Виды нарушений таможенных правил и вопросы их квалификации

Вопрос 4 Таможенные сборы

ТК ТС

Статья 72. Таможенные сборы

1. Таможенными сборами  являются обязательные платежи,  взимаемые таможенными органами  за совершение ими действий, связанных  с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

2. Виды и ставки таможенных  сборов устанавливаются законодательством государств-членов таможенного союза.

3. Размер таможенных сборов  не может превышать примерной  стоимости затрат таможенных  органов за совершение действий, в связи с которыми установлен  таможенный сбор.

4. Плательщики таможенных  сборов, сроки уплаты таможенных  сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а  также случаи, когда таможенные  сборы не подлежат уплате, определяются  настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

ФЗ «О таможенном регулировании  в РФ»

Статья 123. Виды таможенных сборов

1. Таможенными сборами  являются обязательные платежи,  взимаемые таможенными органами  за совершение ими действий, связанных  с выпуском товаров, таможенным  сопровождением товаров, хранением  товаров.

2. К таможенным сборам  относятся:

1) таможенные сборы за  совершение действий, связанных  с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные  операции);

2) таможенные сборы за  таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за  хранение.

Таможенные сборы  за таможенное оформление

Процедура, связанная с  таможенным оформлением (см. раздел 1.3 данной главы), рассматривается в качестве услуги, предоставляемой таможенными органами участникам внешнеэкономической деятельности. Таможенные сборы за таможенное оформление и предсталяют собой плату за эту услугу. Таможенные сборы взимаются за таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях и грузом. Средства, образуемые за счет таможенных сборов за таможенное оформление, являются федеральной собственностью и входят в состав федерального бюджета Российской Федерации.

Таможенные сборы  за хранение товаров

Таможенные сборы взимаются  за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и  складах временного хранения, владельцами  которых являются таможенные органы Российской Федерации.

Таможенная склад — это таможенный режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер экономической политики в период хранения.

Под режим таможенного  склада могут помещаться любые товары за исключением товаров, запрещенных  к ввозу в Российскую Федерацию, вывозу из Российской Федерации, а также  иных товаров.

Обеспечение хранения товаров  осуществляется путем использования  специально выделенного и обустроенного  помещения или иного места (таможенного  склада). Владельцами таможенных складов  могут быть таможенные органы Российской Федерации либо российские лица. Таможенные склады, учреждаемые таможенными органами являются складами открытого типа, т.е. доступными для пользования любыми лицами.

Товары могут находиться в режиме таможенного склада в  течение трех лет. Указанный срок для отдельных категорий товаров  может ограничиваться ГТК Российской Федерации,а для отдельных лиц — иными таможенными органами Российской Федерации. Срок хранения товаров в режиме таможенного склада не может быть менее одного года. По истечении установленного срока товар должен быть заявлен к помещению под иной таможенный режим либо помещен на склад временного хранения, владельцем которого является таможенный орган Российской Федерации.

Товары и транспортные средства с момента их предоставления таможенному органу Российской Федерации  для таможенного оформления и  декларирования и до их выпуска либо предоставления лицу в соответствии с избранным таможенным режимом  находятся на временном хранении под таможенным контролем.

временное хранение осуществляется на складах временного хранения (специально выделенных и обустроенных помещениях и местах), учреждаемых таможенными органами. Склады временного хранения, учреждаемые таможенными органами, являются складами открытого типа, т.е. открытыми для пользования любыми лицами.

На склад временного хранения могут помещаться любые товары. сроки временного хранения устанавливаются исходя из времени, необходимого на подачу таможенной декларации, характера товара и используемого транспортного средства. Сроки могут продлеваться, но общий срок не может превышать двух месяцев.

Таможенные сборы  за таможенное сопровождение товаров

Таможенное сопровождение  товаров осуществляется с учетом правил доставки товаров под таможенным контролем. Под доставкой товаров, транспортных средств и документов на них под таможенным контролем понимается перевозка товаров, транспортных средств и документов на них от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, а также без применения мер экономической политики.

При перемещении товаров  под таможенным контролем используются понятия в следующих значениях:

доставляемый  товар — это товар, перевозимый под таможенным контролем от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения;

таможенный орган  отправления:

— ввозимых товаров —  это таможенный орган, в регионе  деятельности которого находится место  ввоза товаров и транспортных средств на таможенную территорию ТС либо место их ввоза с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную  часть таможенной территории ТС;

— вывозимых товаров или  товаров, перевозимых между складами, — это таможенный орган, в регионе  деятельности которого находится товар;

таможенный орган  назначения:

— при доставке ввозимых товаров или товаров, перевозимых  между складами — это таможенный орган, в регионе деятельности которого находится получатель товаров или  его структурное подразделение;

