Виды информационного обеспечения

Министерство сельского  хозяйства РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

Пермская государственная  сельскохозяйственная академия имени

академика Д. Н. Прянишникова

 

 

 

               Кафедра финансов, кредита и экономического  анализа

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

 

По дисциплине  «Теоретические основы финансового менеджмента»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь 2013

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. (11) Виды информационного обеспечения финансового менеджмента….4

1.1.Понятие информационного обеспечения финансового менеджмента

и требования, предъявляемые к информации в системе финансового менеджмента………………………………………………………………………4

1.2.Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внешних источников………………………..6

1.3показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внутренних источников………………………………………9

2.(15) Показатели отчетности характеризующие наличный капитал (анализ движения денежных средств на основе данных бухгалтерской отчетности )………………………………………………………............................................13

Заключение……………………………………………………………………….20

Список использованных источников…………………………………………...21

Приложение……………………………………………………………………... 22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В первом  вопросе контрольной  работы следует изучить информационное обеспечение финансового менеджмента так как эффективность каждой управляющей системы в значительной мере зависит от ее информационного обеспечения. В условиях перехода к рыночной экономике известная формула "время — деньги" дополняется аналогичной формулой: "информация — деньги". Применительно к финансовому менеджменту она приобретает прямое значение, так как от качества используемой информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависят объем затрат финансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная стоимость предприятия, альтернативность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования и другие показатели, формирующие уровень благосостояния собственников предприятия и темпы его экономического развития.

Во втором вопросе контрольной  работы рассмотрим показатели отчетности характеризующие наличный капитал для этого следует провести анализ денежных средств на основе бухгалтерской отчетности и рассчитать коэффициенты  платежеспособности и рентабельности капитала на примере ООО «Ват-ритейл» за 2011-2012гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1(11) Виды информационного  обеспечение финансового менеджмента

1.1Понятие информационного  обеспечения финансового менеджмента  и требования, предъявляемые к информации в системе финансового менеджмента

Информационное обеспечение- это комплекс методов, средств по размещению и формам организации информации, включающий совокупность показателей, классификаторов, систем документации, файлов и персонал, преобразующий информацию [7,с. 44].

Информационная система (или система информационного  обеспечения) финансового менеджмента  представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих  информативных показателей, необходимых  для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных  управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия

Информационная система  финансового менеджмента призвана обеспечивать необходимой информацией  не только управленческий персонал и  собственников самого предприятия, но и удовлетворять интересы широкого круга внешних ее пользователей. Характеризуя состав пользователей  информации, входящей в информационную систему финансового менеджмента, следует отметить, что круг интересов  внешних и внутренних потребителей этой информации существенно различается.

Внешние пользователи используют лишь ту часть информации, которая  характеризует результаты финансовой деятельности предприятия и его  финансовое состояние. Подавляющая  часть этой информации содержится в  официальной финансовой отчетности, представляемой предприятием.

Внутренние пользователи наряду с вышеперечисленной, используют значительный объем информации о  финансовой деятельности предприятия, представляющей коммерческую тайну. Кроме  того, внутренние пользователи используют значительный круг финансовых показателей, формируемых из внешних источников, которые также входят в информационную систему финансового менеджмента.

Содержание информационного  обеспечения финансового менеджмента  организации определяется отраслевыми  особенностями деятельности каждой отдельной взятой организации, ее организационно- правовой формой функционирования и другими аспектами. К исходным данным , включаемым в иформационную базу, предъявляется ряд требований [3, с.89]:

Значимость, которая определяет насколько привлекаемая информация влияет на результаты принимаемых финансовых решений, в первую очередь, в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансовой деятельности, подготовки текущих и оперативных финансовых планов.

