Контрольная работа по «Учёт и анализ»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский Торгово-экономический университет»

(ФГБОУ ВПО «СПБГТЭУ»)

Кафедра бухгалтерского учёта

 

Контрольная работа

По дисциплине «Учёт и анализ»

Направление: 080200 «Менеджмент»

 

 

Работу выполнил                                                                             Веселов И.Г.

Факультет                                                                                                   ФУиБТ

курс, группа                                                                                   3 курс, гр№1131

№ зачетной книжки                                                                                    №13149

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург 2015

Содержание

Теория……………………………………………………………………………...3

Тестовое задание…………………………………………………………………12

Практическое задание…………………………………………………………...14

Список литературы………………………………………………………………17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости предприятия.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств и прав на эти ценности и одновременно как каптал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов, а также третьих лиц. Поэтому вопрос правильной оценки статей баланса имеет значение, как при построении баланса, так и при оценке хозяйственной деятельности. Общие правила оценки обязательств. В соответствии с законодательством (ст. 8 ГК РФ) обязательства у организации возникают из договоров и иных сделок; из актов государственных органов местного самоуправления; из судебных решений и по другим основаниям.   В соответствии с правилами, установленными Положением, обязательства могут оцениваться:        1. При постановке на бухгалтерский учет: в суммах, вытекающих из договора, установленных по соглашению сторон, участвующих в сделке;

2. В процессе отражения в бухгалтерской отчетности: корректируются на сумму резерва сомнительных долгов, в случае, если резерв образуется по дебиторской задолженности, сомнительной к получению.

 

Общие правила оценки имущества и обязательств.

Оценка имущества и обязательств, сложившихся в бухгалтерском учете и отчетности согласно установленным правилам, может быть изменена в следующем отчетном периоде в целях предоставления пользователям бухгалтерской отчетности достоверной информации. Данное изменение производиться в соответствии с правилами отражения информации в бухгалтерской отчетности, установленными ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденным Приказом Минфина РФ от 25.1.98г. № 56н и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденными приказом Минфина РФ от 28.11.2001г. № 96н. Согласно этим правилам в годовой бухгалтерской отчетности должны быть отражены отдельные существенные события и условные факты, которые выявлены в финансово-хозяйственной деятельности организации после отчетной даты, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности.

К таким событиям и условным фактам, влияющим на оценку имущества и обязательств, относятся:

- корректировка размера обязательств, в случае объявления организации  – получателя продукции (работ, услуг) банкротом;

- снижение рыночной стоимости  материально-производственных запасов, проданных в следующем за отчетным  годом по цене ниже их учетной  стоимости;

- снижение учетной стоимости  основных средств, оборудования  и незавершенного строительства, выявленное в результате их  переоценки;

- снижение финансового результата  на сумму ошибки, обнаруженной  в бухгалтерском учете в следующем  отчетном году, которая привела к искажению данных об имущественном положении организации.

Оценка основных средств. Бухгалтерский учет основных средств и правила их оценки установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденными приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н.

В соответствии с действующим порядком основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств в течение срока их эксплуатации может быть изменена организацией в случаях:

- переоценки, которая может производиться  в порядке, установленном государством  или по решению руководства  организации;

- расширения, реконструкции и проведении  на объекте других работ капитального  характера;

- частичной ликвидации объекта.

После проведения на объекте указанных операций он начинает оцениваться по восстановительной стоимости, которая в случае переоценки должна соответствовать рыночной стоимости.

Для целей бухгалтерской отчетности основные средства оцениваются по остаточной стоимости, которая определяется, как разность между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации на конец отчетного периода.

Оценка нематериальных активов. Бухгалтерский учет нематериальных активов и правила их оценки установлены ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая определяется затратами по приобретению или изготовлению, с учетом расходов по доведению активов, до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Первоначальная стоимость нематериальных активов в течение срока их использования изменению не подлежит. Для целей бухгалтерской отчетности нематериальные активы оцениваются по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизации.

