Виды финансовых планов некоммерческих организаций и их характеристика

Содержание:

 

 

1. Реферативная часть……………………………………………………..4

 

2. Расчётно-аналитическая часть…………………………………………9

 

3. Список литературы………………………………………………………22

 

 

1. Реферативная часть.

Виды финансовых планов некоммерческих организаций и их характеристика.

Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов.  
Бюджет как плановый документ представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления. Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом от 15.08.1996 №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».  
Бюджет составляется исполнительным органом власти на один календарный год и утверждается в форме закона соответствующим законодательным (представительным) органом власти. Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, устанавливающими особенности бюджетного процесса в данных административно-территориальных образованиях.  
Бюджет как план носит целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей; бюджет, по существу, стал в России основным документом, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.  
Бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ.  
Бюджеты государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этими фондами на один календарный год. Утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятием закона о федеральном (региональном) бюджете.  
К финансовым планам, составляемым субъектами хозяйствования, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Кроме того, в учредительных (уставных) документах определяется орган или должностное лицо, уполномоченные утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана, методика расчета его показателей устанавливаются: для бюджетных учреждений — Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих организаций и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм — приказами, распоряжениями по организации. 

Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого им для выполнения уставных целей и задач, т.е. предоставления услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера. 

Составление бюджета некоммерческой организации

Составление бюджета базируется на принципах программно-целевого планирования:

• на основании данных о прошлых периодах деятельности;
• на основании расчетов потребности в ресурсах;
• на реализации уставных задач исходя из имеющихся финансовых ресурсов.

В настоящее время применяются три подхода к составлению бюджетов некоммерческих организаций.

Первый подход предполагает планирование на основе данных предыдущего периода деятельности некоммерческой организации. Он подходит для стабильно действующих организаций, не собирающихся вносить кардинальные изменения в свою деятельность.

Второй подход наиболее предпочтителен для организаций, начинающих или осваивающих новые проекты или программы, т. е. не имеющих данных за предыдущий период по этим направлениям деятельности. Он основан на расчете и оценке потребностей организации в материально-техническом обеспечении с применением экспертных оценок предполагаемых расходов.

Третий подход соединяет в себе первые два. В его основе — соединение данных, полученных от предыдущего периода работы организации, и расчетные элементы для начала новой деятельности.

Исходя из алгоритма разработки программ и проектов некоммерческие организации определяют потребности в материальных и трудовых ресурсах, финансовые затраты и объем финансовых ресурсов.

На рис. 1.1 представлена последовательность процедуры определения финансовых ресурсов в зависимости от поставленных целей где  ,  , …   — цели;   — комплекс мероприятий, направленных на достижение  ;  — ресурсы, необходимые для выполнения  .

Рис 1.1. Последовательность этапов определения ресурсной базы

На первом этапе задаются стратегические цели, на втором — определяются пути реализации выработанных целей, на третьем — оценивается и определяется ресурсная финансовая база.

На рис. 1.2 представлена схема определения финансовых ресурсов на основе анализа имеющихся или предполагаемых ресурсов, необходимых для достижения целей, где   - наличие финансовых ресурсов;  ,  …  - комплекс мероприятий, направленных на освоение  ;  ,   …   - цель или цели, достижение которых возможно при наличии  и выполнении  .

Рис. 1.2. Последовательность этапов оценки возможности достижения цели

На рис. 1.2 показана процедура принятия решения, где на первом этапе анализируются имеющиеся финансовые ресурсы. На втором этапе идут постановка комплекса задач и поиск путей их реализации, исходя из имеющихся ресурсов. На третьем этапе выбираются цели, достижение которых возможно при имеющихся финансовых ресурсах.

Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять смету доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Расходы указываются общей суммой, с выделением расходов, финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников.  
Бюджетные учреждения сначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими орга-нами государственной власти и местного самоуправления , таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы-дефляторы по отдельным статьям сметы. Кроме того используются: тарифная сетка и справочник тарификационно-квалификационных требований, утвержденный соответствующим министерством, ведомством (например, Министерством здравоохранения и социального развития РФ для медицинских учреждений), данные о сотрудниках (образование, ученая степень, ученое звание, стаж работы и др.) — при расчете фонда оплаты труда бюджетного учреждения на планируемый год;  
ставки единого социального налога (взноса), нормативы выплаты компенсаций и пособий, установленные действующим законодательством (как федеральным, так и региональным, местным), — при расчете начислений на фонд оплаты труда и размера трансфертов населению;  
материальные и финансовые нормы и нормативы, установленные соответствующим органом государственной власти и местного самоуправления по отдельным кодам экономической классификации расходов бюджета, — при расчете показателей по отдельным нормируемым статьям расходов сметы;  
положения договоров с ресурсоснабжающими организациями — при расчете расходов на оплату коммунальных и прочих услуг;  
фактический объем расходов в текущем году — при планировании хозяйственных расходов.  
В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год.  
Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет. Право утверждения смет доходов и расходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ предоставлено главным распорядителям и распорядителям бюджетных средств. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом для финансирования бюджетных учреждений.  
Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор конкретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в учредительных документах некоммерческих организаций. Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Следует отметить, что организационно- правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.

 

2. Расчётно-аналитическая часть

Исходные данные к заданию 2.1.

1. Однодневный расход сырья и материалов – 37 тыс. руб., длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов – 20 дней, продолжительность пребывания сырья и материалов в пути – 3 дня, время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование сырья и материалов – 2 дня, время на подготовку сырья и материалов к производству – 1 день, страховой запас – 40% текущего складского запаса.

2. Доля собственных средств в финансировании пополнения запасов сырья и материалов составляет 45 %.

3. Условия предоставления банком кредита на пополнение запасов сырья и материалов:

1) срок кредита – с  «9» апреля по  «10» сентября;

2) процентная ставка по кредиту – 9% годовых;

3) основной долг и проценты за пользование кредитом уплачиваются разовым платежом в конце срока кредитования.

                4. Сумма кредита – см. таблицу 2.1.1.

Таблица 2.1.1

Расчет потребности в финансовых и кредитных ресурсах

Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
Однодневный расход сырья и материалов	руб.	37000
Длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов	дни	20
Норма запаса сырья и материалов	дни	20
транспортный запас	дни	3
подготовительный запас	дни	2
технологический запас	дни	1
текущий запас	дни	10
страховой запас	дни	4
Потребность в оборотных средствах по запасам сырья и материалов (потребность в финансовых ресурсах)	руб.	740000
Величина собственных источников в финансировании пополнения запасов сырья и материалов	руб.	333000
Сумма кредита	руб.	407000
Величина процентов за пользование кредитом	руб.	15455
Общая сумма долга	руб.	422455

 

Вывод: Потребность предприятия в финансовых ресурсах необходим для пополнения запасов сырья и материалов в целях обеспечения непрерывности производственного процесса, составляет 740000 руб. При этом за счет собственных средств предприятие финансирует 45% общей потребности, что составляет 333000 руб. Таким образом, предприятию необходим кредит в сумме 407000 руб. Величина начисленных процентов за пользование кредита к концу срока составит 15455 руб. Общая сумма задолженности предприятия перед банком с учетом начисления процентов составляет 422455 руб.

Расчеты:

п.1  37000 (Исходные данные)

п.2  20 (Исходные данные)

п.3  3+2+1+10+4=20 - Норма запаса сырья

п.4  37000*20=740000

п.5 740000*45/100=333000

п.6 740000-333000=407000

         п.7 =407000*0,09*154/365=15455

        п.8 407000+15455=422455

 

Исходные данные к заданию 2.2.

1. В отчетном году предприятие изготовило 9830 ед. продукции. Общие постоянные затраты составили 377 тыс. руб., переменные затраты на производство и реализацию 1 единицы продукции – 243 руб. Продукция реализуется по цене 550 руб. за единицу.

2. Поступления от продажи основных средств – 88 тыс. руб.

