Виды финансово-экономического контроля

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра аудита

Контрольная работа

по дисциплине: «Контроль и ревизия»

Тема 3

«Виды финансово - экономического контроля»

                            Выполнил: Ревкова Э. Н.

Специальность: бух. учет, анализ и аудит

Группа вечерняя, 5 курс.

№ зачетной книжки: 06УББ01769

Проверил: Минаева Таисия Петровна 

Калуга  2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Виды внутреннего финансово-экономического контроля ..……….…..5

2. Виды внешнего финансово-экономического контроля .…….………..11

3. Общее и различия в целях и задачах внешнего и внутреннего финансово-экономического контроля ........................................................21

Заключение............................................................................................................28

Список литературы...............................................................................................29

Введение

Финансово-экономический контроль – это составная часть осуществляемого в стране контроля, который подразумевает наличие различных способов и приемов проверок и ревизий, а так же способов построения учета и документооборота. Проверки и ревизии бывают внутренними и внешними. Внутренний финансово-экономический контроль предусматривает контроль за производственно-хозяйственной деятельностью со стороны предприятия. Он направлен на укрепление финансового состояния  предприятия и росту эффективности его работы. Внутренний финансово-экономический контроль могут осуществлять как само предприятие, так и независимые органы. Внешний контроль осуществляется государственными органами, независимыми службами и банками по решению государственных органов. Он направлен на проверку внешних финансовых отчетов, то есть отчетов, используемых внешними пользователями: собственниками предприятия, инвесторами и т.д..

Без правильной организации учета и контроля за производством распределением продукции, за сохранностью собственности, нельзя обеспечить эффективное ведение хозяйства, повышения производительности труда, сложную работу всех отраслей народного хозяйства. В современной системе финансово-экономического контроля нашли воплощение принципы: единство содержания и постановка задачи, регулярность осуществления контроля как внутреннего, так и внешнего с целью предупреждения и своевременного устранения недостатков.

В сложившихся экономических условиях  значимость рассматриваемой темы контрольной работы велика для государства и самих экономических субъектов (предприятий), так как  проведение полного и достаточного внутреннего финансово-экономического контроля обеспечивает стабильную работу предприятий, а проведение внешнего финансово-экономического контроля обеспечивает реализацию финансово-экономических задач государства и способность его наиболее полно исполнять свои функции. Рассмотрим данные виды финансово-экономического контроля, их взаимодействие и поставленные ими цели и задачи.

1. Виды внутреннего финансово-экономического контроля.

Внутренний финансово-экономический контроль — это система мер, организованных руковод­ством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

1) осуществление упорядоченной и эффективной деятельности пред­приятия;

2) обеспечение соблюдения политики руководства каждым работни­ком предприятия;

3) обеспечение сохранности имущества предприятия.

Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета, определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий конт­роль.

Создание системы внут­реннего контроля — это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля — это очень сложный и тонкий организм, неотъем­лемыми частями которого являются абсолютно все подразделения пред­приятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля — это своеобразная орга­низация внутри организации (предприятия).

Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, раз­ветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности орга­низации — циклы снабжения, производства и реализации.

Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение со­блюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей,

Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

      бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвента­ризация и документация, балансовое обобщение);

      бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответствен­ности, нормирование издержек);

      ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка ариф­метических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хо­зяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, под­тверждение и прослеживание);

      теория управления.

Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием.

Внутренний контроль предусмотрен Уставом организации и Гражданским кодексом РФ ч.1 и ч.2, на основании этого в организации могут создать:

      ревизионную комиссию,

      штатного аудитора-бухгалтера,

      приглашённый аудитор по договору с оплатой за оказание фирме консалтинговых, юридических или аудиторских услуг.

Исходя из целей, задач и методов внутреннего финансово-экономического контроля можно выделить следующие его виды: внутрихозяйственный бухгалтерский, ревизионный и аудиторский.

Внутрихозяйственный ревизионный контроль представляет собой наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

        По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими контролирующими органами).

        Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике.

Следовательно, ревизия – это способ последующего контроля за производственной и хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий (объединений), организаций и учреждений, в процессе которого устанавливаются законность, достоверность и экономическая целесообразность совершённых хозяйственных операций, ведения бухгалтерского учёта в соответствии с действующими положениями и нормативно-законодательными актами, а также достоверность учётных и отчётных показателей.

Основными задачами ревизии являются: выявление хозяйственных и финансовых нарушений, хищений, бесхозяйственности; установление причин и условий, способствующих хозяйственным нарушениям, злоупотреблениям и хищениям, виновных в этом должностных лиц; принятие мер по возмещению причинённого ущерба, как в процессе ревизии, так и после неё; выявление неиспользованных резервов, повышения эффективности производства.

Классификация ревизий:

1. По ведомственной принадлежности ревизуемых органов

-         ведомственные

-         внутриведомственные

-         внутрихозяйственные

2. По полноте охвата

-         полные

-         частичные

-         комплексные

-         тематические

3. По глубине проведения

-         сквозные

-         локальные

4. По степени охвата данных

-         сплошные

-         выборочные

-         комбинированные

5. По характеру материала

-         документальные

-         фактические

6. По отношению к плану

-         плановые

-         внеплановые

7. По очерёдности исследования одних и тех же документов

-         первичные

-         дополнительные

-         повторные

        Результаты ревизионных проверок оформляются соответствующим актом. Акт проверки имеет целью указать, прежде всего, на неэффективное, нерациональное использование государственного имущества.