Оценка финансовых вложений. Бухгалтерский учет финансовых вложений и правила их оценки установлены Положением. Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет производиться в размере фактических затрат для организации – инвестора. В процессе учета финансовых вложений может быть изменена оценка:

- вложений в долговые ценные  бумаги. Организациям разрешается  изменять первоначальную стоимость  долговых ценных бумаг путем  доведения стоимости их приобретения  до номинальной. Ценные бумаги будут отражаться в учете и отчетности в размере, сложившимся на каждую отчетную дату, как разница между стоимостью их покупки и суммой разницы, приходящейся на последнюю отчетную дату;

- акций и ценных бумаг, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте;

- вложений в акции других  организаций, котирующихся на фондовой  бирже, котировка которых регулярно  публикуется. Оценка указанных акций  производится на конец отчетного  периода по рыночной стоимости, если последняя ниже из учетной  стоимости;

- вложений профессиональных участников  рынка ценных бумаг в акции, а также иные ценные бумаги, котирующиеся на бирже или  специальных аукционов. При переоценке  ценных бумаг пересчет их учетной  стоимости производится в течение  месяца на дату их выбытия  и последний отчетный день  месяца.

Оценка затрат по незавершенному капитальному строительству. Оценка выполненных за отчетный период работ по капитальному строительству, а также по незавершенным строительством объектам осуществляется в размере фактических затрат по их производству. Размер указанных затрат зависти от способа выполнения строительно-монтажных работ на объектах и определяется:

- при подрядном способе –  договорной стоимостью работ, принятых  застройщиком – заказчиком к  оплате у подрядчика;

- при хозяйственном способе  – фактической себестоимостью  работ, выполненных организацией-застройщиком  собственными силами.

Капитальные вложения отражаются в учете и отчетности в равной оценке – в размере фактических затрат по возведению объекта.

Оценка товарно-материальных ценностей. К материально-производственным запасам как объектам оценки относятся оборудование к установке, основные и вспомогательные материалы, готовая продукция и товары.

Оценка материально-производственных запасов осуществляется:

- при постановке запасов на  учет;

- при использовании запасов  в производстве;

- при продаже и прочем выбытии;

- на отчетную дату;

- на дату составления годовой  отчетности.

При постановке на учет оценка материально-производственных запасов производиться:

- при получении запасов от  поставщиков – в размере фактической  себестоимости их приобретения;

- при изготовлении запасов собственными  силами организации – в размере  фактических затрат на производство;

- при покупке запасов организациями, занятыми в торговой и иной посреднической деятельностью – по стоимости их приобретения;

- при получении запасов безвозмездно – по рыночной стоимости;

- при получении запасов в обмен на другое имущество – по учетной стоимости обмениваемого имущества организации-продавца.

На определенные отчетные даты материально-производственные запасы производятся:

1) по стоимости каждой единицы ценностей, средней себестоимости, стоимости первых или последних закупок;

2) по стоимости возможной реализации. Материально-производственные запасы, числящиеся на конец года в остатке в оценке, превышающей стоимость их возможной реализации, должны быть пересчитаны до стоимости их возможной реализации в случае уменьшения продажных цен на них; нанесения ущерба запасам; если они полностью или частично устарели.

Оценка себестоимости производства продукции и незавершенного производства. Порядок бухгалтерского учета себестоимости продукции, а также оценки незавершенного производства определяется для организаций в отраслевых методических рекомендациях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, утверждаемых в установленном порядке. При их отсутствии учет и оценка ведутся в соответствии с типовым Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Положением определено, что оценка незавершенного производства может осуществляться:

1) по фактической себестоимости их производства и выполнения;

2) по договорной стоимости;

3) по нормативной производственной себестоимости;

4) по прямым статьям расходов;

5) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Оценка иных фактов хозяйственной деятельности. Оценка выручки осуществляется по цене, установленной соглашением сторон в договоре купли-продажи, кроме случаев, когда цены устанавливаются государством. Оценка выручки согласно договору купли-продажи может быть установлена:

1) в определенной сумме на дату исполнения сделки;

2) в сумме, выявленной путем пересчета иностранной валюты в рубли, если расчеты по объекту сделки ведутся в иностранной валюте, по курсу ЦБ РФ, действующему на дату предъявления счетов и иных расчетных документов.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1.средства предприятия отображаются в балансе в следующей оценке:

1) основные средства – по  первоначальной стоимости;

2) нематериальные активы – по  первоначальной стоимости;

3) капитальные вложения – по  фактическим затратам для застройщика;

4) оборудование – по фактической  себестоимости приобретения;

5) финансовые вложения – по  фактическим затратам для инвестора;

6)материальные ценности 

7) по фактической себестоимости;

8) незавершенное производство –  по фактической производственной  себестоимости;

9) расходы будущих периодов –  в сумме фактически произведенных  в отчетном периоде;

10) годовая продукция – по  фактической или нормативной  производственной себестоимости;

11) товары – по покупной стоимости;

12) товары отгруженные – по  полной фактической или нормативной  себестоимости;

13) дебиторская задолженность –  в сумме, признанной дебиторами;

2. Источники средств предприятия отражаются в балансе:

- уставной капитал – в размере, предусмотренном учредительными  документами;

- резервный капитал – в сумме  неиспользованных средств этого  капитала;

- резервы по сомнительным долгам  – в сумме созданных в конце  года резервов на покрытие  дебиторской задолженности предприятия;

- доходы будущих периодов –  в сумме, полученной в отчетном  периоде, но относящейся к следующим  отчетным периодам;

- прибыль – в сумме, фактически  полученной в отчетном периоде  прибыли;

- кредиторская задолженность –  в суммах фактических долгов  кредиторами

Основная процедура бухгалтерского учета

Бухгалтерская процедура есть последовательность решения учетных задач путем квалификации фактов хозяйственной жизни, т.е. их регистрации, группировки и интерпретации (анализа).

Цель процедуры – создать возможности для принятия управленческих решений. Последовательность действий по реализации основной бухгалтерской процедуры включает:

1. а) Оценка каждого документа  и группировка фактов хозяйственной  жизни согласно принятым методологическим  принципам.

б) составление инвентаря - опись имущества и долгов организации, т.е. перечня всех средств, которыми располагает организация (здания, оборудование, расчетный счет, касса, готовая продукция, задолженность поставщикам за материалы, по заработной плате работникам и т.п.).

2. По данным инвентаря составляется  вступительный баланс, преобразованный  инвентарь в форме, удобной для  финансового анализа, оценки ресурсов  и имеющихся возможностей.

3. По данным вступительного баланса  составляется главная книга.

4. Данные о фактах хозяйственной  жизни, возникающие в течение  отчетного периода, регистрируются в порядке их возникновения в журнале (хронологическая запись).

5. Данные, зафиксированные в журнале, переносятся в Главную книгу (систематическая запись).

6. Обобщение данных Главной книги  выполняется путем составления  оборотной ведомости.

7. Итоги оборотной ведомости  служат источником данных заключительного  баланса.

8. Данные Главной книги используются  для анализа хозяйственной деятельности.

9. Анализ данных заключительного  баланса позволяет внутренним  и внешним пользователям принимать обоснованные решения.

Таким образом, основная бухгалтерская процедура - это модель технологии обработки данных, представленных в первичных документах, которые фиксируют факты хозяйственной жизни, заканчивается процедура принятием решений.

Анализ (интерпретация) можно провести с помощью трех критериев: ливеридж, ликвидность и рентабельность. Ливеридж представляет собой отношение привлеченного капитала (кредиторской задолженности) к капиталу, который инвестировали собственники. Однако для целей этой работы удобнее подчеркнуть просто долю собственных вложений в общем используемом капитале.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тестовое задание

2. В пассиве  бухгалтерского баланса отражается:

• а) кредиторская задолженность;

 б) убыток организации;

 в) дебиторская задолженность;

 г) резервный капитал

9. Согласно ПБУ 6/01 к основным средствам следует относить объекты:

а) стоимостью более 20 000 руб.;

 б) стоимость более 10 000 руб. и сроком полезного использования  более 12 месяцев;

• в) сроком полезного использования более 12 месяцев;

г) любой стоимости и срока полезного использования, предусмотренного учетной политикой

19. Незавершенное  производство может оцениваться:

 а) способом прямого  расчета;

б) по нормативной себестоимости;

 в) по плановой себестоимости;

• г) верно все перечисленное

29.Запись Д 90 К 20 означает:

• а) списывается себестоимость реализованных заказчику услуг;

б) отражается выручка от реализации услуг;

в) отражается прибыль от реализации услуг;

г) данная запись не имеет экономического смысла.

39. Дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков, по которой истек  срок исковой давности, списывается  с баланса записью:

а) Д 99 К 62;

 б) Д 90 К62;

• в) Д 91 К 62;

 г) Д 76 К 62.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое задание

Задача 9

Данные таблицы характеризуют объем продажи товаров в магазине «Феникс»:

Товарные группы	Реализация,тыс.руб.		Изменения цен в среднем по группе, % товаров
	Базисный период	Отчётный период
Одежда мужская (А)	1995	2025	18
Детский трикотаж (B)	1456	1805	-3
Обувь (С)	4564	5110	31
Галантерея (D)	868	1006	-7
Итого	8883	9946

Определить: 1)индексы цен по отдельным товарным группам;

2) пересчитать товарооборот  отчетного периода в сопоставимые  цены по каждой товарной группе  и в целом;

3) рассчитать средний  индекс цен по магазину в целом;

4)проанализировать динамику  реализации в действующих и  сопоставимых ценах (по отдельным  товарным группам и в целом);

5) написать выводы, указать, какие методы анализа использовались.

1), I(А)=1.18, I(B)=0.97, I(C)=1.31, I(D)=0.93.

2) F- фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах

F=Товарооборот отчетного года/I

F(A)=2025/1.18=1716.1 тыс.руб.

F(B)=1805/0,97=1860.82 тыс.руб.

F(C)=5110/1.31=3900.76 тыс.руб.

F(D)=1006/0.93=1081,72 тыс.руб.

Fобщ.=9946/1,162=8559,38 тыс.руб

3) I=∑p1*q1/∑p0*q1=∑p1*q1/∑(p1*q1)/I=   =1.162 +16.2% 

4) Динамика товарооборота в текущих ценах:

D(a)=2025/1995*100%=101.5%

D(b)=1805/1456*100%=123.97%

D(c)= 5110/4564*100%=111.96%

D(d)=1006/868*100%=115.9%

D=9946/8883*100%=111.97%

Динамика в сопоставимых ценах:

D1(a)=1716.1/1995*100%=86.02%

D1(b)=1860.82/1456*100%=127.8%

D1(c)=3900.76/4564*100%=85.47%

D1(d)=1081.72/868*100%=124.62%

D1=8559.38/8883*100%=96.36%

5) Выводы

Цены на мужскую одежду увеличились в среднем на 18% в отчетном периоде по сравнению с базисным, на детский трикотаж снизились на 3%, на обувь повысились на 31%, на галантерею снизились на 7%. В среднем, цены в отчетном периоде увеличились на 16,2% по сравнению с базисным.

Товарооборот в текущих ценах по мужской одежде вырос на 1,5% относительного базисного периода, на детский трикотаж на 23,97%, по обуви на 11,96%, по галантерее на 15,9%. В целом товарооборот в текущих ценах вырос на 11,97% в отчетном периоде по отношению к базисному.

После расчета динамики товарооборота в сопоставимых ценах можно сделать вывод, что по мужской одежде и обуви его рост обусловлен повышением цен, При неизменных ценах, товарооборот по данным группам составил бы 1716,1 тыс.руб и 3900,76 тыс.руб или 86,02% и 85,47% соответственно. Таким образом, товарооборот по этим категориям вырос не за счет увеличения объёма продаж, а за счет роста цен. По категориям трикотаж и галантерея товарооборот вырос за счет повышения объёма продаж, если бы цены не снизились, товарооборот увеличился бы на 27,8% и на 24,62% соответственно.

В целом, товарооборот при неизменных ценах составил бы 8559,38 тыс.руб или96,36%. Таким образом, оборот по всем категориям возрос в отчетном периоде за счет изменения ценовой политики, а не за счет роста объёма продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие СПБ.: Питер-2005.- 304с.

2. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты. –М.: Финансы и статистика, 2007.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.98г. No 34 н (с изм. и доп.).

4. www.minfin.ru