— при доставке вывозимых  товаров — это таможенный орган, в регионе деятельности которого находится место вывоза товаров  с таможенной территории ТС либо таможенный орган, в регионе деятельности которого находится территория свободной  таможенной зоны или таможенный склад;

промежуточный таможенный орган — это таможенный орган, в регионе деятельности которого производятся разрешенные таможенными органами грузовые операции с доставляемыми товарами;

получатель — это лицо, которому перевозчик в соответствии с заключенным им договором, на основании  которого он осуществляет перевозку  груза, должен выдать пе-

ревозимые им товары в пункте назначения либо сведения, которые указаны в документе перевозчика;

партия товаров — это  товары, перевозимые в адрес одного получателя одним транспортным средством  по одному транспортному документу;

зона таможенного контроля — это специально выделенное и  обозначенное место, предназначенное  для хранения товаров и транспортных средств, а также проведения с  ними грузовых и иных операций под  таможенным контролем;

склады — склады временного хранения, таможенные и свободные  склады.

Доставка применяется  в отношении:

• ввозимых товаров, если их помещение под определенный таможенный режим производится не в таможенном органе, в регионе деятельности которого находится место ввоза товаров на таможенную территорию ТС или место их ввоза с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории ТС;
• иностранных вывозимых товаров, подлежащих обложению таможенными пошлинами и(или) налогами при их помещении под таможенный режим выпуска для свободного обращения и в отношении которых таможенным органам не уплачены либо в отношении которых таможенными органами не взысканы таможенные платежи, подлежащие уплате при их выпуске в свободное обращение;
• продуктов переработки иностранных товаров, вывозимых с таможенной территории ТС; товаров, перемещаемых между складами;

Доставка начинается и  соответственно заканчивается:  
 ввозимых товаров и товаров, перевозимых между складами, — с момента начала оформления доставки товаров до момента окончания оформления завершения их доставки;

• вывозимых товаров — с момента принятия таможенным органом отправления документа контроля за доставкой товаров до фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации.

Доставка товаров, транспортных средств и документов на них должна быть произведена в сроки, установленные  таможенным органом отправления  в соответствии с обычными сроками  доставки, исходя из возможностей транспортного  средства, установленного маршрута и  других условий перевозки, но не свыше  предельного срока, определяемого  из расчета две тысячи километров за один месяц¹.

Таможенный орган принимает  решение об осуществлении таможенного  сопровождения товаров в случае:

— когда перевозка товаров, находящихся под таможенным контролем, не может быть осуществлена таможенным перевозчиком;

— когда пограничным таможенным органом принято решение о  производстве досмотра товаров на приграничных складах временного хранения;

— когда соблюдение таможенного  законодательства не может быть обеспечено иными мерами, включая применение обеспечения уплаты таможенных платежей.

В случае осуществления таможенного  сопровождения товаров в регионе  деятельности одной таможни порядок  подтверждения факта доставки товаров  и учет перевозок с таможенным сопровождением определяются начальником  этой таможни. 

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении  которых они применяются, а так  же с учётом мер нетарифного внешнеэкономического регулирования устанавливаются  Правительством РФ и являются исключительно  мерами оперативного регулирования  внешнеэкономической деятельности на территории РФ. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу  Российской Федерации, видов сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации. Ставки таможенной пошлины устанавливаются  ЕТТ, таможенным кодексом таможенного  союза, соответствующими соглашениями государств участников таможенного  союза и национальным законодательством  государств-участников таможенного  союза.

Статья 124. Плательщики таможенных сборов

1. Плательщиками таможенных  сборов за таможенные операции  и таможенных сборов за таможенное  сопровождение являются лица, указанные  встатье 114 настоящего Федерального закона.

2. Плательщиками таможенных  сборов за хранение являются  лица, поместившие товары на склад  временного хранения таможенного  органа.

Статья 125. Порядок исчисления таможенных сборов

1. Таможенные сборы исчисляются  плательщиками, за исключением  случаев, установленных частью 2 настоящей статьи.

2. Таможенные сборы исчисляются  таможенными органами при выставлении  требований об уплате таможенных  платежей, а также при исчислении  таможенных сборов в отношении  товаров для личного пользования.

3. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Статья 126. Применение ставок таможенных сборов

1. Для целей исчисления  сумм таможенных сборов за  таможенные операции применяются  ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

2. Для целей исчисления  сумм таможенных сборов за  таможенное сопровождение применяются  ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом.

3. Для целей исчисления  сумм таможенных сборов за  хранение применяются ставки, действующие  в период хранения товаров  на складе временного хранения  таможенного органа.

Статья 127. Сроки уплаты таможенных сборов

1. Таможенные сборы за  таможенные операции должны быть  уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.