        Основной задачей ревизионного контроля является осуществление последующего контроля за своевременным, целевым и рациональным использованием и сохранностью федеральных средств, что включает в себя:

●   усиление контроля за целевым использованием средств федерального  бюджета;

●  осуществление контроля за целевым и рациональным использованием  государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;

●  проведение ревизий и проверок поступления и расходования средств  федерального бюджета, использование внебюджетных средств, доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящихся в федеральной собственности;

●  проведение документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям правоохранительных органов.

Внутрихозяйственный аудиторский контроль представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме.

Внутрифирменный аудит направлен на повышение эффективности управленческих решений по совершенствованию финансовой и хозяйственной деятельности предприятия в целях максимизации рентабельности и прибыли. В его задачи входит: проверка соблюдения принципов и правил бухгалтерского учёта при подготовке ежегодной отчётности; проработка рекомендаций внешних аудиторов; консультирование руководства фирмы по всем вопросам финансовой стратегии предприятия; проверка своевременности, надёжности и точности финансовой информации, подготовленной для руководства филиалами центральных органов; анализ адекватности и эффективности мероприятий по обеспечению сохранности активов; выявление резервов экономии ликвидных средств; определение эффективности финансово-хозяйственной деятельности фирмы и филиалов и т.п.

Внутренний аудиторский контроль включает в себя:

                  проверку, постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, бухгалтерское и налоговое  консультирование согласно нормативным документам;

                  анализ финансово-хозяйственной деятельности;

                  проверка оценки стоимостного имущества, проверка правильности проведения инвентаризации и т.д.

Таким образом, внутренний аудиторский контроль предполагает не только выявление ошибок и искажений в ведении финансово-хозяйственных операциях предприятия, но и помощь предприятию в виде консультаций, разъяснений, основанных на законодательные и нормативные документы

2.     Виды внешнего финансово-экономического контроля.

Для нормального функционирования рыночной экономики важную роль играет достоверная информация о деятельности предприятия. Такая информация предоставляется посредствам внешнего финансового контроля в которой заинтересованы различные уровни управления, которым необходимо знать фактическом состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а также использовании бюджетных средств. При этом экономические интересы государственных органов управления, налоговых служб, администрации организации, его коллектива, учредителей и акционеров не совпадают, так как каждая из сторон стремится получить максимальную выгоду для себя. Например, государство заинтересованно в получении максимума налогов и различных сборов для покрытия бюджетных расходов. Хозяйствующие субъекты стремятся получить большую массу прибыли, но при этом сократить налоги и различные сборы в бюджет. В то же время интересы в получении информации у различных субъектов совпадают. Банкам и заимодавцам необходима достоверная информация о прибылях и платежеспособности организаций. Их интересует способность организации погасить долги по кредитам и займам, платежи по процентам. Фондовые биржи желают получить максимум дохода от покупки и продажи ценных бумаг. Поэтому они заинтересованы в получении объективной информации о состоянии и перспективах развития финансового положения своих клиентов. То же можно сказать об акционерах, которые озабоченны вложенными средствами в организацию и размерами дивидендов. Их интересует реальная информация о развитии организации, ее перспективах, прочности финансового состояния.

Внешний финансово-экономический контроль является составной частью управления общественным воспроизводством. Любое общество не может нормально функционировать и развиваться без четко организованной системы контроля за производством и распределением общественного продукта и другими сферами общественной жизни.

Внешний финансово-экономический контроль это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и направленный на успешное достижение поставленных целей. Основная цель контроля состоит в объективном изучении фактического положения дел  различных областей общественной и  государственной жизни, в выявлении факторов и условий, которые принципиально сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей.

Внешний финансово-экономический контроль дает информацию о процессах происходящих в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития экономики, предоставляет возможность судить о правильности принятых решений, своевременности и результативности их выполнения.

Внешний финансово-экономический контроль подразделяется на государственный, общественный и независимый аудиторский.

Государственный контроль осуществляется государственными и административными органами контроля и охватывает все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности и ведомственного подчинения. К основным его задачам относятся: контроль за образование и использованием государственных средств, контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитно-денежной, налоговой и валютной политики. Основные функции включают: проверку правильности образования и сохранности государственных средств, контроль правильности и эффективности использования кредитных ресурсов. При выявлении нарушений, за которые предусмотрено уголовная ответственность, органы государственного финансово-экономического контроля должны передать материалы ревизии или проверки в правоохранительные органы.

Виды государственного финансового контроля.

             Общегосударственный финансовый контроль направлен на все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Он осуществляется органами государственной власти и государственного управления общей компетенции (например, прокуратурой), а также специальными контрольными органами, основной функцией которых является госфинконтроль (например, налоговыми органами). Объектом этого контроля является, прежде всего, соблюдение финансового законодательства и финансовых интересов государства.

