Контрольная работа по "Управление затратами в туризме"

Задача 1

Анализ  структуры и динамики затрат

Предприятие осуществляет деятельность по 3 направлениям:

- производит  и реализует сувенирную продукцию;

- ведет оптовую  и розничную торгово-закупочную  деятельность;

- выполняет функции  турагента.

Все затраты  предприятия сведены вместе по 3 видам работ (услуг) и представлены в табл.1:

Затраты предприятия

 

На основании  данных таблицы 2 можно сделать следующие  выводы:

- наиболее существенными  статьями затрат являются:

• сырье и материалы (составляют 25,5% в 1 периоде и 29,9 % во 2 периоде);
• общезаводские расходы (23,6% в 1 периоде и 19,9% во 2);
• общецеховые расходы (16,2% в 1 и 11,1% во 2 периоде);

- во втором  периоде по сравнению с первым  затраты по всем статьям увеличились,  причем наиболее высокие темпы  роста наблюдаются у следующих статей:

• коммерческие расходы (120,0%);
• сырье и материалы (112,9%);
• заработная плата дополнительная (196,8%) и как следствие, социальный налог (133,3%);

- значительную  долю в полной себестоимости  продукции занимают прямые затраты (44,2% в 1 периоде и 51,8% во 2 периоде)

 

Задача 2

Эффект  масштаба

Определить как  изменяются постоянные и переменные затраты в расчете на единицу продукции при объеме производства 500 , 1000, 1500, 2000 единиц  и сформулировать сущность эффекта масштаба.

Исходные  данные:

Первоначальный  объем производства – 2000 единиц.

Постоянные затраты  – 100 млн. руб.

Переменные затраты  – 50 млн. руб.

Алгоритм  решения задачи:

1. Определение себестоимости всего выпуска продукции (2000 ед.)

 

2. Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 2000 ед.:

 
 
 

3. Определение постоянных затрат для объемов производства 3000, 4000, 5000 ед.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением/уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 2000, 3000, 4000 и 5000 ед. и составят 100 млн. руб.

4. Определение переменных затраты для объемов производства 3000, 4000, 5000 шт.

Переменные затраты  на весь выпуск продукции изменятся  в связи с увеличением объема производства и будут составят:

• для объема производства 3000 шт. (объем производства увеличился в 1,5 раза):

50 млн.  руб. х 1,5 = 75 млн. руб.;

• для объема производства 4000 шт. (объем производства увеличился в 2 раза):

50 млн.  руб. х 2 = 100 млн. руб.;

• для объема производства 5000 шт. (объем производства увеличился в 2,5 раза):

50 млн.  руб. х 2,5 = 125 млн. руб.

5. Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:

- для  объема производства 3000 шт.:

100+75 = 175 млн. руб.;

- для  объема производства 4000 шт.:

100+100 = 200 млн. руб.;

• для объема производства 5000 шт.:

100+125 = 225 млн. руб.

6. Расчет постоянных затрат на единицу продукции:
• для объема производства 3000 шт.:

100 млн.  руб./3000шт=33 тыс. руб.;

• для объема производства 4000 шт.:

100 млн.  руб./4000шт=25 тыс. руб.;

• для объема производства 5000 шт.:

100 млн.  руб./5000шт=20 тыс. руб.

7) Переменные  затраты на единицу продукции:

• для объема производства 3000 шт.:

75 млн.  руб./3000шт=25 тыс. руб.;

• для объема производства 4000 шт.:

100 млн.  руб./4000шт=25 тыс. руб.;

• для объема производства 5000 шт.:

125 млн.  руб./5000шт=25 тыс. руб.

8) Себестоимость  всего выпуска продукции:

• для объема производства 3000 шт.:

33 + 25 = 58 тыс. руб.;

• для объема производства 4000 шт.:

25 + 25 = 50 тыс. руб.;

• для объема производства 2000 шт.:

20 + 25 = 45 тыс. руб.

Результаты  расчетов представлены в табл.3.

Таблица 3

Изменение себестоимости продукции  под влиянием 
изменения объема производства

 

По результатам  расчетов можно сделать следующие  выводы.

При расчете  себестоимости всего выпуска  продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объемов производства, а постоянные затраты остаются неизменными. Однако при расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объемов производства, а переменные затраты остаются неизменными.

В связи с  увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать следующим образом:

С увеличением объема производства себестоимость  единицы продукции  уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу  продукции.

Задача 3

Маржинальный  анализ

Фирма может  производить не более 4700 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 13 у.е. Объем производства равен объему продаж и составляет 61100 у.е. Постоянные затраты составляют 12 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 5 у.е..

Определить:

- переменные  затраты на весь выпуск продукции;

- прибыль от  реализации продукции;

- маржинальный  доход;

- точку безубыточности (порог рентабельности) в стоимостном  выражении;

- точку безубыточности (порог рентабельности) в натуральных  единицах;

- зону безопасности  при фактической выручке от  реализации 17 млн. руб.;

- объем продукции  в натуральном выражении, необходимый  для получения запланированной прибыли 2 млн. руб.

