Лицензирования деятельности субъектов страхового дела

Введение.

 

 

1. Лицензирования  деятельности субъектов страхового дела…..3

 

2. Аналитические процедуры в аудите……………………………...8

 

 

3. Задача………………………………………………………………..12

3.1.  Анализ баланса ……………………………...…………..……13

          3.2. Анализ активов баланса ……………………………….……16

          3.3. Анализ пассивов баланса ……………………………….…..17

 

 

4. Используемый источник…………………………………………20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Лицензирования деятельности субъектов страхового дела.

 

Федеральная служба страхового надзора утвердила регламент  лицензирования деятельности субъектов  страхового дела, который является внутренним документом и определяет порядок работы ведомства по приемке  заявлений на выдачу лицензий, проверке представленных документов, а также  основные функции подразделений  по этому вопросу.

 

Регламент содержит следующие  основные положения в части лицензирования страховой деятельности:

- порядок регистрации  поступивших от соискателей лицензий  заявлений и документов;

- процедуру предварительной  проверки представленных документов, в том числе параметры оценки  соответствия документов перечню  и формам, которые определены  законодательством;

- порядок и условия  направления уведомлений соискателям  лицензий о приеме либо об  отказе в приеме документов  на рассмотрение;

- порядок проведения экспертизы  документов, включая параметры оценки  соответствия содержания документов  требованиям законодательства;

- процедуру подготовки  заключения, которое необходимо  для принятия решения о выдаче  лицензии;

- процедуру принятия решения  о выдаче лицензии;

- правила оформления самой  лицензии;

- порядок уведомления  соискателей лицензии о принятом  решении;

- порядок формирования  информационной базы службы о  результатах рассмотрения заявления.

 

Основные правила деятельности страхового надзора в этой части  сводятся к следующему.

Первоначально заявления  поступают в управление делами и  в этот же день передаются в управление предварительного контроля, где их регистрируют в информационной базе службы. Эта база ведется с 1 июля 2005 г., и в ней отражается вся  информация о ходе рассмотрения поступающих  документов, в частности, указываются  исходящий номер и дата заявления, входящий номер и дата поступления  в службу, название компании, ее регистрационный  номер, виды страхования, на право осуществления которых заявитель просит выдать лицензию или лицензии.

 

Одновременно все заявления  направляются в управление надзора  для того, чтобы получить информацию о наличии либо об отсутствии на дату подачи заявления нарушений  страхового законодательства у субъекта страхового дела, испрашивающего лицензию. Если на момент подачи заявления в  его деятельности имеются признаки нарушения страхового законодательства, то компании отказывают в получении  лицензии. Этот процесс занимает, как  правило, несколько дней.

На этапе предварительной  проверки документов происходит также  оценка полноты и достоверности  представленного лицензионного  пакета, в который должны входить  документы в соответствии с перечнем, определенным в Законе РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее  Закон об организации страхового дела). Как известно, п. 2 ст. 32 этого  законодательного акта предусматривает, что для получения лицензии в  орган страхового надзора должны быть представлены следующие документы:

 

1) заявление о предоставлении  лицензии;

2) учредительные документы  соискателя лицензии;

3) документ о государственной  регистрации заявителя в качестве  юридического лица;

4) протокол собрания учредителей  об утверждении учредительных  документов и утверждении в  должности единоличного исполнительного  органа, руководителя или руководителей  коллегиального исполнительного  органа соискателя лицензии;

5) сведения о составе  акционеров (участников);

6) документы, подтверждающие  оплату уставного капитала в  полном размере (Для получения  лицензии на право проведения  страховой деятельности страховщик  должен обладать оплаченным в  денежной форме уставным капиталом  в сумме не менее 2.0 млн. рублей - по видам страховой деятельности, 15.0 млн. рублей - по перестрахованию,  если предметом деятельности  является исключительно перестрахование  глава 3 пункт 2 Приказа ГОССТРАХНАДЗОРА  РФ от 22.01.1993 №02-02/4 «Об изменениях и дополнениях «Условия лицензирования страховой деятельности на территории РФ» от 12.10.1992 №02-02/4 (ЭЖ 92-43) (вместе с новой редакцией).

