Международный стандарт аудит

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Красноярский государственный торгово-экономический  институт» 
 

Кафедра бухгалтерского учета 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине

«МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ АУДИТА» 
 
 
 
 
 
 
 

Исполнитель:                                                                            Руководитель:

Сычева Анна Николаевна                                             ассистент

заочная (ускоренная) форма обучения                                   должность

УЭФ, 4 курс                                                                     Демина Е.И.

Группы БАУ 07 - 11                                                                ФИО

№ зачетной книжки 07 – 02107 у                    
 
 
 
 
 
 

Красноярск 2010

     Задание 1 

     Рассчитайте уровень существенности наиболее значимых статей баланса и единый уровень  существенности, используя данные формы  № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы  № 2 «отчет о прибылях и убытках».

     Критерии  отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым, а также базовые показатели определите самостоятельно. Процедуры отбора и расчета существенности оформите в виде рабочих документов с описанием обоснования выбора.

     Решение:

     Единый  уровень существенности можно рассчитать, используя значимые показатели, которые определены в Правила (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ протоколом от 22.01.98 № 2, а также Правило (стандарт) 4. Существенность в аудите, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696. Показатели для расчета уровня существенности использованы из приложения 1 (табл. 1). [3]

     Таблица 1 – Базовые показатели, используемые для нахождения уровня существенности

     Единый  уровень существенности = (13 + 1442 + 1628 + 4756 + 1313): 5 = 1830 тыс. руб.

     В соответствии с положениями Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский  риск» показатели, используемые при  расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия можно использовать формулу:

     Отклонение, % = [(ЗН – УС) : УС] * 100 %

     При получении отрицательного значения показатель берется по модулю.

     Расчет  процентного отклонения показателей, используемых при расчете уровня существенности:

     Отклонение, % (1) = [(13 – 1830) : 1830] * 100% = – 99%.

     Отклонение, % (4) = [(4756 – 1830) : 1830] * 100% = 159%.

     Поскольку несколько показателей (в том  числе максимальное и минимальное) отличаются от среднего (1830 тыс. руб.) более чем на 20%, необходимо определить новое значение уровня существенности:

     УС = (1442+ 1628+1313) : 3 = 1461 тыс. руб.

     Общий уровень существенности составляет 1461 тыс. руб. Данное значение можно округлить в пределах 20%, что составит 1500 тыс. руб.

     Уровень существенности означает предельное значение ошибки, допустимое в финансовой отчетности данного аудируемого лица, в пределах которой на основе этой отчетности можно будет делать правильные выводы. Для определения наиболее значимых статей баланса необходимо установить, какое удельное значение от валюты баланса будет существенным (1%, 1,5% и т.д., полагаясь на свое профессиональное суждение). Затем найти удельное значение статей баланса к валюте баланса. Существенными статьями будут те, которые равны либо более процента, определенного как существенный.

     Определенный  единый уровень существенности распределим  между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге (табл. 2).

     Таблица 2 - Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса). 

     Задание 2

     Сформировать  выборочную совокупность для проверки правильности документального оформления и отражения в учете операций по реализации товаров случайным способом.

     Таблица 3 – Отражение выборочной совокупности случайным способом.

     Исходные  данные. За проверяемый период реализовано товаров на сумму 5 460 тыс. руб. При этом оформлено 182 товарных накладных с номера 382 по 564. Уровень существенности 195 тыс. руб.

     Система внутреннего контроля эффективна, в  бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок выявлены существенные искажения. Значение коэффициента доверия равно 2.

     Решение:

     Для построения выборки необходимо определить объем выборочной совокупности по формуле:

     n = N_c * t² : C,

     где n – количество элементов выборочной совокупности;

     N_c - объем генеральной совокупности в стоимостном выражении;

     t² - уровень существенности (допустимая ошибка);

     С - коэффициент доверия (проверки).

     n = 5460 т.р.* 2² : 342 т.р. = 63

     Далее определяются элементы выборки методом  случайного отбора по формуле:

     h_i  = H₁ + N * C_ч,

     где h_i  – номер i-го элемента выборки;

     H₁ - номер первого элемента генеральной совокупности;

     N - количество элементов генеральной совокупности;

     C_ч - случайное число.

     h_i  = 382 + 182 * 0,2146 = 421

     Используя данный алгоритм, находим десять первых значений (Таблица 3). 
 

     Задание 3

     Сформировать  выборочную совокупность для проверки правильности документального оформления и отражения в учете операций по поступлению объектов основных средств методом систематического отбора.

     Таблица 4 – Отражение выборочной совокупности методом систематического отбора.

