- 5520 руб. (200 USD x 27,6 руб/USD) - списана сумма комиссии на  основании выписки банка;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 76

- 5520 руб. - учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  4.

12 мая 2009 г. ЗАО «Бизнес» приобрело партию товаров за 1 050 200 руб. (в том числе НДС - 160 200 руб.) и оплатило приобретенный товар.

В этом же месяце ЗАО "Бизнес" заключило контракт на поставку товаров в Бельгию. Цена контракта - 60 000 долл. США.

Право собственности  на товар перешло к покупателю 2 июня 2009 г. Оплата от бельгийской компании поступила 6 июля 2009 г. Расходы на продажу  составили 6000 руб.

Курс Центробанка  составил:

- на 2 июня - 29,6 руб/USD;

- на 6 июля - 29,7 руб/USD.

Таможенные  сборы составили  10 000 рублей.

 В июле  ЗАО "Бизнес" собрало все  документы, которые подтверждают  экспорт, и сдало их в налоговую  инспекцию вместе с декларацией  по НДС.

Решение.

Дебет 68 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» 
– 319 680 руб. (60 000 USD × 29,60 руб./USD × 18%) – начислен НДС по неподтвержденному экспорту. 
После того как налог начислен, сумма «входного» НДС по реализованным товарам принимается к вычету: 
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 
– 160 200 руб. – принят к вычету «входной» НДС по реализованным товарам. 
Выполнив расчеты, бухгалтер «Бизнес» сдал в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за I квартал 2009 года. В декларации помимо первоначальных данных он отразил сумму начисленного НДС по неподтвержденному экспорту и сумму налогового вычета по реализованным товарам. 
Сумма доплаты по декларации составит: 
319 680 руб. – 160 200 руб. = 159480 руб.

Задание  5.

ООО «Вектор» купило для перепродажи на экспорт партию мебели за 767 000 руб. (в том числе НДС - 117 000 руб.). Она была продана за границу за 30 000 долл. США. В течение 180 дней подтвердить факт экспорта фирма не смогла. 180 дней истекли 19 августа 2009 г. Проданные товары облагаются в России НДС по ставке 18 процентов. Предположим, что курс доллара на день реализации составил 29,6 руб/USD.

Решение.

Налоговая база для расчета НДС составила:

30 000 USD x 29,6 руб/USD = 888 000 руб.

НДС был  рассчитан так: 888 000 руб. x 18% = 159 840 руб.

В учете  ООО "Вектор" была сделана проводка:

Дебет 68 субсчет "НДС к возмещению"

Кредит 68 субсчет "НДС к начислению"

- 159 840 руб. - начислен НДС по неподтвержденному  экспорту.

После того как НДС начислен, налог, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету:

Дебет 68 субсчет "НДС к начислению"

Кредит 19

- 117 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный  поставщику.

Таким образом, сумма НДС, фактически подлежащая доплате, составит 42 840 руб. (159 840 - 117 000). Ее бухгалтер фирмы перечислил в бюджет:

Дебет 68 субсчет "НДС к начислению"

Кредит 51 - 42 840 руб. - перечислен НДС в бюджет.

Если  фирма не подтвердит реальный экспорт  в течение 180 дней, налоговики могут  начислить пени за несвоевременную  уплату НДС. Однако с этим можно поспорить. Дело в том, что обязанность заплатить налог появляется у фирмы только на 181-й день, то есть с момента истечения срока, отведенного на подтверждение экспорта. А п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ как раз и говорит о том, что платить налог нужно только после возникновения обстоятельств, предусматривающих его уплату. Таким образом, требования контролеров не находят подтверждения в Налоговом кодексе РФ.

Если  необходимые документы для подтверждения  экспорта все же будут собраны, уплаченный НДС можно вернуть. На это фирме отводится три года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  6.

ЗАО «Мир» по договору комиссии получает от ЗАО «Метеор» товары и реализует их на экспорт с участием в расчетах. Договором установлена цена реализации товара - 60 000 долл. США.