7) документы о государственной  регистрации юридических лиц,  являющихся учредителями субъекта  страхового дела, аудиторское заключение  о достоверности их финансовой  отчетности за последний отчетный  период, если для них предусмотрен  обязательный аудит;

8) сведения о единоличном  исполнительном органе, руководителе  или руководителях коллегиального  исполнительного органа, главном  бухгалтере, руководителе ревизионной  комиссии (ревизоре) субъекта страхового  дела;

9) сведения о страховом  актуарии;

10) правила страхования  по видам страхования, предусмотренным  этим Законом, с приложением  образцов используемых документов;

11) расчеты страховых тарифов  с приложением используемой методики  актуарных расчетов и указанием  источника исходных данных, а  также структуры тарифных ставок;

12) положение о формировании  страховых резервов;

 

13) экономическое обоснование  осуществления видов страхования.

 

Если соискатель претендует на получение лицензии на осуществление предусмотренных классификацией дополнительных видов страхования, то он обязан представить в орган страхового надзора заявление, правила, расчеты страховых тарифов с соответствующим обоснованием, положение о формировании страховых резервов и экономическое обоснование соответствующего вида страхования.

 

Для получения лицензии на перестрахование представляется большая  часть тех же документов, не нужны  лишь сведения об актуарии, правила  страхования и расчеты страховых  тарифов.

Соискатель лицензии на осуществление  брокерской деятельности, помимо заявления, представляет документ о своей государственной  регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, учредительные документы, если речь идет о юридическом лице, образцы  договоров, необходимых для осуществления  брокерской деятельности, и документы  о необходимой квалификации работников брокерской компании или его самого, если он является индивидуальным предпринимателем.

 

Документы, требующие государственной  регистрации, а также выдаваемые государственными органами, представляются в виде нотариально заверенных копий.

Соискатели лицензий, являющиеся дочерними компаниями по отношению  к иностранным инвесторам или  имеющие долю таких инвесторов в  своем уставном капитале более 49%, должны также представлять в письменной форме согласие соответствующего органа по надзору за страховой деятельностью  страны места пребывания на участие  иностранных инвесторов в уставных капиталах страховых организаций, созданных на территории РФ, или  уведомить орган страхового надзора  об отсутствии такого разрешения в стране места пребывания иностранных инвесторов.

Все документы должны быть составлены на русском языке.

 

Требования к отдельным  формам документов еще Министерством  финансов РФ не установлены, поэтому  Росстрахнадзор предлагает пока использовать те формы, которые были в условиях лицензирования ранее.

Следует отметить, что при  заполнении заявления на получение  лицензии страховые компании допускают, как правило, следующие ошибки:

- наименование компании, которое указано в заявлении,  не совпадает с наименованием  юридического лица, указанным в  его учредительных документах;

 

- виды страхования указываются  произвольно, а не в строгом  соответствии с требованиями  ст. 32.9 Закона об организации страхового  дела;

- не указываются исходящий  номер и дата составления заявления;

- практически всегда отсутствует  расшифровка подписи лица на  заявлении.

 

Поскольку за рассмотрение заявления о выдаче лицензии уплачивается государственная пошлина, то к документам должна быть приложена надлежащим образом  оформленная копия платежного поручения, подтверждающая факт уплаты пошлины. Несмотря на очевидность этого обстоятельства, очень часто поступают документы  без такой копии платежного поручения - в среднем из 10 пакетов документов, которые поступают в Росстрахнадзор, только 2 пакета содержат этот документ.

 

Для подтверждения факта  оплаты уставного капитала страховщики  чаще всего представляют только учредительные  документы, из которых действительно  усматривается увеличение уставного  капитала, а вот сами документы, подтверждающие оплату, не представляются вообще либо представляются не в полном объеме.

Зачастую отсутствуют  документы, подтверждающие наличие  требуемого законом образования  и стажа работы руководителя и  главного бухгалтера страховой компании. Нужно иметь в виду, что такими документами являются лишь копии  диплома и трудовой книжки. Эти  копии могут быть заверены самим  соискателем лицензии.

 

Следующая проблема связана  с документами, содержащими экономическое  обоснование осуществления тех  видов страхования, на которые запрашивается  лицензия (лицензии). Пока Росстрахнадзор не утвердил перечень этих документов, и поэтому следует исходить из того списка, который определен в условиях лицензирования. Там речь идет о представлении бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, расчета соотношения активов и обязательств, бизнес-плана и плана по перестрахованию и, наконец, положения о размещении страховых резервов.