Алгоритм  решения задачи:

Для решения  вводятся следующие обозначения:

Т (руб., шт.) –  точка безубыточного объема реализации продукции или порог рентабельности;

Д_м (руб.) – маржинальный доход;

Ц (руб.) – цена единицы продукции;

Н (руб.) – постоянные затраты;

Р_n (руб.) - переменные затраты;

К (шт.) – количество проданной продукции в натуральных  единицах;

V (руб./шт.) – удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;

П (руб.) – прибыль от реализации продукции;

ВР (руб.) – выручка  от реализации продукции;

ЗБ (%) – зона безопасности;

ВР_факт (руб.) – фактический объем продаж (выручка от реализации);

П^* - запланированный объем прибыли.

1) Определение  переменных затрат на весь выпуск продукции:

Р_n = 5у.е. х 4700 шт. = 23500 у.е.

2) Определение  прибыли от реализации продукции:

П = 61100 у.е – (23500 у.е+12 у.е.) = 61100 у.е -35500 у.е = 25600 у.е

3) Определение  маржинального дохода:

Д_м = 25600у.е. + 12 у.е. = 37600 у.е.

4) Определение  точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т = 61100 у.е. х (12 у.е/37600 у.е.) = 19499,9 у.е.

5) Определение  точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т =4700 шт. х (12000 у.е./37600 у.е ) =1499 шт.

6) Определение  зоны безопасности при фактической  выручке от реализации 17 млн. руб.:

ЗБ = (17 млн. руб. – 10 млн. руб.)/ 17 млн. руб. х 100% = 41,2 %

7) Находим объем  продукции в натуральном выражении,  необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн. руб.:

Т = (4 млн. руб.+2 млн. руб.)/(20 тыс. руб. – 12 тыс. руб.) = 750 шт.

Таким образом, 500 ед. продукции необходимо  произвести для достижения точки безубыточности и 250 шт. (750шт – 500шт) – для обеспечения прибыли в 2 млн. руб.

Задача 4

Расчет  стоимости тура

Рассчитать стоимость  тура без учета авиаперелета при следующих условиях:

- сроки: Москва 3 дня/2 ночи; Санкт-Петербург 2 дней/1 ночей;

- количество  туристов в группе, включая переводчика  – 12 чел.;

- питание –  полный пансион (завтрак, обед, ужин);

- проживание  – двухместные номера со всеми удобствами;

- транспорт –  комфортабельный автобус;

- трансфер – аэропорт-гостиница.

Цены на услуги приведены в расчете на 1 человека, за  1 час аренды автобуса.

Москва:

- проживание  – 40 у.е. /чел за сутки;

- питание: 25 у.е./чел в день;

- экскурсионно-культурная  программа (обзорная экскурсия  по городу на автобусе, экскурсии  в Кремль, на Красную площадь,  посещение музеев, Большого театра)– 60 у.е. на человека,

Санкт-Петербург:

- проживание  – 40 у.е./чел за сутки;

- питание –  20 у.е./чел в день;

- экскурсионно-культурная  программа (обзорная экскурсия  по городу на автобусе, экскурсии  в Эрмитаж, Петродворец,  посещение  музеев, Царского села, Мариинского театра). – 80 у.е. с человека;

- транспорт арендуется  на 3 дня по 8 часов по 15 у.е. в час.

Группа комплектуется в Воронеже. Маршрут: Воронеж-Москва-СПб-Воронеж

Стоимость одного железнодорожного билета СПб-Москва – 30 у.е. на человека.

Воронеж – Москва – 25 у.е.

СПб-Воронеж  – 35 у.е.

Стоимость услуг  турфирмы составляет 5% от величины расходов.

Прибыль турфирмы устанавливается в размере 8% от общей величины расходов, включая услуги турфирмы

Задание:

- составить смету  расходов турфирмы по приему туристов;

- определить  стоимость тура на 1 человека;

- определить  точку безубыточности для турфирмы, если она может обслужить не  более 6 групп в месяц.

Алгоритм  решения задачи:

1) Составление  сметы расходов турфирмы по  приему туристов:

Москва:

- проживание : 40 у.е. х 2 ночи х 21 чел. = 960 у.е.;

- питание : 25 у.е. х 3 дня х 12 чел. = 900 у.е.;

- экскурсионная и культурная программа 60 у.е. х 12 чел. =  720 у.е.

Санкт-Петербург

- проживание: 40 у.е.  х 1 ночь х 12 чел. = 480 у.е.;

- питание: 20 у.е. х 2 дней х 12 чел. = 480 у.е.;

- экскурсионная  и культурная программа:

            80 у.е. х 12чел. = 960 у.е.

Транспорт:

- автобус: 15 у.е. х 8 дней х 3 ч. = 360 у.е.

- ж/д переезд Москва-СПб :

      30 у.е. х 12 чел = 360 у.е.

      Воронеж – Москва

      25 у.е *12 чел = 300 у.е.

      СПб – Воронеж

      35 у.е. *12 чел = 420 у.е.

Услуги  турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

(960+900+720+480+960+360+1080)х5%:100% =

= 5940 у.е.х5%:100% = 297 у.е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

5940 у.е. + 297 у.е. = 6237 у.е.