2. Таможенные сборы за  таможенное сопровождение должны  быть уплачены до начала фактического  осуществления таможенного сопровождения.

3. Таможенные сборы за  хранение должны быть уплачены  до фактической выдачи товаров  со склада временного хранения  таможенного органа.

Статья 128. Порядок и формы уплаты таможенных сборов

1. Таможенные сборы уплачиваются:

1) за таможенные операции - при декларировании товаров,  в том числе при подаче в  таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;

2) за таможенное сопровождение  - при сопровождении транспортных  средств, перевозящих товары в  соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

3) за хранение - при хранении  товаров на складе временного  хранения таможенного органа.

2. Уплата таможенных сборов  осуществляется по правилам и  в формах, которые установлены  настоящим Федеральным законом  в отношении уплаты таможенных  пошлин, налогов с учетом положений части 3 настоящей статьи.

3. Уплата таможенных сборов  осуществляется на счет Федерального  казначейства в валюте Российской  Федерации. Уплата физическими  лицами таможенных сборов в  отношении товаров для личного  пользования может осуществляться  в кассу таможенного органа.

Статья 129. Взыскание и возврат таможенных сборов

1. Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Федеральным законом для взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи.

2. Если после регистрации таможенной декларации в ходе ее проверки осуществлена корректировка содержащихся в ней сведений, влияющих на величину таможенных сборов за таможенные операции, сумма таможенных сборов за таможенные операции, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание и возврат сумм таможенных сборов за таможенные операции не производятся.

3. В случаях, установленных пунктами 1 и 2 части 1 статьи 148 настоящего Федерального закона, возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится.

Вопрос 5 Ставки  таможенных  пошлин

Статья 77. Применение ставок таможенных пошлин, налогов

1. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.
2. Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные  законодательством государств - членов таможенного союза в отношении  товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией  таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими  вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

Для целей исчисления налогов применяются  ставки, установленные законодательством  государства - члена таможенного  союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру  либо на территории которого выявлен  факт незаконного перемещения товаров  через таможенную границу, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для целей исчисления налогов в  случае, если будет установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным  договором государств - членов таможенного  союза, что товары, помещенные под  процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого  государства - члена таможенного  союза, применяются ставки, установленные  законодательством этого государства - члена таможенного союза.

Виды ставок таможенных пошлин:

"...Ставки таможенных  пошлин подразделяются на следующие  виды:

1) адвалорные - установленные  в процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров;

2) специфические - установленные  в зависимости от физических  характеристик в натуральном  выражении (количества, массы, объема  или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие  виды, указанные в подпунктах 1) и  2) настоящей статьи..."

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

· Адвалорные;

· Специфические;

· Комбинированные;

· Альтернативные.

Таможенная пошлина может  уплачиваться как в национальной валюте государств-участников таможенного  союза, так и в иностранной  валюте. В зависимости от способа  начисления подлежащих уплате сумм таможенных пошлин в мировой практике применяется  следующая классификация ставок таможенных пошлин:

Адвалорные ставки - (Адвалорные, от лат.- адвалор или объём). Начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (Например, 15% таможенной стоимости). Применение адвалорных пошлин позволяет обеспечить увеличение объёмов таможенных сборов в условиях тенденции устойчивого повышения цен на мировом рынке по большинству импортируемых товаров.

Адвалорные пошлины в  наибольшей степени отвечают современным  взглядам на обеспечение справедливой конкуренции и подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической  и наукоёмкой продукции. Сильной  стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка  независимо от колебаний цен на товар  на мировом рынке. Сложным моментом применения адвалорных пошлин является необходимость правильного определения  цены товара (таможенной стоимости).

Специфические ставки - Начисляются  в установленном размере за единицу  облагаемого товара (Например, 20 евро за 1 т груза).

Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими как правило облагается сырьевой товар. В России они используются и при обложении импортных товаров. В настоящее время в связи с ростом удельного веса готовых изделий в мировой торговле значение специфических пошлин сократилось. Преимущество специфических пошлин является отсутствие необходимости точного определения цены товара (таможенной стоимости). Поэтому их стараются применять в случаях, когда установить цену товара сложно, либо существует серьёзные подозрения в массовых злоупотреблениях при установлении цены товара (таможенной стоимости). Специфические пошлины представляют собой более жесткий барьер на пути движения товаров, чем адвалорные пошлины. Однако при этом специфические пошлины действуют неравномерно на всём диапазоне цен того или иного товара. Они более благоприятны для ввоза дорогих групп товаров и менее благоприятны для дешёвых и низкокачественных сортов и разновидностей товара.