Для предварительного этапа  проверки документов регламентом определяется срок в 6 рабочих дней.

По результатам проверки наличия необходимых документов страховой компании направляется уведомление  о приеме документов на рассмотрение.

 

На этап проведения экспертизы документов, то есть проверки соответствия их содержания требованиям закона, отводится срок в 33 рабочих дня  с даты, когда будет подписано  уведомление о приеме документов к рассмотрению.

 

При внутреннем анализе документов надзор повышенное внимание уделяет  представленному экономическому обоснованию  соответствующего вида страхования, то есть проверке расчетов, их соответствия тому объему, который определяется в правилах. Серьезному анализу будет  подвергаться бизнес-план и то, как  планируемые показатели сопоставляются с имеющимися у страховщика собственными средствами.

 

В соответствии с регламентом  при принятии решения о выдаче лицензии должен готовиться соответствующий  приказ, который будет представляться на подпись руководителю Росстрахнадзора не позднее чем за один рабочий день до истечения 60 дней, определенных Законом об организации страхового дела для решения вопроса о выдаче лицензии на осуществление страховой или брокерской деятельности.

 

2. Аналитические процедуры в аудите.

 

Аналитические процедуры  могут применяться на протяжении всей проверки, поэтому конкретные цели их применения зависят от того, на какой стадии аудита они осуществляются.

На стадии предварительного планирования до заключения договора на проведение аудиторской проверки аналитическая процедура заключается  в экспресс-анализе отчетности проверяемой  организации, цель которого выявить  необычные суммы для конкретных статей отчетности, нетипичные соотношения между ними, изучение статей отчетности в динамике, расчет основных финансовых показателей, которые дают возможность оценить финансовое положение предприятия и заключение о возможности предприятия продолжить работу в будущем. Для экспресс-анализа российских организаций, как правило, применяются две группы показателей: стоимость чистых активов и коэффициент удовлетворительной структуры баланса. Общий экспресс-анализ должен служить руководством для составления плана аудиторской проверки и для осуществления ее программы [6, c. 415].

 

1. На этапе планирования  аналитические процедуры применяются  для понимания деятельности аудируемого лица, выявления потенциальных критических областей аудита и более точного определения уровня аудиторского риска.

Основная цель применения аналитических процедур на стадии планирования - предварительное диагностирование наличия или отсутствия данных бухгалтерской  отчетности о тех фактах хозяйственной  деятельности, которые определяют область  потенциального риска и требуют  особого внимания со стороны аудитора. Аналитические процедуры позволяют  определить особенности бизнеса, выявить  факты деятельности, в результате которых может быть искажена бухгалтерская  отчетность, что, в свою очередь, будет  сокращать число детальных аудиторских  процедур, даст общую оценку положения  экономического субъекта и перспектив непрерывности его деятельности [6, c. 416].

 

На этапе планирования в целях вынесения предварительного суждения о степени надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля организации, применяются  аналитические процедуры преимущественно  качественного характера, позволяющие  оценивать [15, c. 73]:

- соответствие систем  контроля специфике и масштабам  деятельности;

- адекватность организационной  структуры с учетом размера  и степени сложности бизнеса  аудируемого лица;

- состояние кадровой политики;

- уровень организационной  структуры бухгалтерской службы;

- правомерность применения  той или иной системы налогообложения;

- технические и методические  аспекты ведения бухгалтерского  учета и порядка составления  бухгалтерской отчетности.

 

Наряду с качественными  аналитическими процедурами для  оценки отдельных средств контроля могут быть использованы количественные. Например, определение удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в ее общем объеме, установление соотношения дебиторской и кредиторской задолженности могут служить характеристиками состояния расчетов с дебиторами и кредиторами [15, c. 73].

 

Аналитические процедуры, используемые как процедуры оценки рисков, позволяют  сформировать ожидания (оценки аудитора) в отношении существования определенных взаимозависимостей. Оценку рисков существенных искажений аудитор проводит, исходя из этих ожиданий и основываясь на их сравнении с зафиксированными цифрами с целью выявления  необычных и неожиданных результатов. Но поскольку на стадии планирования в аналитических процедурах используются высокоагрегированные данные, результаты таких процедур дают только первоначальное представление о том, может ли иметь место существенное искажение [15, c. 73].