Полнота, которая характеризует  завершенность круга информативных  показателей, необходимых для проведения анализа, планирования и принятия оперативных  управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Достоверность, которая определяет насколько формируемая информация адекватно отражает реальное состояние и результаты финансовой деятельности, правдиво характеризует внешнюю финансовую среду. Достоверность в значительной степени определяется надежность источника (например данных бухгалтерского учета и данные, циркулирующие на фондовом рынке)

Своевременность, которая  характеризует соответствие формируемой  информации потребности в ней  по периоду ее использования. Для финансового менеджмента имеют значение не данные вообще, а данные в нужном объеме и в нужное время.

Понятность, которая означает, что пользователи могут понять отчетность без специальной профессиональной подготовки [7,с.49].

Релевантность (или избирательность), определяющая достаточно высокую степень  используемости формируемой информации в процессе управления финансовой – хозяйственной деятельностью организации [3,с.89].

Сопоставимость, которая  сохраняет последовательность в  применяемых методах бухгалтерского учета в данной организации, обеспечение  сопоставимости данных за несколько  отчетных данных.

Эффективность, которая применительно  к формированию информационной системы  финансового менеджмента означает, что затраты по привлечению определенных информативных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования [5, с.25].

 

1.2 Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внешних источников

 Система показателей  информационного обеспечения финансового  менеджмента, формируемых из внешних  источников, делится на четыре основных группы:

Первая группа состоит  из, показателей характеризующие общеэкономическое развитие страны. Система информативных показателей этой группы служит основой для прогнозирования условий внешней финансовой среды функционирования предприятия при принятии стратегических решений в области финансовой деятельности

Показатели, входящие в состав первой группы, подразделяются на два  блока.

В первом блоке — " Показатели макроэкономического развития " — содержатся следующие основные информативные показатели, используемые в процессе управления финансами  предприятия:

• темпы роста ВВП и НД;
• объем доходов и расходов государственного бюджета;
• размер дефицита бюджета;
• денежные доходы населения;
• вклады населения в банках;
• темп  инфляции в рассматриваемом периоде;
• ставка рефинансирования ЦБ РФ и др.

Во втором блоке — "Показатели отраслевого развития"— содержатся следующие основные информативные  показатели по отрасли, к которой  принадлежит предприятие:

• индекс цен на продукцию;
• ставка налогообложения прибыли по основной деятельности;
• общая сумма используемого капитала, в том числе собственного;
• объем произведенной (реализованной) продукции.

Показатели данной группы базируются на опубликованных данных государственной статистики.

Вторая группа содержит показателей, характеризующих конъюнктуру финансового рынка. Система нормативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, осуществления краткосрочных финансовых вложений и некоторых других аспектов финансового менеджмента. 

Показатели, входящие в состав второй группы, подразделяются на два  блока.

В первом блоке — "Показатели, характеризующие конъюнктуру рынка  фондовых инструментов " — содержатся следующие основные информативные  данные:

• виды основных фондовых инструментов (акций, облигаций, деривативов и т.п.), обращающихся на биржевом и внебиржевом фондовом рынке
• котируемые цены предложения и спроса основных видов фондовых инструментов
• объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов
• сводный индекс динамики цен на фондовом рынке.

Во втором блоке — "Показатели, характеризующие конъюнктуру рынка  денежных инструментов" — содержатся следующие основные информативные  данные:

• кредитная ставка отдельных коммерческих банков, дифференцированная по срокам предоставления финансового кредита
• депозитная ставка отдельных коммерческих банков, дифференцированная по вкладам до востребования и срочным вкладам;

В третьем блоке — «Показатели, характеризующие конъюнктуру отдельных  сегментов валютного рынка» —  содержатся следующие информативные  показатели:

• официальный курс отдельных валют, которыми оперирует предприятие в процессе внешнеэкономической деятельности;
• курсы покупки — продажи отдельных валют на межбанковской валютной биржи и коммерческими банками  и т.д.

Система этих показателей  данной группы служат публикации коммерческих изданий, представленных на  соответствующих  электронных источниках информации или получаемых по технологиям сетевых  каналов связи [1, с.45-46].

Третья  группа формируется  из нормативно-правовых  показателей. Система этих показателей учитывается  в процессе подготовки финансовых решений, связанных с особенностями государственного регулирования финансовой деятельности предприятий.