3. Расходы, связанные с продажей основных средств – 27 тыс. руб.

4. Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности – 31 тыс. руб.

5. Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности – 49 тыс. руб.

6. Арендная плата, уплаченная предприятием арендодателю – 13 тыс. руб.

7. Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков – 10 тыс. руб.

8. Ставки НДС и налога на прибыль – согласно действующему законодательству -18%

9. Ставка налога на прибыль 20%.

Таблица 2.2.1

Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли,

полученных предприятием в отчетном году

 

Показатели	Значение показателя, руб.
Выручка от реализации продукции с НДС	5406500
НДС	824720
Выручка от реализации продукции без НДС	4581780
Затраты на производство и реализацию продукции, всего	2765690
в том числе:
– постоянные	377000
– переменные	2388690
Прибыль от реализации продукции	1816090
Проценты к уплате	15455
Прочие доходы	147000
Прочие расходы	71000
Налогооблагаемая прибыль	1876635
Налог на прибыль	375327
Чистая прибыль	1501308

 

Вывод: Исходя и того, что в отчетном году предприятие изготовило 9830 ед. продукции, которая была реализована по цене 5406500 руб., выручка от ее реализации составила 4581780 руб., а прибыль от реализации продукции – 1816090 руб. С учетом уплаченных предприятием процентов налога на прибыль, а также с учетом прочих доходов и расходов, чистая прибыль предприятия на конец отчетного периода составит 1501308 руб.

 

Расчеты:

п.1 9830*550=5406500

п.2 5406500*18/118=824720

п.3 5406500-824720=4581780

п.4 Затраты постоянные 377000 (исходные данные)

      Затраты переменные 9830*243=2388690

      Затраты всего 377000+2388690=2765690

п.5 4581780-2765690=1816090

п.6  п.7 (табл. 2.1.1)

п.7 88000+49000+10000=147000

п.8 27000+31000+13000=71000

п.9  ПН = ПР + ДП – R – РП=1816090+147000-15455-71000=1876635

п.10 1876635*20/100=375327

п.11 1876635-375327=1501308

 

          Исходные данные к заданию 2.3.

В следующем за отчетным году предприятием планируется:

1) увеличение объема производства и продажи продукции на 4%;

2) снижение отпускных цен на 1,5 %.

См. также исходные данные задания и результаты расчетов задания 2.2.

                                           Решение:

Прибыль от реализации продукции в плановом году (ПРПЛ) определяется по формуле:

ПРПЛ = В × ИПР × ИЦ – ЗПЕРЕМ × ИПР – ЗПОСТ,

ПРПЛ = 4581780 × 1,04 × 0,985 – 2388690 × 1,04 – 377000 = 1832338

Тр = 1832338/1816090 × 100% = 1,01 (на 1%)

Вывод: В следующем за отчетным (плановым) году предприятие собирается увеличить объем производства и реализацию продукции на 4% и при этом снизить отпускные цены на 1,5%. Учитывая эти изменения, планируется получить прибыль от реализации продукции в объеме 1832338 руб. Сравнив величину прибыль от реализации продукции отчетного и планового года, получим, что темп ее роста составит 1%.

Исходные данные к заданию 2.4.

См. исходные данные задания 2.2 и результаты расчетов, полученные при выполнении задания 2.2.    

Для расчета точки безубыточности в натуральном выражении (Qmin нат) необходимо использовать следующую формулу:

Qmin нат = 377000/(550 – 243) = 1228

Точка безубыточности в стоимостном выражении (Qmin стоим):

Qmin стоим = 377000/(1 – 2388690/5406500) = 673214

Вывод: Под точкой безубыточности понимается такой объем продажи продукции, при котором предприятие покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли, т.е. когда выручка от продажи продукции равна затратам на ее производство и реализацию, а прибыль, соответственно, нулю.

При объеме реализации ниже этой точки предприятие не может покрыть все затраты, и, следовательно, финансовым результатом его деятельности является убыток. При объеме реализации больше критического деятельность предприятия становится прибыльной. Расчет точки безубыточности показал, что предприятие имеет большой запас финансовой прочности, т.к. оно производит 9830 ед. продукции, а точка безубыточности для него составляет 1228 ед. продукции, что соответствует 673214 руб.