Вознаграждение  ЗАО «Мир» составляет 2950 долл. США (в том числе НДС - 450 долл. США) и удерживается из выручки экспортера.

ЗАО «Мир» заключило внешнеторговый контракт с американской компанией Liberty на сумму 60 000 долл. США. Право собственности на товар переходит к Liberty при передаче товара перевозчику.

4 мая 2006 г. ЗАО «Мир» получило товар, а 6 мая передало его перевозчику. Выручка за продукцию поступила 10 мая, в этот же день ЗАО «Мир» перечислило деньги ЗАО «Метеор». На таможне посредник заплатил таможенную пошлину - 150 000 руб.

Курс Банка  России составил:

- на 4 мая -   29,5 руб/USD;

- на 6 мая -   29,6 руб/USD;

- на 10 мая -  29,4 руб/USD.

Услуги, которые  посредник оказывает российской фирме, не считаются экспортными. Поэтому  полученное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 процентов. Причем поскольку оно получено в валюте, то для расчета НДС его нужно пересчитать в рубли.

Такой пересчет бухгалтер должен производить по курсу Банка России, который установлен на дату реализации посреднических услуг:

Решение.

Бухгалтер ЗАО «Мир» должен сделать такие проводки.

4 мая:

Дебет 004  1770000 руб. (60 000 USD x 29,5 руб/USD) - принята  продукция на комиссию.

6 мая:

Кредит 004   1770000 руб. - списана продукция  с забалансового счета;

Дебет 62

Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспортером» 1776000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отгружены товары иностранному покупателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»

Кредит 51

- 150 000 руб. - перечислена  таможенная пошлина;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с экспортером»

Кредит 68 субсчет  «Расчеты по таможенным пошлинам»

- 150 000 руб. - отнесена  таможенная пошлина на счет  экспортера;

Дебет 76 субсчет  «Расчеты с экспортером»

Кредит 90 субсчет  «Выручка»  87320 руб. (2950 USD x 29,6 руб/USD) - признан доход в виде комиссионного вознаграждения.

Услуги, которые  посредник оказывает российской фирме, не считаются экспортными.

Поэтому полученное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 процентов. Причем поскольку оно  получено в валюте, то для расчета  НДС его нужно пересчитать в рубли.

Такой пересчет бухгалтер  должен производить по курсу Банка  России, который установлен на дату реализации посреднических услуг:

Дебет 90 субсчет  «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»  13320 руб. (450 USD x 29,6 руб/USD) - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.

10 мая:

Дебет 52 Кредит 62   1764000 руб. (60 000 USD x 29,4 руб/USD) - поступила выручка от иностранного покупателя;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 62 - 12 000 руб. (60 000 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая

разница по расчетам с иностранным покупателем;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспортером»- 590 руб. (2950 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена курсовая разница по расчетам с экспортером;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с экспортером»

Кредит 52- 1 677 270 руб. ((60 000 USD - 2950 USD) x 29,4 руб/USD) - перечислена выручка экспортеру (за минусом вознаграждения);

Дебет 51

Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспортером»- 150 000 руб. - возмещены экспортером расходы по оплате таможенных платежей.

Сумма выручки, поступившая на счет посредника от иностранного покупателя, не облагается налогом на прибыль. Посредник должен заплатить налог на прибыль только с суммы вознаграждения. Курсовые разницы у посредника не учитываются (пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  7.

Используем  условие предыдущего примера.

Себестоимость экспортируемой продукции - 900 000 руб. 6 мая ЗАО «Мир» (посредник) представило ЗАО «Метеор» (экспортеру) извещение о переходе права собственности и отчет. Общая сумма отчета составила 150 000 руб. (таможенная пошлина).

10 мая посредник  представил экспортеру извещение  о поступлении выручки и перечислил деньги.

Решение.

10 мая  посредник представил экспортеру  извещение о поступлении выручки  и перечислил деньги. Бухгалтер ЗАО «Метеор» должен сделать такие проводки.

4 мая:

Дебет 45 Кредит 43

- 900 000 руб. - отражена отгрузка готовой  продукции комиссионеру.