Прибыль турфирмы: 6237 у.е. х 8% :100%= 498,96 у.е.

Общая стоимость тура без  стоимости авиаперелета:

6237 у.е. + 498,96 у.е.= 6735,96 у.е.

2) Стоимость  путевки на 1 человека: 6735,96 у.е./11 = 612 у.е.

3) Расчет точки  безубыточности:

Для данной задачи постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов), которые равны 297 у.е.

    Таким образом, Т = 6 х[297 у.е./(297 у.е.+498,96 у.е.)] = 2 группы.

Следовательно, для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача 5

Целесообразность  принятия заказа

по  цене ниже себестоимости

Предприятие имеет  пакет заказов на 1200 единиц продукции по цене 40000 тыс. руб. на общую сумму 48 млн. руб. Это должно было обеспечить ему прибыль в размере 9 млн. руб. Себестоимость по плану составляет 39 млн. руб., из них постоянные затраты равны 12 млн. руб.

Вследствие того, что один из заказчиков оказался не в состоянии выполнить договор, по прогнозам  менеджеров, фактический объем реализации уменьшится по сравнению с плановым на 50%. В такой ситуации появляется новый заказчик, который согласен приобрести 400 единиц по цене 30 тыс. руб. Дополнительные организационные расходы на подготовку и организацию производства должны составить 1 млн. руб.

Необходимо определить целесообразность принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости.

Алгоритм  решения:

1) Определение  планируемых показателей при  реализации 1200 ед. продукции:

- маржинальный  доход:

Д_м = H + П = 12 + 9 = 21  млн. руб.;

- маржинальный  доход на единицу продукции:

Д_м/ед. = 21 млн. руб./100 шт. = 210 тыс. руб./шт.;

- переменные  затраты:

Р_n= С – Н = 39 млн. руб. – 12 млн. руб. = 27 млн. руб.,

где С – себестоимость;

- переменные  затраты на ед. продукции: 

V = Р_n/К = 27 млн. руб./1200 шт. = 22500 тыс. руб.

- себестоимость  единицы продукции:

С_ед. = С/ К = 39 млн. руб./1200 шт. = 32500 тыс. руб.

2) Определение  прогнозируемых показателей вследствие  уменьшения объема реализации на 50%:

- прогнозируемый  объем реализации:

К’ = 1200шт. – 50% х100 шт.:100% = 600 шт.;

- выручка от  реализации:

ВР = Ц  х К’ = 40 тыс. руб. х 600 шт. = 24 млн. руб.;

- переменные  затраты на ед. продукции не  изменились и равны 22500 тыс. руб./шт.;

- переменные  затраты:

Р_n = V х К’ = 22500 тыс. руб. х 600 шт. = 13500 млн. руб.

- сумма постоянных  затрат не изменилась и составила 12 млн. руб.;

- себестоимость  всего выпуска продукции:

С = Р_n + Н = 13500 млн. руб. + 12 млн. руб. = 25500 млн. руб.;

- себестоимость  единицы продукции:

С_ед. = 25500 млн. руб./600 шт. = 42500 тыс. руб.

- маржинальный  доход:

Д_м=ВР-Р_п=25500000-13500000=12 млн. руб.;

- прибыль от  реализации:

П = Д_м – Н = 12 млн. руб. – 12 млн. руб. = 0 млн. руб.

Следовательно, при реализации 600 единиц продукции фирма прибыли не получит.

3) Расчет прогнозируемых  показателей в ситуации, когда  появился новый заказчик с дополнительным заказом в 400 ед. продукции:

- объем реализации: 600 шт. + 400 шт. = 1000 шт.

- выручка от  реализации:

ВР = 600 шт.х 40 тыс. руб. + 400 шт. х 30 тыс. руб. = 36 млн. руб.

- переменные  затраты на ед. продукции не изменились и равны 22500 тыс. руб./шт.;

• переменные затраты на весь выпуск:

1000 шт. х 22500 тыс. руб./шт.  = 22500 млн. руб.;

• постоянные затраты:

12 млн. руб. + 1 млн. руб. = 13 млн. руб.;

• себестоимость всего выпуска :

13 млн. руб. + 22500 млн. руб. = 35500 млн. руб.;

- себестоимость  единицы продукции:

35000 млн.  руб./1000 шт. = 35500 тыс. руб.;

- прибыль от  реализации:

ВР –  С/ст = 36 млн. руб. – 35500 млн. руб. = 500 млн. руб.

Результаты расчетов представлены в табл. 4

Таблица 4

Обоснование целесообразности принятия 
дополнительного заказа

 

Таким образом, очевидно, что если фирма не принимает  дополнительный заказ на 400 ед. продукции, прибыли не будет, по сравнению с первоначально ожидаемой прибылью 0,9 млн. руб. При этом себестоимость единицы продукции возрастет с 32500 млн. руб. до 42500 млн. руб., поскольку постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

Однако при  принятии дополнительного заказа предприятие  может снизить себестоимость единицы продукции до 35500 тыс. руб. и даже получить прибыль в 500 млн. руб.