Исходные данные к заданию 2.5.

Объем инвестиций для всех вариантов  –  6700 тыс. руб.

Первый вариант финансирования инвестиций не предусматривает  привлечения кредитных ресурсов, второй и третий варианты предполагают наличие заемных средств в составе инвестиционных источников.

Вариант 1.

Доля собственного капитала составляет 100 %.

Вариант 2.

Доля собственного капитала составляет 34 %.

   Ставка процента за кредит  –14 %.

Вариант 3.

Доля собственного капитала составляет 28 %.

Ставка процента за кредит – 18%.

Ставка налога на прибыль – 20%.

Таблица 2.5.1

Сравнительная таблица вариантов финансирования инвестиций

Показатели	Варианты финансирования инвестиций
	1-й	2-й	3-й
Стоимость активов предприятия, руб.	6700000	6700000	6700000
Собственный капитал, руб.	6700000	2278000	1876000
Заемный капитал, руб.	×	4422000	4824000
Прибыль от реализации продукции, руб.	1832338	1832338	1832338
Прочие доходы, руб.	147000	147000	147000
Прочие расходы, руб.	71000	71000	71000
Прибыль до уплаты процентов за кредит и налога на прибыль, руб.	1908338	1908338	1908338
Рентабельность активов, %	28	28	28
Ставка процента за кредит, %	×	14	18
Величина процентов за кредит, руб.	×	619080	868320
Налогооблагаемая прибыль, руб.	1908338	1289258	1040018
Ставка налога на прибыль, %	20	20	20
Величина налога на прибыль, руб.	381668	257852	208004
Чистая прибыль, руб.	1526670	1031406	832014
Рентабельность собственного капитала, %	23	45	44
Прирост рентабельности собственного капитала в связи с использованием заемного капитала (по отношению к варианту 1), %	×	22	21
Эффект финансового рычага, %	×	22	21

 

Вывод: Эффект финансового рычага – это повышение рентабельности собственного капитала вследствие привлечения заемных средств, не смотря на их платность. В первом варианте финансирование инвестиций эффект финансового рычага отсутствует, т.к. предприятие не использует заемные средства. Во втором и третьем варианте он будет составлять 22% и 21%. Исходя из полученных результатов по наибольшему значению эффекта финансового рычага и приросту рентабельности собственного капитала, выбираем второй вариант.

Расчеты:

п.1 6700000 (исходные данные)

п.2 6700000*34/100=2278000 (2-й); 6700000*28/100=1876000 (3-й)

п.3 6700000-2278000=4422000 (2-й); 6700000-1876000=4824000 (3-й)

п.4 1832338 (задание 2.3)

п.5  147000 (табл. 2.2.1, п.7)

п.6 71000 (табл.2.2.1, п.8)

п.7 ПО = ПРПЛ + ДП – РП=1832338+147000-71000=1908338

п.8 =1908338/6700000*100=28

п.10 4422000*14/100=619080 (2-й); 4824000*18/100=868320

п.11 ПН = ПО – R 1908338-619080=1289258 (2-й); 1908338-868320=1040018 (3-й)

п.13 1908338*20/100=381668 (1-й); 1289258*20/100=257852 (2-й); 1040018*20/100=208004 (3-й)

п.14  (п.11-п.13)

п.15 Rск =   × 100%, 1526670/6700000*100=23 (1-й); 1031406/2278000*100=45 (2-й); 832014/1876000*100=44 (3-й)

п.16 45-23=22 (2-й); 44-23=21 (3-й)

п.17 (1-0,2)*(28-14)*4422000/2278000=22 (2-й); (1-0,2)*(28-18)*4824000/1876000=21 (3-й).

   Исходные данные к заданию 2.6.