6 мая

Получив извещение посредника о том, что  право собственности на продукцию  перешло к немецкой фирме, бухгалтер  сделает проводки:

Дебет 62

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отражена продажа  товара;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость»

Кредит45 
- 900 000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.

После получения отчета посредника о произведенных  расходах нужно сделать проводки:

Дебет 90 субсчет «Расчеты с посредником»

Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником»

- 150 000 руб. - отражена задолженность перед  посредником по таможенной пошлине;

Дебет 44

Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником»

- 74 000 руб. ((2950 USD - 450 USD) x 29,6 руб/USD) - начислено вознаграждение  посреднику;

Дебет 19

Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником»

- 13 320 руб. (450 USD x 29,6 руб/USD) - начислен НДС по  комиссионному вознаграждению;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость»

Кредит 44

- 74 000 руб. - включено в себестоимость вознаграждение  посреднику;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником»

Кредит 51

- 150 000 руб. - возмещены посреднику затраты  на уплату таможенной пошлины.

10 мая

После того как ЗАО «Метеор» получило извещение о поступлении выручки, бухгалтер фирмы запишет:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 62

- 12 000 руб. (60 000 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем;

Дебет 52 Кредит 62- 1 677 270 руб. ((60 000 USD - 2950 USD) x 29,4 руб/USD) - получена выручка от посредника (за вычетом вознаграждения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником»

Кредит 19 - 90 руб. (450 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - скорректирован НДС по комиссионному вознаграждению;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником»

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»- 500 руб. (2500 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по комиссионному вознаграждению;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с комиссионером в валюте»

Кредит 62 - 86 730 руб. (2950 USD x 29,4 руб/USD) - зачтено  комиссионное вознаграждение;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19 - 13 230 руб. (13 320 - 90) - принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению.

Товары, реализованные на экспорт, облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 1 п. 1 ст. 164

Налогового  кодекса РФ). Продавая товары через  посредника, экспортер также имеет право применять эту ставку. При этом НДС, который перечислен поставщикам, он может принять к вычету.

При общей  схожести с обычным экспортом  экспорт через посредника имеет  ряд особенностей. Так, отличается перечень документов, которые вы должны представить в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить экспорт товаров через посредника. Вот эти документы (п. 2 ст. 165

Налогового  кодекса РФ):

- договор  комиссии, договор поручения либо  агентский договор экспортера  с посредником (или его копия);

- контракт (копия контракта) посредника, осуществляющего  экспорт товаров, с иностранной  организацией;

- банковская  выписка (ее копия), которая подтверждает  фактическое поступление выручки  от иностранного покупателя на  счет экспортера или посредника  в российском банке.

Кроме того, нужно также представить  документы, перечисленные в пп. 3 - 5 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

 

 

 Задание  8.

 ЗАО «Мир» купило у иностранной фирмы оборудование за 15 000 евро. Как только объект был получен, его передали в монтаж. Расходы по монтажным работам, выполненным силами ЗАО «Мир», составили 50 000 руб. Оборудование было оплачено в мае 2009 г. и в тот же день введено в эксплуатацию.

Курс доллара  США, установленный Банком России, составил:

- 40,15 руб/EUR - на  дату получения оборудования;

- 40,20 руб/EUR - на  дату его учета на счете  01.

Решение.

В этом случае бухгалтер ЗАО «Мир» сделает в бухучете такие проводки.

В день получения оборудования:

Дебет 07 Кредит 60

- 602 250 руб. (15 000 EUR x 40,15 руб/EUR) - оприходовано оборудование;

Дебет 08 Кредит 07

- 602 250 руб. - передано оборудование в  монтаж.

В день ввода оборудования в эксплуатацию:

Дебет 08 Кредит 70 (10, 69...)

- 50 000 руб. - отражены затраты на монтаж  оборудования;

Дебет 60 Кредит 52

- 603 000 руб. (15 000 EUR x 40,20 руб/EUR) - оплачено оборудование;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 60

- 750 руб. (15 000 EUR x (40,20 руб/EUR - 40,15 руб/EUR)) - списана  отрицательная курсовая

разница;

Дебет 01 Кредит 08

- 652 250 руб. (602 250 + 50 000) - включено оборудование в состав основных средств.