     Исходные  данные. За проверяемый период поступило объектов основных средств на сумму 3 860 тыс. руб. При этом оформлено 48 актов приемки-передачи основных средств с номера 35 по 83. Уровень существенности 52 тыс. руб.

     Система внутреннего контроля эффективна, в  бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок не выявлено существенных искажений. Значение коэффициента доверия равно 0,5. 

     Решение:

     Для построения выборки необходимо определить объем выборочной совокупности по формуле:

     n = N_c * t² : C,

     где n – количество элементов выборочной совокупности;

     N_c - объем генеральной совокупности в стоимостном выражении;

     t² - уровень существенности (допустимая ошибка);

     С - коэффициент доверия (проверки).

     n = 3860 т.р.* 0,5² : 52 т.р. = 19

     При отборе систематическим способом необходимо определить величину интервала, через  который будут выбираться документы  для проверки:

     ИНТ  =  N : n,

     где ИНТ  – величина интервала;

     N – количество элементов генеральной совокупности;

     n – количество элементов выборочной совокупности.

     ИНТ  = 48  актов : 19 = 3

     Далее следует определить, с какого номера документа нужно начинать проверку. Первый элемент выборочной совокупности можно определить по формуле:

     h_i  = ИНТ * C_ч + H₁,

     где h_i  – первый номер документа в выборочной совокупности;

     H₁ - номер первого элемента генеральной совокупности.

     h_i  = 3 * 0,9669 + 35 = 38

     Формула расчета остальных элементов  совокупности имеет вид:

     h_i  = h_i-1 + ИНТ

     Используя данный алгоритм, находим десять первых значений (Таблица 4). 
 

     Задача 4

     Сформировать  выборочную совокупность для проверки правильности документального оформления и отражения в учете операций по поступлению товаров методом  систематического отбора, интервал строится на стоимостной оценке.

     Таблица 5 - Отражение выборочной совокупности методом систематического отбора в стоимостной оценке.

     Исходные  данные. За проверяемый период поступило товаров на сумму 1 286 тыс. руб. по 18 товарным накладным поставщиков. Уровень существенности 148 тыс. руб. Система внутреннего контроля эффективна в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок не выявлено существенных искажений. Значение коэффициента доверия равно 0,7.

     Решение:

     Для построения выборки необходимо определить объем выборочной совокупности по формуле:

     n = N_c * t² : C,

     где n – количество элементов выборочной совокупности;

     N_c - объем генеральной совокупности в стоимостном выражении;

     t² - уровень существенности (допустимая ошибка);

     С - коэффициент доверия (проверки).

     n = 1286 т.р.* 0,7² : 148 т.р. = 4

     При отборе систематическим стоимостным способом необходимо определить величину интервала по формуле:

     ИНТ  =  N_c : n,

     где n – количество элементов выборочной совокупности;

       N_c – объем генеральной совокупности в стоимостном выражении.

     ИНТ  = 1286000 руб. : 4 = 321 500 руб.

     Случайным способом определяем первый элемент выборочной совокупности:

     h_1с  = ИНТ * C_ч

     h_iс  = 321 500 руб. * 0,7627 = 245 208 руб.

     Формула расчета остальных элементов  совокупности имеет вид:

     h_iс  = h_i-1с + ИНТ

     Используя данный алгоритм, находим десять первых значений (Таблица 5).

     Сумма, попавшая в выборку:

     Первая  точка 245 208 – третий элемент совокупности,

     вторая со значением 566 708 (245 208 + 321 500) – на шестой элемент совокупности,

     третья  со значением 888 208 – на десятый элемент,

     четвертая 1 209 708 – на семнадцатый элемент совокупности. 
 
 
 
 
 
 

     БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

     1. Российская Федерация. Правительство. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правило (стандарт) 4. Существенность в аудите: постановление правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства РФ.- 2002. - № 39. – Ст. 3797.

     2. Российская Федерация. Правительство. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правило (стандарт) 16. Аудиторская выборка: постановление правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532 // Собрание законодательства РФ.- 2004. - № 532. – Ст. 3797.

     3. Аудит. Практикум: УП / О.Н. Харченко, С.А. Самусенко, И.С. Ферова [и др.]. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2010 288 с.

     4. Аудит : учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.  Сотникова идр.; под ред. проф.В. И. Подольского.- 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАТА, Аудит, 2003.- 583 с.

     5. Аудит : учебник / под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономисть, 2004. – 282 с.

     6. Петрова А.Т. Выборочные совокупности  в аудите: теория, методология, практика агрегирования: монография / А.Т. Петрова, Е. А. Покивайлова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. - 131 с.

     7. Шеремент А.Д. Аудит: учебник  / А.Д. Шеремент, В. П. Суиц. –  2-е изд., доп. и перераб.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 352 с.