Источником формирования показателей этой группы являются нормативно-правовые акты, принимаемые органами государственного управления разных уровней.

Четвертая  группа включает показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов. Система информативных показателей этой группы используется в основном для принятия оперативных управленческих решений по отдельным аспектам формирования и использования финансовых ресурсов. Показатели данной группы формируются по   следующим блокам "Банки "; "Страховые компании "; "Инвестиционные компании и фонды"; "Поставщики продукции"; "Покупатели продукции "; "Конкуренты ". Источниками информации - публикации в прессе, рейтинги с основными результативными показателями деятельности (по банкам, страховым компаниям), а также платные бизнес-справки, предоставляемые отдельными информационными компаниями (получение такой информации должно осуществляться только легальными способами).

Состав информативных  показателей каждого блока определяется конкретными целями управления финансами, объемом операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, длительностью  партнерских отношений и другими  условиями.

 

 

1.3 Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внутренних источников

 

Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внутренних источников делится на три группы.

 Первая  группа формируется из показателей финансовой отчетности предприятия. Система информативных показателей этой группы широко используется как внешними, так и внутренними пользователями. Она применяется в процессе финансового анализа, планирования, разработки финансовой стратегии и политики по основным аспектам финансовой деятельности, дает наиболее агрегированное представление о результатах финансовой деятельности предприятия.

Показатели, входящие в состав этой группы, подразделяются на три  основных блока.

В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в "Балансе  предприятия". Этот баланс содержит два основных раздела — "Актив" и "Пассив".

В составе  актива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

• внеоборотные активы
• оборотные активы;
• затраты  будущих периодов.

В "Пассиве" отражаются показатели  следующих разделов:

собственный капитал

• обеспечение предстоящих затрат и платежей
• долгосрочные обязательства
• текущие обязательства
• доходы будущих периодов.

Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о  финансовых результатах и их использовании". Этот отчет включает показатели по следующим разделам:

• финансовые результаты;
• элементы операционных затрат;
• расчет показателей прибыльности акций.

В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете  о движении денежных средств» предприятия. Этот отчет построен в разрезе  следующих разделов:

• движение средств в результате операционной деятельности;
• движение средств в результате инвестиционной деятельности;
• движение средств в результате финансовой деятельности.

Формирование системы  показателей этой группы основывается на данных финансового учета предприятия.

Преимуществом показателей  этой группы является их унифицированность,  регулярность формирования (в установленные нормативные сроки); высокая степень достоверности и надежности, что определяется соответствующим статусом финансовой отчетности и обобщенными финансовыми показателями, рассчитанными на ее основе [4,с.36].

Недостатки  являются отражение  информативных показателей лишь по предприятию в целом, низкая периодичность  разработки (как правило, один раз  в квартал, а отдельные формы  отчетности — только один раз в  год), использование только стоимостных  показателей.

Вторая группа состоит  из показателей управленческого  учета предприятия. Система этой группы показателей используется для  текущего и оперативного управления практически всеми аспектами финансовой деятельности предприятия, а в наибольшей степени — в процессе финансового обеспечения операционной его деятельности.

В сравнении с финансовым управленческий учет обладает следующими основными преимуществами: он отражает не только стоимостные, но и натуральные  значения показателей (а следовательно, и тенденции изменения цен на сырье, готовую продукцию и т.п.); периодичность представления результатов управленческого учета полностью соответствует потребности в информации для принятия оперативных управленческих решений (при необходимости информация может представляться даже ежедневно); этот учет может быть структурирован в любом разрезе — по центрам ответственности, видам финансовой деятельности и т.п. (при одновременном агрегировании показателей в целом по предприятию); он может отражать отдельные активы с учетом темпов инфляции, стоимости денег во времени и т.п. Результаты этого учета являются коммерческой тайной предприятия и не должны предоставляться внешним пользователям.

Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии  и должен быть в первую очередь  подчинен задачам информативного обеспечения  процесса оперативного управления финансовой деятельностью.