 

Основные аналитические  процедуры на стадии планирования аудита связаны с анализом собственно финансовой отчетности клиента за рассматриваемый  период. К ним относятся: анализ изменений  с течением времени показателей  бухгалтерской отчетности и относительных  коэффициентов; перекрестная проверка корреспондирующих показателей  отчетности.

В ходе анализа временных  изменений в показателях и  коэффициентах, как правило, используется упорядоченный подход к рассмотрению отчетности, выявляются и описываются  соотношения для финансовых данных и в итоге формируется понимание  того, какие вопросы следует изучать  с точки зрения выявленных закономерностей. Под упорядоченным подходом обычно понимается сочетание применение аудитором  методов горизонтального и вертикального  анализа финансовой отчетности. Например, аудитор может расположить приведенную финансовую информацию (вертикальный анализ) в традиционном формате - за предыдущий год (проаудированную) и за текущий год (непроаудированную) вместе с расчетами, показывающими изменения, происходившие от года к году (горизонтальный анализ) [7, c. 223].

Приведенная финансовая отчетность - это отчетность, абсолютные числовые значения в которой заменены процентами, показывающими долю данной статьи в  итоговом показателе.

Соотношения между элементами финансовой отчетности могут рассматриваться  аудитором либо как изменения  долей статей отчетности в итоговом показателе, либо как изменение значений тех или иных финансовых коэффициентов.

 

Наиболее часто на стадии планирования применяются расчеты  коэффициентов ликвидности, платежеспособности, рентабельности и оборачиваемости  и их сравнение со значениями за предыдущий период или среднеотраслевыми  значениями. В последнее время, особенно при аудите отчетности по МСФО, используются также показатели, характеризующие  покрытие затрат организации за счет прибыли и порождаемых ею денежных потоков, например [15, c. 74]:

- коэффициент покрытия  процентов - это отношение прибыли  до налогообложения к затратам  на выплату процентов. Чем выше  данный показатель, тем больше  гарантия оплаты процентных платежей  за счет прибыли, т.е. собственных  средств организации;

- коэффициент покрытия  постоянных затрат - это отношение  прибыли до выплаты процентов,  налогов, амортизационных платежей  к постоянным денежным затратам (на выплату процентов и обслуживание  иных фиксированных обязательств). Чем выше данный показатель, тем  больше гарантия оплаты постоянных  денежных затрат за счет денежных  потоков организации (выручки  и иных доходов).

 

Таким образом, на стадии планирования аналитические процедуры помогают составить наиболее объективный  план, который, с одной стороны, позволяет  аудитору обрести разумную уверенность  при высказывании мнения о достоверности и полноте представления отчетности, а с другой стороны, обеспечивает рациональную организацию аудиторской деятельности, снижая ее трудоемкость и срок выполнения аудиторской проверки [4, c. 186].

Также необходимо помнить, что  при проведении аналитических процедур должен учитываться риск аналитического рассмотрения в составе риска  необнаружения. Он определяется на этапе планирования и также зависит от квалификации аудиторов, выходящих в состав группы.

 

2. В ходе аудиторской  проверки аналитические процедуры  могут применяться наряду с  другими аудиторскими процедурами  и являются одним из способов  сокращения объема аудиторских  процедур. Так, если аудитор уже  проверял организацию на протяжении  нескольких лет и ему известно, что на протяжении всего периода  она имела стабильные результаты  финансово-хозяйственной деятельности, то появляется возможность анализировать  итоговые показатели, а не подробно  изучать первичные документы.  Кроме того, в ходе проверки  аналитические процедур применяют  в отношении некоторых мелких  затрат: канцелярских расходов, телефонных  разговоров, вероятности искажения  данных о которых находятся  на низком уровне. Если в результате применения аналитических процедур не выявлено необычных отклонений от ожидаемых результатов, то можно предположить, что в этом сегменте аудита существенных ошибок нет, и применять детальные процедуры по существу нет необходимости. Это позволяет сократить объем выборки [4, c. 186]. На порядок применения аналитических процедур в ходе основного этапа аудита оказывают влияние следующие факторы [8, c. 352]:

 

а) цели выполнения аналитических  процедур, и степень, в которой  можно полагаться на их результаты;

б) особенности аудируемого лица

в) наличие информации финансового (сметы, прогнозы) и нефинансового  характера;

г) достоверность имеющейся  информации.Аудитору рекомендуется проверить, с достаточной ли тщательностью подготовлены работниками аудируемого лица сметные и прогнозные данные;

е) источник имеющейся информации (например, независимые источники обычно более надежны и дают более объективную информацию, чем внутренние источники);

з) знания, полученные аудитором  во время предыдущих аудитов;

и) понимание аудитором  типичных проблем аудируемого лица, которые служили причиной для замечаний и внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность и др.

 

3. Задача.

3.1. Анализ баланса

Анализ баланса проводится с целью мониторинга изменения  состава и структуры отдельных  статей баланса. С помощью анализа  можно выявить и определить положительные  и отрицательные тенденции в  развитие организации.

Основным источником информации для анализа финансового состояния  служит бухгалтерский баланс организации (форма № 1 годовой и квартальной  отчетности). Его значение настолько  велико, что анализ финансового состояния  нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о  финансовых результатах и их использовании (форма № 2 годовой и квартальной  отчетности).

 

 

Анализ структуры баланса  ОАО «Росгосстрах»

	На 31.12.2010 г., тыс. руб.	% к  итогу	На 31.12.2011 г., тыс. руб.	% к  итогу	Изменение за отчетный период
Актив
1. Активы  Нематериальные активы	2 497	0,02	16 815	0,16	14 318
Инвестиции, всего	5 339 615	48,6	6 037 095	56,7	697 480
В том  числе:
финансовые  вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации	2 968 570	55,6	4 649 519	77,0	1 680 9
-иные  инвестиции	2 371 045	44,4	1 387 576	22,9	-983 46
Доля  перестраховщиков в страховых резервах, всего	2 854 358	26,0	1 527 758	14,3	-1 326 6
В том  числе:
-в  резервах по страхованию жизни	6	0,00021	-	-	-6
- в  резервах незаработанной премии	789510	7,2	226840	14,8	-562 67
- в резервах убытков	2 064 842	18,8	1 300 918	85,2	-763 92
Дебиторская задолженность	1 607 471	14,6	2 049 710	19,2	442 239
Основные  средства	22 886	0,21	24 045	0,23	1 159
Незавершенное строительство	1 007	0,009	1 115	0,01	108
Отложенные  налоговые активы	61 548	0,56	2 768	0,03	-58 780
Запасы	16 734	0,15	29 736	0,28	13 002
НДС по приобретенным ценностям	6 190	0,06	7 626	0,07	1 436
Денежные  средства	1 080 192	9,83	956 566	9,0	123 626
Иные  активы	55	0,0005	55	0,0005	-
Итого активы	10 992 553	100	10 653 289	100	-339 26
Пассив
2. Капитал  и резервы	604 936	5,5	1 049 914	9,8	444 978
3.Страховые  резервы, всего	6 247 670	56,8	4 346 792	40,8	-1 900 8
4. Обязательства  Долгосрочные займы и кредиты	169 353	4,1	85 631	1,6	-83 722
Краткосрочные займы и кредиты	674 641	16,3	1 713 594	32,6	1 038 9
Кредиторская  задолженность	3 260 949	78,8	3 421 007	65,1	160 058
Резервы предупредительных мероприятий	27 714	0,67	28 240	0,54	526
Отложенные  налоговые обязательства	7 288	0,18	8 111	0,15	823
Итого по разделу 4:	4 139 947	37,7	5 256 583	49,3	1 116 6
Итого пассивов	10 992 553	100	10 653 289	100	339 264

 

За отчетный год произошли  изменения в структуре баланса  организации.

Активы на начало года составляли 10 992 553 рублей, на конец года активы в общей сумме сократились  на 339 264 руб. Снижение произошли вследствие снижения следующих статей баланса: доли перестраховщиков в страховых  резервах уменьшились на конец года на 11,7 % или на 1 326 600 руб., отложенные активы сократились на 58 780 руб., денежные средства уменьшились на 123 626 руб. Наибольшее увеличение наблюдается по статьям баланса: нематериальные активы увеличились на 14 318 руб., инвестиции на 697 480 руб., НДС по приобретенным ценностям – на 1 436 руб.