Условия предоставления банком долгосрочного кредита :

1) сумма кредита и процентная ставка по кредиту – исходя из выбранного варианта инвестирования (см. задание 2.5);

2) срок кредита 5 лет;

3) проценты начисляются на остаток долга и выплачиваются вместе с выплатой основного долга в конце каждого года.

Таблица 2.6.1

План погашения долгосрочного кредита по аннуитетной схеме

Год	Остаток долга на начало года, руб.	Ежегодный платеж, руб.	Выплата процентов, руб.	Выплата долга, руб.	Погашенный долг нарастающим итогом, руб.
1-й	4422000	1285310,2	619080	666230,2	666230,2
2-й	3755769,8	1285310,2	525807,8	759502,4	1425732,6
3-й	2996267,4	1285310,2	419477,4	865832,8	2291565,4
4-й	2130434,6	1285310,2	298260,8	987049,4	3278614,8
5-й	1143385,2	1285310,2	160073,9	1125236,3	4403851,1
Итого	–	6426551	2022699,9	4403851,1	–

 

Таблица 2.6.2

План погашения долгосрочного кредита по дифференцированной схеме

Год	Остаток долга на начало года, руб.	Ежегодный платеж, руб.	Выплата процентов, руб.	Выплата долга, руб.	Погашенный долг нарастающим итогом, руб.
1-й	4422000	1503480	619080	884400	884400
2-й	3537600	1379664	495264	884400	1768800
3-й	2653200	1255848	371448	884400	2653200
4-й	1768800	1132032	247632	884400	3537600
5-й	884400	1008216	123816	884400	4422000
Итого	–	6279240	1857240	4422000	–

 

Вывод: Аннуитетные платежи – это платежи, производимые через равные промежутки времени в одной и той же сумме. В отличие от неизменных аннуитетных платежей, дифференцированные платежи от года к году уменьшаются, т.е. каждый последующий периодический платеж меньше предыдущего.

   Составленные  планы погашения кредита под 14% годовых аннуитетными и дифференцированными платежами показали, что погашение кредита по дифференцированной схеме более выгодна для предприятия, т.к. общая сумма процентных платежей в этом случае будет меньше (1857240 руб.)

     

 

 Исходные данные к заданию 2.7.

1. Уставный капитал предприятия – 5700 тыс. руб.

2. Доля обыкновенных акций в уставном капитале – 83%.

3. Номинал обыкновенной акции – 500 руб.

4. На выплату дивидендов по обыкновенным акциям направляется 38% чистой прибыли отчетного года, оставшейся после погашения задолженности по кредиту.

Таблица 2.7.1

Сводные данные результатов расчетов

Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
Чистая прибыль отчетного года	руб.	1501308
Чистая прибыль отчетного года после погашения задолженности по кредиту	руб.	1078853
Чистая прибыль отчетного года, направляемая на выплату дивидендов по обыкновенным акциям	руб.	409964
Стоимость обыкновенных акций	руб.	4731000
Количество обыкновенных акций	шт.	9462
Размер дивиденда на одну обыкновенную акцию	руб.	43

 

 

Вывод: В отчетном году чистая прибыль предприятия составила 1501308 руб., из которой  409964 руб. предполагается направить на выплату дивидендов по обыкновенным акциям, количество которых составляет 9462 шт. Соответственно, доход на одну обыкновенную акцию в отчетном году составит 43 руб.

Расчеты:

п.1 табл. 2.2.1, п.11

п.2 п.1-п.8(табл. 2.1.1)=1501308-422455=1078853

п.3 1078853*38/100=409964

п.4 5700000*83/100=4731000

п.5 4731000/500=9462

п.6 п.3/п.5, 409964/9462=43

 

 

 Исходные  данные к заданию 2.8.

 

1. Суммарный заработок работника, учитываемый при расчете пособия  по временной нетрудоспособности, за два расчетных года –  787 тыс. руб.

2. Работник болел  – 10 дней.

3. Страховой стаж работника – 8 года 1 месяцев.

                        Решение:

1. Среднесуточная заработная плата

787000/730=1078

2. Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности

1078*100/100=1078

3. Размер общей суммы пособия за 19 дней болезни