Третья группа показатели нормативно-плановые связанные с  финансовым развитием предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности. Они формируются внутри  организации и включают:

• система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.;
• система плановых показателей финансового развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых  из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии  целенаправленную систему информационного  обеспечения финансового менеджмента, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так  и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2(15) Показатели отчетности  характеризующие наличный капитал  (анализ движения денежных средств  на основе данных бухгалтерской  отчетности )

Прямой метод утвержден  к применению российскими организациями  соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации  порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской  отчетности. Прямой метод основан  на информации обо всех операциях, произведенных  в отчетном периоде по счетам в  банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом. Балансирование потоков денежных средств  достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания  из полученной суммы всех выплат, произведенных  организаций в разрезе видов  деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании  косвенного метода. При использовании  прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений  и валовых денежных платежей может  быть получена:

• из учетных записей компании;
• путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках.

В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности»  выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую  деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком «+», то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком «минус» поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет "минусов", значит, все благополучно.

Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей баланса «внеоборотные активы», «текущие финансовые инвестиции». Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей.

В международной практике в разделе отчета, характеризующем  денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Проведем анализ движения денежных средств на примере ООО  «Ват-ритейл прямым методом, основанным на движении денежных средств по счетам предприятия.

Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Ват-ритейл». Поступление и выбытие денежных средств по видам деятельности ООО «Ват-ритейл» за 2010 – 2012 гг. представлено в таблице 1.

Таблица 1 - Поступление и выбытие денежных средств по видам деятельности ООО «Ват-ритейл».за 2011 – 2012 гг.

 

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам  деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1	2	3	4	5
1. Приток денежных средств:
- за отчетный год	4338576	4247034	90462	1080
- за предыдущий год	3996201	3974841	19510	1850
2. Отток денежных средств:
- за отчетный год	3940635	3802162	51329	87144
- за предыдущий год	3273910	3227645	46253	12
3. Изменение денежных  средств (стр. 1 – стр.2)
- за отчетный год	397941	3866772	139133	- 86064
- за предыдущий год	722291	747196	- 26743	1838

 

По данным таблицы 1, можно сделать вывод, что за анализируемый период уменьшился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

За отчетный период увеличился объем денежной массы в части  как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления  денежных средств в отчетном году составила 4338576тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше - 3996201тыс. руб.

В отчетном периоде отток  денежных средств составил 3940635тыс. руб., что на 666725 тыс. руб. больше чем в предыдущем году.

Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду  поступления денежных средств, так  и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и  реализации продукции.

В предыдущем году отток  денежных средств (3273910т тыс. руб.) был меньше их притока (3996201тыс. руб.), что обусловило положительную величину денежного потока 722291  тыс. руб. В отчетном году имеется превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком на 397941тыс. руб, что в два раза меньше чем в предыдущем году.

Представим данную тенденцию на рисунке 1.

 

 

Рис.1 Поступление и выбытие денежных средств ООО «Ват-ритейл» за 2010 – 2012 гг.

Рассмотрим структуру  притока и оттока денежных средств  по видам деятельности ООО «Ват-ритейл» за 2010 – 2012 гг. (табл. 2).

 

 

 

Таблица 2. - Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности ООО «Ват-ритейл» за 2010 – 2012 гг.

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам деятельности
		Текущая	Инвестиционная	Финансовая
1	2	3	4	5
1. Приток денежных средств:
- за 2012 год	4338576	4247034	90462	1080
- за 2011 год	3996201	3974841	19510	1850
2. Удельный вес, %:
- за 2012 год	100	97,89	2,09	0,02
- за 2011 год	100	99,47	0,49	0,05
3. Отток денежных средств:
- за 2012 год	3940635	3802162	51329	87144
- за 2011 год	3273910	3227645	46253	12
4. Удельный вес(%):
- за 2012 год	100	96,47	1,3	2,21
- за 2011 год	100	98,59	1,41	0,004