Сокращение пассивов баланса  произошло вследствие снижения страховых  резервов на 1 900 878 руб. или на 16 %, долгосрочных кредитов и займов на 83 722 руб. Однако происходит и увеличение таких статей как, капитал и резервы возросли на 444 978 руб. и составили на конец  года 1 049 914 руб., краткосрочные кредиты  и займы увеличились на 1 083 953 руб. и составили 1 713 594 руб.

В целом изменения произошедшие за отчетный год положительно сказались на структуре баланса организации. Возросла доля инвестиций, нематериальных активов, увеличился капитал и резервы компании, уменьшилась доля долгосрочных кредитов и займов.

 

3.2. Анализ активов баланса

По итогам 2011 года валюта баланса уменьшилась по сравнению с началом года на 339 264 тыс. руб. и составила 10 653 289 тыс. руб.

В таблице 3 представлена структура  актива баланса ОАО «Росгосстрах»  по состоянию на 31.12.2011 г. и ее динамика по сравнению с началом года. В большей степени уменьшение валюты баланса обусловлено уменьшением доли перестраховщика в страховых резервах, что связано с прекращением действующих на начало года договоров переданных перестрахования.

 

Динамика структура активов  ОАО «Росгосстрах»

	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.	Изменение за отчетный период
Нематериальные  активы	2 497	16815	14 318
Инвестиции	5 339 615	6 037 095	697 480
Доля  перестраховщиков в страховых резервах	2 854 358	1 527 758	1 326 600
Дебиторская задолженность	1 607 471	2 049 710	442 239
Основные  средства	22 886	24045	1 159
Незавершенное строительство	1007	1 115	108
Отложенные  налоговые активы	61 548	2 768	- 58 780
Запасы	16 734	29 736	13002
НДС по приобретенным ценностям	6 190	7 626	1 436
Денежные  средства	1 080 192	956 566	123626
Иные  активы	55	55	-
Итого активы	10 992 553	10 653 289	339 264

 

Как и на конец 2010 г., основную долю в активе баланса на конец 2011 г. составляют инвестиции, доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская задолженность и денежные средства.

 

3.3. Анализ пассивов баланса

В таблице 4 представлена структура  пассивов баланса ОАО «Росгосстрах»  по состоянию на 31.12.2011 г. и ее динамика по сравнению с началом года. Изменения по сравнению с началом года претерпели, практически все статьи, однако наибольшее влияние на величину пассивов оказали страховые резервы в сторону ее уменьшения и краткосрочные займы и кредиты в сторону ее увеличения.

 

Динамика структуры пассивов ОАО «Росгосстрах»

	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.	Изменение за отчетный период
Капитал и резервы	604 936	1 049 914	444978
Страховые резервы	6 247 670	4 346 792	-1 900 878
Долгосрочные  займы и кредиты	169 353	85 631	-83 722
Краткосрочные займы и кредиты	674 641	1 713 594	1 038 953
Кредиторская  задолженность	3 260 949	3 421 007	160 058
Резервы предупредительных мероприятий	27 714	28 240	526
Отложенные  налоговые обязательства	7 288	8 111	823
Доходы  будущих периодов	2	-	-2
Итого пассивов	10 992 553	10 653 289	339 264

 

Уменьшение страховых  резервов на конец отчетного года произошел, в первую очередь, за счет высвобождения резерва незаработанной премии и резерва убытков. Высвобождение  РНП связано с прекращением действующих  на начало года договоров страхования  и перестрахования. Высвобождение  РУ связано с улучшением статистики выплат, что положительно влияет на текущую убыточность страховые  операций, в связи с чем надобность в имеющемся на начало года объеме резерва сокращается.

Структура страховых резервов ОАО «Росгосстрах»

	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.	Изменение за отчетный период
Резервы по страхованию жизни	114	-	-114
Резервы неразработанной премии	1 880 016	965 006	-915 010
Резервы убытков	4 151 105	3 275 884	-875 221
Другие  страховые резервы	216 435	105 902	-110 533
Итого страховые резервы	6 247 670	4 346 792	1 1001 895