Такое новшество выгодно бухгалтерам. Во-первых, оно упрощает бухучет  импортных основных средств. А во-вторых, позволяет сделать их бухгалтерскую  стоимость такой же, как и в  налоговом учете. Ведь в целях  налогообложения основные средства, купленные за валюту, оценивают по курсу, действовавшему в тот день, когда право собственности на объект перешло к покупателю. Такой порядок пересчета следует из п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  9.

ООО «Вектор» 11 мая 2009 г. по договору комиссии получило для реализации партию товаров австрийской фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России. Таможенная стоимость партии - 12 500 евро. Курс евро, установленный Банком России на 11 мая 2009 г., составил 44,3 руб/EUR.

Товар был продан 15 мая 2009 г. ЗАО «Мир» за 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.).

Начисленный НДС - 144 000 руб. - бухгалтер отразил в  счете-фактуре, выставленном от имени ООО «Вектор» в адрес ЗАО «Мир». Этот документ был зарегистрирован в книге продаж. На основании счета-фактуры, полученного от ООО «Вектор», ЗАО «Мир» приняло начисленный НДС к вычету.

Решение.

11 мая:

Дебет 004

- 428 750 руб. (12 500 EUR x 34,3 руб/EUR) - оприходованы товары, принятые на комиссию.

15 мая:

Кредит 004

- 428 750 руб. - списаны  товары, принятые на комиссию;

Дебет 51

Кредит 62 субсчет  «Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту»

- 944 000 руб. - оплачены  товары покупателем;

Дебет 62 субсчет  «Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту»

Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом»

- 800 000 руб. (944 000 - 144 000) - отражена задолженность перед  комитентом;

Дебет 62 субсчет  «Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 144 000 руб. - начислен  НДС по товарам иностранного  комитента.

Начисленный НДС - 144 000 руб. - бухгалтер отразил в  счете-фактуре, выставленном от имени ООО «Вектор» в адрес ЗАО «Мир». Этот документ был зарегистрирован в книге продаж. На основании счета-фактуры, полученного от ООО «Вектор», ЗАО «Мир» приняло начисленный НДС к вычету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  10. ООО «Запад» заключило контракт с итальянской фирмой. По договору ООО «Запад» (комиссионер) обязуется реализовать в России партию канцтоваров, произведенных итальянской компанией (комитентом). Таможенная стоимость партии составила 20 000 евро.

17 мая 2009 г. ООО «Запад» уплатило ввозную пошлину - 2500 евро и таможенный сбор за оформление товара - 2000 руб. Кроме того, ООО «Запад» перечислило НДС - 4050 евро ((20 000 EUR + 2500 EUR) x 18%). По условиям контракта все эти расходы компенсирует итальянская компания. Курс евро, установленный на 17 мая 2009 г. Банком России, составил 44,5 руб/EUR.

Решение.

Дебет 76 субсчет  «Расчеты с комитентом»

Кредит 68 субсчет  «Расчеты по таможенным платежам в валюте»

- 225 975 руб. ((2500 EUR + 4050 EUR) x 34,5 руб/EUR) - начислены ввозная  пошлина и НДС;

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по таможенным платежам в валюте»

Кредит 52

- 225 975 руб. - уплачены ввозная пошлина и НДС;

Дебет 76 субсчет  «Расчеты с комитентом»

Кредит 68 субсчет  «Расчеты по таможенным платежам в рублях»

- 2000 руб. - начислен  сбор за таможенное оформление;

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по таможенным платежам в рублях»

Кредит 51

- 2000 руб. - уплачен  сбор за таможенное оформление;

Дебет 004

- 690 000 руб. (20 000 EUR x 34,5 руб/EUR) - оприходованы товары, принятые на комиссию.

ООО «Запад» не учитывает таможенные платежи при расчете налогооблагаемой прибыли, поскольку эти затраты компенсирует комитент.