Налоговый контроль занимает особое место в общегосударственном финансовом контроле, эффективная организация которого во многом определяет полноту поступления финансовых ресурсов в распоряжение государства и возможность государства исполнять свои функции. В связи с повышением роли налогов в доходах государства стало необходимо выделение органов налоговой службы в особую систему. Деятельность налоговой службы направлена на обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правомерности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды. Органы, наделены широким кругом контрольных полномочий и прав по применению мер принудительного воздействия к нарушителям налогового законодательства.

Таможенный контроль - таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при пересечении товарами таможенной границы.

Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, и другие таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями). Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

Валютный контроль обеспечивает соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

К органам валютного контроля отнесены Центральный банк РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством [4].

Агентами валютного контроля в настоящее время являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

             Бюджетно-финансовый контроль проводится в бюджетно-финансовой сфере. Предметом контроля являются процессы формирования и использования финансовых ресурсов государства.

Контроль этих процессов включает:

-  контроль законности и эффективности использования государственных средств;

- контроль исполнения бюджетов всех уровней власти и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- контроль денежного обращения, использования кредитных ресурсов, состояния государственного внутреннего и внешнего долга и государственных резервов;

- контроль предоставления финансовых и налоговых льгот и преимуществ, сохранности и использования государственного имущества, закрепленного за государственными органами, предприятиями и учреждениями, и иного имущества, находящегося в собственности государства.

Решение задач бюджетно-финансового контроля требует не только контрольно-ревизионной, но и экспертно-аналитической и информационной деятельности. Это обычно предусматривает: проведение оперативного контроля за надлежащим исполнением бюджета; анализ и исследование нарушений и отклонений при формировании доходов и расходовании средств бюджета, их причин и последствий, подготовку и внесение в представительные и исполнительные органы власти предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом; финансовую экспертизу проектов бюджета, обоснованности его доходных и расходных статей, а также иных законов и нормативно-правовых актов органов государственной власти, государственных программ, субсидий, контрактов, договоров, соглашений и иных документов, предусматривающих расходование средств бюджета или влияющих на его исполнение.

Административный контроль (органы исполнительной власти) - контроль за соблюдением юридическими и физическими лицами законодательства Российской Федерации. Действия контролирующих органов не всегда являются правомерными. Это объясняется многими причинами, среди которых и некомпетентность проверяющих, и умышленные действия по созданию конфликтных ситуаций в проверяемой организации.

Для защиты своей позиции предприятия могут выбрать правовые средства, предусмотренные действующим законодательством.

Административный способ защиты заключается в разрешении возникших разногласиях в рамках системы контролирующего органа и передачи спора в суд.

Денежно – кредитный контроль – особая роль в осуществлении контроля принадлежит Центральному Банку России. ЦБ РФ организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков.

Парламентский контроль - органы казначейства признаны осуществлять государственную бюджетную политику: управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств. Парламент может осуществлять выборочный контроль через отраслевые комитеты и комиссии, проверяющие финансовую деятельность отдельных звеньев финансовой системы. При необходимости депутаты парламента могут образовывать следственные и ревизионные комиссии по любому вопросу. При этом подконтрольные учреждения и должностные лица обязаны неукоснительно выполнять требования этих комиссий и представлять им необходимые документы и информацию.

Законодатель определяет основные формы финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами. Под формой финансового контроля понимают способы конкретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля:

- предварительный контроль - проводится на этапе рассмотрения, утверждения проекта бюджета, проектов законодательных актов РФ;

- текущий контроль - осуществляется за исполнением доходных и расходных статей утвержденного бюджета;

- последующий контроль - проводится на этапе рассмотрения, утверждения проекта закона об исполнении бюджета.

                  Ведомственный контроль - проводится министерствами, комитетами и другими органами государственного управления за деятельностью подведомственных им предприятий, организаций и учреждений. Такой контроль осуществляется путем проведения ревизий и тематических проверок в подведомственных предприятиях и организациях.

Например, контроль за обеспечением общественного порядка и общественной безопасности, безопасности дорожного движения возложен на Министерство внутренних дел РФ. Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека осуществляет функции по контролю в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защиты прав потребителей и потребительского рынка.

Технический контроль, например, проводит Федеральная служба по надзору в сфере связи, находящаяся в ведении Министерства информационных технологий и связи РФ.

Экологический контроль проводит Федеральная служба по надзору в сфере природопользования, находящаяся в ведении Министерства природных ресурсов РФ.

Независимый аудиторский контроль

Порядок проведения аудиторского финансового контроля урегулирован Указом Президента Российской Федерации «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации». Согласно этим актам аудиторская деятельность определяется как независимый вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию, так и аудиторские фирмы, которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную Российским законодательством. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Организация государственного регулирования аудиторской деятельностью возложена на комиссию по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

Аудиторский контроль - осуществляется за деятельностью предприятий независимыми специализированными аудиторскими фирмами или частными лицами, имеющими лицензию на проведение контроля. Его цель состоит в том, чтобы проверить достоверность финансовой отчетности и бухгалтерского баланса, установить соблюдение действующего порядка финансовых и хозяйственных операций, правильность их отражения в аудите.