Комбинированные ставки - сочетают оба вида таможенной ставки (адвалорной и специфической). Комбинированная  ставка пошлины устанавливается  в процентах к таможенной стоимости  товара, но не ниже определённого количества денежных единиц за единицу измерения (Например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20 евро за 1 т). Если реальная таможенная стоимость товара выше этой величины, то используется адвалорная составляющая ставка, а если ниже - то специфическая составляющая. По большинство  ввозимых продовольственных товаров  пороговое значение таможенной стоимости  превышает её среднюю величину, поэтому  при прочих равных условиях большая  часть товаров, импортируемых из-за рубежа, должна попадать под обложение  специфической пошлины.

Альтернативные ставки - В таможенной практике промышленно-развитых стран взимаются пошлина по адвалорной и специфической ставки одновременно или та, которая даёт наибольшую величину таможенного сбора.

Пошлины по адвалорной и  по специфической ставке по разному ведут себя при изменении цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными.

При падении цен специфические  ставки являются более стабильными. По этому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин.

Порядок применения сезонных пошлин

С целью более гибкого  реагирования на изменение конъюнктуры  цен в отношении ряда сельскохозяйственных продуктов следую активизировать применение сезонных пошлин. Такие пошлины, как  мера поддержки национальных производителей достаточно активно используются многими  зарубежными странами. Для того чтобы  избежать «закрытия» рынка отдельных  товаров для импорта и вследствие этого возможного ущерба для потребителей таких товаров, можно было бы расширить  практику применения сезонных пошлин на сельскохозяйственные товары с короткими  сроками хранения.

Эффективная защита интересов  отечественных потребителей и товаропроизводителей от неблагоприятных воздействий  мирового рынка предполагает немедленное  реагирование таможенного законодательства на существенные сезонные колебания  цен на сельскохозяйственные и иные товары». То есть в конечном итоге  увеличение стоимости импортируемых  сельхозпродукции и иных товаров  посредством введения сезонных пошлин, что предполагает создание более  благоприятных условий для реализации подобного рода отечественных товаров  на внутреннем рынке России.

Сезонные таможенные пошлины  устанавливаются Правительством Российской Федерации для оперативного регулирования  ввоза отдельных видов товаров  на таможенную территорию Российской Федерации или их вывоза с этой территории[13].

Перечень товаров, при  ввозе или вывозе которых уплачивается сезонная таможенная пошлина, и соответствующие  ставки сезонных пошлин должны быть официально опубликованы не позднее чем за 30 дней до начала применения таких пошлин.

Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести  месяцев в году.

В случае применения сезонных таможенных пошлин ставки таможенных пошлин, предусмотренные Таможенным тарифом Российской Федерации, в  отношении товаров, на которые установлены  сезонные таможенные пошлины, не применяются.

Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговых операций с помощью сезонных пошлин носит ограниченный во времени характер. От других временных мер таможенно-тарифного регулирования (антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин) сезонные пошлины отличаются тем, что связаны с периодическими, сезонными (отсюда и само название пошлин) колебаниями конъюнктуры соответствующих товарных рынков.

 Статья 126. Применение ставок таможенных сборов 

1. Для целей исчисления сумм  таможенных сборов за таможенные  операции применяются ставки, действующие  на день регистрации таможенной  декларации таможенным органом.

2. Для целей исчисления  сумм таможенных сборов за  таможенное сопровождение применяются  ставки, действующие на день регистрации  транзитной декларации таможенным  органом.

3. Для целей исчисления  сумм таможенных сборов за  хранение применяются ставки, действующие  в период хранения товаров  на складе временного хранения  таможенного органа.

Статья 130. Ставки таможенных сборов

1. Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации.

2. Размер таможенных сборов  за таможенные операции ограничивается  примерной стоимостью услуг таможенных  органов и не может превышать  100 000 рублей.

3. При вывозе из Российской  Федерации товаров, не облагаемых  вывозными таможенными пошлинами,  ставки таможенных сборов за  таможенные операции не могут  зависеть от стоимости таких  товаров.

4. При декларировании  товаров с подачей временной  таможенной декларации ставки  таможенных сборов за таможенные  операции не могут зависеть  от стоимости таких товаров.  При последующей подаче таможенному  органу полной таможенной декларации  на те же товары таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размерах в соответствии с частью 2 настоящей статьи.

5. Таможенные сборы за  таможенное сопровождение уплачиваются  в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного  сопровождения каждого автотранспортного  средства и каждой единицы  железнодорожного подвижного состава  на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

2) за осуществление таможенного  сопровождения каждого водного  или воздушного судна - 20 000 рублей  независимо от расстояния перемещения.

6. Таможенные сборы за  хранение на складе временного  хранения таможенного органа  уплачиваются в размере 1 рубля  с каждых 100 килограммов веса товаров  в день, а в специально приспособленных  (обустроенных и оборудованных)  для хранения отдельных видов  товаров помещениях - 2 рублей с  каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.